1、 第 1 页一、单项选择题1、下列关于税务行政复议的参加人的说法不正确的是（ ）。A、税务行政复议的第三人是指与申请复议的具体行政行为有利害关系的个人或组织 B、申请人、第三人委托代理人的，应当向行政复议机构提交授权委托书 C、公民在特殊情况下无法书面委托的，不可以口头委托 D、有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以申请行政复议 2、下列关于税务行政复议申请人的说法不正确的是（ ）。A、税务行政复议的申请人不包括在中华人民共和国境内向税务机关申请行政复议的外国人、无国籍人和外国组织 B、合伙企业申请行政复议的，应当以工商行政管理机关核准登记的企业为申请人，由执行合伙事务的合伙人代表该企业参
2、加行政复议 C、股份制企业的股东大会、股东代表大会、董事会认为税务具体行政行为侵犯企业合法权益的，可以以企业的名义申请行政复议 D、有权申请行政复议的公民死亡的，其近亲属可以申请行政复议 3、税务行政复议是保护纳税人、扣缴义务人的有效途径，也是维护税务机关依法行政的重要渠道。税务师作为征纳双方的中介，在决定受托代理税务行政复议之前，必须明确的前提不包括（ ）。A、解决税收争议的途径 B、引起税收争议的焦点 C、代理税务行政复议的风险 D、确定代理复议操作要点 4、纳税人对税务机关的具体行政行为有异议，必须首先向作出具体行政行为的税务机关的上一级税务机关申请复议的是（ ）。A、税务机关因纳税人非
3、法印制发票而处以罚款 B、税务机关因纳税人欠缴税款而通知其开户银行暂停支付相当于应纳税额的存款 C、税务机关因纳税人欠缴税款而扣押其相当于应纳税额的商品 D、因纳税人过期申报纳税，税务机关征收税收滞纳金的行为 5、下列涉税相关处罚措施中不属于税务机关作出的税务行政处罚行为的是（ ）。A、罚款 B、拘留 C、没收违法所得 D、停止出口退税权 6、税务行政复议的被申请人是指（ ）。A、受税务机关委托代征税款的单位和个人 B、税务机关与其他组织以共同名义作出具体行政行为的，税务机关为被申请人 C、作出引起争议的具体行政行为的税务机关的负责人 D、作出代扣代缴税款行为的扣缴义务人 7、个体户甲某对县国
4、税局的征税行为不服，在缴纳税款之后，欲申请行政复议。根据有关法律、法规的规定，有管辖权的行政复议机关是（ ）。A、县人民政府 B、县国税局 C、市人民政府 第 2 页D、市国税局 8、下列的税务行政复议申请，复议机关应当受理的是（ ）。A、没有明确的被申请人 B、已向人民法院提出行政诉讼，未被受理 C、已向其他法定复议机关提出申请，且受理 D、纳税人就半年前的行政行为提出复议 9、在行政复议过程中，（ ）不得自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据。A、行政复议参加人 B、被申请人 C、第三人 D、行政复议工作人员 10、复议机关应当自受理复议申请之日起（ ）日内作出行政复议决定。情况复杂，
5、不能在规定期限内作出行政复议决定的，经复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人。A、15 B、30 C、60 D、90 11、下列事项中，不可以进行行政复议调解的是（ ）。A、行政奖励 B、行政处罚 C、税收保全措施 D、确定应税所得率 二、多项选择题1、下列属于代理税务行政复议的操作规范的内容有（ ）。A、确定代理复议操作要点 B、确定代理税务行政复议的风险 C、代理复议申请操作要点 D、代理复议申请 E、复议决定后的代理策略 2、申请人对下列税务行政复议范围中的（ ）不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。A、确认税款征收方式 B、确认征税范围 C、税收
6、保全措施 D、不予认定为增值税一般纳税人 E、不予代开发票 3、税务行政复议的受案范围包括（ ）。A、税务机关不依法确认纳税担保行为 B、税务机关不依法给予举报奖励的行为 C、税务机关的公告 第 3 页D、税务机关作出的行政处罚行为 E、税务机关未及时解除保全措施，使纳税人及其他当事人合法权益遭受损失的行为 4、A 税务机关对 W 公司进行纳税检查时，发现 W 公司虚报出口退税，违法取得退税款 200000 元，税务机关对其作出补缴税款及滞纳金，并处以罚款的具体行政行为。W 公司不服，提出行政复议，则该项税务行政复议的参加人可以有（ ）。A、A 税务机关 B、W 公司 C、W 公司的代理人 D
7、、W 公司的控股母公司 E、W 公司所在地政府部门 5、下列税务当事人中，不可以作为税务行政复议的申请人的有（ ）。A、作出具体行政行为的税务机关 B、纳税义务人 C、扣缴义务人 D、纳税担保人 E、代理复议的税务师 6、纳税人及其他当事人认为税务机关的具体行政行为所依据的（ ）不合法，对具体行政行为申请行政复议时，可一并向复议机关提出对该规定的审查申请。A、国务院各部委的部门规章 B、其他各级税务机关的规定 C、国家税务总局的规定 D、地方各级人民政府的规定 E、地方人民政府工作部门的规定 7、下列关于税务行政复议管辖范围的说法中，错误的有（ ）。A、对计划单列市国家税务局的具体行政行为不服
8、的，向国家税务总局申请行政复议 B、对直辖市地方税务局作出的行政行为不服的，可以向直辖市人民政府申请行政复议 C、对国家税务总局作出的具体行政行为不服的，应向国家税务总局申请行政复议 D、对县国税局和县地税局共同作出的行政行为不服的，应向两者的同级人民政府申请行政复议 E、对被撤销的税务机关在撤销前所作出的行政行为不服的，应向继续行使其职权的税务机关申请行政复议 8、纳税人、扣缴义务人对以下税务机关的决定不服的，必须先提起行政复议的有（ ）。A、企业对税务机关作出的不予减免税的规定 B、企业对税务机关作出的查封财产的行为 C、企业对税务机关作出的不予认定为一般纳税人的决定 D、企业对税务机关作
9、出的不予抵扣税款的决定 E、企业对税务机关作出的加收滞纳金的决定 9、行政复议机关应当根据案件的具体情况，从（ ）方面审查证据的合法性。A、证据是否符合法定形式 B、证据的取得是否是以录音形式 C、证据的取得是否符合法律、法规、规章和司法解释的规定 第 4 页D、是否有影响证据效力的其他违法情形 E、证据是否经过官方鉴定 10、下列情形中，属于决定撤销，并责令被申请人在一定期限内重新作出具体行政行为的有（ ）。A、主要事实不清、证据不足 B、适用依据错误的 C、违反法定程序的 D、超越职权的 E、具体行政行为恰当的 11、对下列（ ）税务行政复议事项，按照自愿、合法的原则，申请人和被申请人在行
10、政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解。A、行使自由裁量权作出的具体行政行为 B、征收滞纳金 C、行政赔偿 D、行政奖励 E、加处罚款 三、简答题1、王某的餐厅 2016 年 1 月开业，一直未申报纳税，县地税局几次通知其申报，王某均拒不申报。2016 年 10 月 7 日县地税局稽查核定王某欠缴税款 5 万元，并于 2016 年 10 月 10 日对王某处以补交税款和滞纳金，罚款 20 万元的决定。李某是王某的好朋友，他认为地税局的罚款过重，所以劝王某不缴纳罚款。王某于 2016 年 10 月 20 日仅向税务机关缴纳了税款和滞纳金，并于同年 11 月14 日以自
11、己的名义，向市地税局邮寄了行政复议申请书。该市地税局 2016 年 11 月 18 日收到行政复议申请书，以王某未缴纳罚款为由做出了不予受理决定，并书面通知了王某。根据上述资料，回答以下问题，并阐述理由：、本题中李某能否作为申请人申请行政复议？、处罚是否正确？、王某申请行政复议的时间是否符合规定？、市地税局不予受理决定是否符合规定？答案部分一、单项选择题1、【正确答案】 C【答案解析】 公民在特殊情况下无法书面委托的，可以口头委托，口头委托的，行政复议机构应当核实并记录在卷。【该题针对“税务行政复议的参加人（综合）”知识点进行考核】2、【正确答案】 A【答案解析】 税务行政复议的申请人是指认为
12、税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益，向税务行政复议机关申请行政复议的公民、法人和其他组织，也包括在中华人民共和国境内向税务机关申请行政复议的外国人、无国籍人和外国组织。【该题针对“税务行政复议的申请人”知识点进行考核】第 5 页3、【正确答案】 D【答案解析】 选项 D 属于代理税务行政复议的操作规范的内容。【该题针对“代理税务行政复议的基本前提和操作规范”知识点进行考核】4、【正确答案】 D【答案解析】 选项 A，属于选择复议范围；选项 B、C，属于税收保全措施，也就是选择复议范围。【该题针对“税务行政复议的受案范围”知识点进行考核】5、【正确答案】 B【答案解析】 税务机关作出的行政处罚
13、行为包括：罚款、没收财物和违法所得、停止出口退税权。【该题针对“税务行政复议的受案范围”知识点进行考核】6、【正确答案】 B【答案解析】 税务行政复议的被申请人，是指作出引起争议的具体行政行为的税务机关。税务机关与其他组织以共同名义作出具体行政行为的，税务机关为被申请人。【该题针对“税务行政复议的被申请人”知识点进行考核】7、【正确答案】 D【答案解析】 本题考核的是税务复议机关的管辖权。【该题针对“税务行政复议的管辖原则”知识点进行考核】8、【正确答案】 B【答案解析】 行政复议申请符合下列规定的，行政复议机关应当受理：（1）属于规定的行政复议范围。（2）在法定申请期限内提出。（3）有明确的
14、申请人和符合规定的被申请人。（4）申请人与具体行政行为有利害关系。（5）有具体的行政复议请求和理由。（6）符合税务行政复议规则第三十三条和第三十四条规定的条件。（7）属于收到行政复议申请的行政复议机关的职责范围。（8）其他行政复议机关尚未受理同一行政复议申请，人民法院尚未受理同一主体就同一事实提起的行政诉讼。【该题针对“税务行政复议受理”知识点进行考核】9、【正确答案】 B【答案解析】 在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据。【该题针对“税务行政复议证据”知识点进行考核】第 6 页10、【正确答案】 C【答案解析】 行政复议机关应当自受理申请之日起 60 日内
15、作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人。【该题针对“税务行政复议审查和决定”知识点进行考核】11、【正确答案】 C【答案解析】 对下列行政复议事项，按照自愿、合法的原则，行政复议机关可以调解：（1）行使自由裁量权作出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等；（2）行政赔偿；（3）行政奖励；（4）存在其他合理性问题的具体行政行为。【该题针对“税务行政复议和解和调解”知识点进行考核】二、多项选择题1、【正确答案】 ACDE【答案解析】 选项 B 属于代理税务行政复议的基本前提的内容。【该题针对“代
16、理税务行政复议的基本前提和操作规范”知识点进行考核】2、【正确答案】 CDE【答案解析】 对税务机关作出的征税行为不服的，必须先向税务机关提出复议，如果对复议结果不服的，可以再向人民法院提出行政诉讼。因此，选项 AB 不符合题意。【该题针对“税务行政复议的受案范围”知识点进行考核】3、【正确答案】 ABDE【答案解析】 选项 C，不是具体行政行为，不属于复议受案范围。【该题针对“税务行政复议的受案范围”知识点进行考核】4、【正确答案】 ABCD【答案解析】 税务行政复议的参加人有：税务行政复议的申请人，税务行政复议的被申请人，税务行政复议的第三人，税务行政复议的代理人。【该题针对“税务行政复议
17、的参加人（综合）”知识点进行考核】5、【正确答案】 AE【答案解析】 税务行政复议的申请人包括纳税义务人、扣缴义务人、纳税担保人和其他税务当事人。选项 A，作出引起争议的具体行政行为的税务机关是税务行政复议的被申请人；选项 E，代理人也不可以作为行政复议申请人。【该题针对“税务行政复议的申请人”知识点进行考核】6、【正确答案】 BCDE第 7 页【答案解析】 可以一并向行政复议机关提出审查申请的规定有：（1）国家税务总局和国务院其他部门的规定；（2）其他各级税务机关的规定；（3）地方各级人民政府的规定；（4）地方人民政府工作部门的规定。前款规定中不含规章。【该题针对“税务行政复议的被申请人”知
18、识点进行考核】7、【正确答案】 DE【答案解析】 选项 D，对县国税局和县地税局共同作出的行政行为不服的，应向两者的共同上级税务机关申请行政复议；选项 E 对被撤销的税务机关在撤销前所作出的行政行为不服的，应向继续行使其职权的税务机关的上级机关申请行政复议。【该题针对“税务行政复议的管辖原则”知识点进行考核】8、【正确答案】 ADE【答案解析】 税务机关作出的征税行为，必须先提出行政复议，对行政复议决定不服的，才可以再向人民法院提起行政诉讼。【该题针对“税务行政复议申请”知识点进行考核】9、【正确答案】 ACD【答案解析】 行政复议机关应当根据案件的具体情况，从以下方面审查证据的合法性：（1）
19、证据是否符合法定形式；（2）证据的取得是否符合法律、法规、规章和司法解释的规定；（3）是否有影响证据效力的其他违法情形。【该题针对“税务行政复议证据”知识点进行考核】10、【正确答案】 ABCD【答案解析】 具体行政行为有下列情形之一的，决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法；决定撤销或者确认该具体行政行为违法的，可以责令被申请人在一定期限内重新作出具体行政行为：（1）主要事实不清、证据不足；（2）适用依据错误的；（3）违反法定程序的；（4）超越职权或者滥用职权的；（5）具体行政行为明显不当的。【该题针对“税务行政复议审查和决定”知识点进行考核】11、【正确答案】 ACD【答案解析】 可以和
20、解和调解的情形：行使自由裁量权作出的具体行政行为；行政赔偿；行政奖励；存在其他合理性问题的具体行政行为。【该题针对“税务行政复议和解和调解”知识点进行考核】三、简答题1、第 8 页【正确答案】 不能。只有认为具体行政行为侵犯其合法权益的公民、法人和其他组织，才能作为申请人申请复议，本案中的李某与县地税局的具体行政行为没有利害关系，所以李某不能申请复议。【该题针对“税务行政复议（综合）”知识点进行考核】【正确答案】 处罚正确。通知申报而拒不申报且不缴税款已经构成偷税行为，处罚也是适当的。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款
21、；构成犯罪的，依法追究刑事责任。20 万元为不缴税款的 4 倍，属于处罚范围。【该题针对“税务行政复议（综合）”知识点进行考核】【正确答案】 符合规定，申请人按相关规定申请行政复议的，必须先依照税务机关根据法律、行政法规确定的税额、期限，缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，方可在实际缴清税款和滞纳金后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起 60 日内提出行政复议。应当自 2016 年 10 月 20 日之日起 60 日内提出复议申请，本题是 11 月 14 日提出申请，符合规定。【该题针对“税务行政复议（综合）”知识点进行考核】【正确答案】 不符合规定。罚款不属于纳税事项，没有缴纳罚款也可以申请行政复议。所以市地税局的不予受理决定不符合规定。【该题针对“税务行政复议（综合）”知识点进行考核】
