1、中央广播电视大学人才培养模式改革和开放教育试点会计本科毕业论文浅 谈 内 控 在 小 企 业 中 的 运 用分校（站、点）：福安电大 学生姓名： 学 号： 指导教师： 完稿日期： 浅 谈 内 控 在 小 企 业 中 的 运 用目 录一、内部控制制度概念 .1二、中小企业内部控制现状及存在的问题 .2（一）中小企业管理和内部控制理念单薄 .2（二）理论研究相对落后 .2（三）国家的内部控制法律法规不够完善，没有成套的体系。 .3（四）企业内控机制不健全 .3（五）缺乏健全有效的监督和自评估机制 .3（六）企业控制环境不够理想 .4三、中小企业内部控制问题存在的动因 .4（一）企业的管理机制不规范
2、 .4（二）企业对内部控制的认识不到位 .4（三）监督机制不够完善，内外部监督效果弱化 .5四、完善中企业内部控制措施 .5（一）建立和改善我国企业内部控制环境 .5（二）建立风险评估体系 .5（三）确保内部控制控制活动的正确实施 .6（四）加强信息的传递与有效沟通 .6五、结语 .7主要参考文献 .7浅 谈 内 控 在 小 企 业 中 的 运 用写作提纲一、 内部控制概念二、中小企业企业内部控制制度现状及存在的问题（一）中小企业企业管理和内部控制理念薄（二）理论研究相对落后（三）国家的内部控制法律法规不够完善，没有成套的体系（四）企业内控机制不健全（五）缺乏健全有效的监督和自评估机制（六）企
3、业控制环境不够理想三、中小企业企业内部控制问题存在的动因（一）企业的管理机制不规范（二）企业对内部控制的认识不到位 （三）我国内部控制发展时间较短（四）监督机制不够完善，内外部监督效果弱化四、 改进中小企业内部控制的措施（一）建立和改善我国的内部控制环境 （二）建立风险评估体系 （三）确保内部控制控制活动的正确实施（四）加强信息的传递与有效沟通（五）完善内部控制的监控制度（六）借鉴国外企业内部控制的发展经验五、结论1浅 谈 内 部 控 制 在 中 小 企 业 中 的 运 用【内容提要】内部控制是企业内部管理的一种手段，随着我国市场经济的快速发展，内部控制变得尤为重要。本文论述了企业内部控制的内
4、涵，提出来我国企业内部控制方面存在的问题，并将我国内控制度与国外的相比较，以此找出解决我国企业内部控制所存在的弊端，并制定出具体措施。内部控制制度是为了企业生产经营而产生的，是现代企业经营过程中不可或缺的一部分。所以解决我国企业内部控制问题，刻不容缓，建立一套完整的内控体系，对企业长久发展非常重要，从这篇论文也可以看出来。【关键词】内部控制；内控制度引 论在越来越市场化竞争的现代社会，企业的生存与发展与企业内部控制密切相关。但是我国内部控制由于各种因素发展得非常缓慢，也存在非常大的局限性。但是现代企业的管理离不开内部控制。如果企业有一套健全有效的内部控制制度，企业的管理才有效率，企业才有可能在
5、未来发展的更好，更稳健。所以说企业内部控制制度是企业成功必备要素之一。但是我国企业对内部控制还没有一个正确或者完整的认识，只是简单地把内部控制看成内部监督，这是非常片面的。当然也可以达到提升企业核心竞争力的母的，让企业在激烈的市场竞争中得以生存并蓬勃发展。一、 内部控制制度概念内部控制是指单位为了保护资产的安全和完整,确保会计信息的正确性和可靠性，确保企业政策的实施，确保经济业务活动的效率和效果，并在单位采取自我调整，约束，规划，评价和控制的一系列方法、手续和措施的总称，提出内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个相互联系的要素。而在审计准则方面的定义是：内部控制是被审
6、计单位为了保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。二、 中小企业内部控制现状及存在的问题由于我国市场经济开放的时间较晚，与外国相比，我国内部控制理论研究比较落后。虽然现在已经在这方面加大力度改革，取得了一定的效果。但由于长期处于封闭的一种状态，人们对内部控制没有一个正确的认识，同时内外部环境都不够完2善，既没有内部控制的人才，也没有内部控制的意识。总体上来说我国现阶段内部控制存在一系列的问题：（一）中小企业管理和内部控制理念单薄长久以来，我国企业接受的都是一些传统的管理思想，而且在很长的一段时间还是计划经济。受这些因素的影响
7、，我国企业对内部控制的认识只局限于内部监督，对内部控制的认识非常的片面，特别是中小型的企业，基本上没有怎么接触内部控制。出现这种情况主要原因有三个方面：一是企业内部控制制度的研究，缺乏对知识管理理论知识的理解，多数企业不能跟上这个制度要求的发展。二是大多数企业对内控制度没有一个正确的认识，没有给内控一个正确的定位，即使制定了相关制度，但基本上为财务部门服务，仅仅属于内部会计控制的概念；此外，内部控制制度在内容上具有片面性、分散性、不科学性，没有形成一个完善的系统。三是内部控制的专业人员缺乏，控制理论研究中的内部控制思想晚，薄弱的中国，而不是一组专业人员了解内部控制的形成。所以在内部控制发挥作用
8、的企业，很难找到一个专业的内部控制团队，利用内部控制的作用；诸多原因影响我国内部控制的发展。（二）理论研究相对落美国的 COSO 报告是在 1992 年 9 月发布的，发展也比较完善。无论是内控的概念还是作用等都解释的非常清楚，这个 COSO 理论对企业内部控制管理已经有了实践证明。就现阶段而言我国内部控制法律法规制定的范围而言，只是在上市公司实行，也仅仅是对内部控制的应用、评价等方面制定。而相对于中小企业来说，他们可以依赖的法律法规就非常的匮乏，让中小企业在处理内部控制问题时就会杂乱无章，没有一个统一的标准，也没有有效率的方法来解决。在时间方面，我国与内部控制相关的规章制度也才从 2009
9、年开始实行，时间较短，也造成相关法规存在. 缺陷（三）国家的内部控制法律法规不够完善，没有成套的体系。就目前而言，我国对内部控制的研究处在初级阶段，主要是对国外一些优秀的理论借鉴和学习。虽然国家一些部门已经对内部控制做出了一些法规，但具体体系还没有颁布出来，只是处于研究阶段。现阶段内部控制主要是结合国外理论联系本国企业管理特点，但符合我国企业创新发展的体系还没有完全建立起来。目前中国的企业内部控制体系还没有完全建立起来，暂时处于发展阶段。内部控制理论的发展经历内部牵制、内部会计控制和全面风险控制着三个发展阶段。而国外，随着内部控制理论的不断发展，已经有许多国家形成了自身的内部控制模式，如：美国
10、的COSO、英国的 Cadbury 和加拿大的 COCO。这些模式各自从不同角度解析公司的经营活动，为公司经营活动和内部控制提供了许多的政策和建议。可以看出，外国内部控制理论发展已经比较成熟，而我国现在属于吸收借鉴阶段，在慢慢发展壮大。目前我国理论的研究，仍然是重理论轻实践，对内部控制的概念认识狭隘，缺乏实3际操作性，也就是说没有落实到企业的经营管理过程中，内部控制只是企业根据一些固定模式分析问题，至今还没有形成比较一个统一、完善的内部控制概念。（四）企业内控机制不健我国企业在日常的内部控制活动中，存在一个很薄弱的环节：考核奖励机制存在很大的问题。企业可能有很好的一种制度，但是在执行的过程中却
11、出现各种问题，往往达不到预期的效果。无论体系有多么完善，在没有有效控制下，都发挥不了它应有的作用。可能只是将其打印出来，没有达到实际的效果，只是为了应付检查，也没有让企业员工了解到企业内部控制的内容，让这些规章制度流于形式。另一方面，企业也没有真正的将内部控制用于企业经营管理的过程中，只是简单的把其当做企业内部监督的一种手段，影响企业的经营管理（五）缺乏健全有效的监督和自评估机制内部控制的监督有内外部监督之分。首先，内部监督并没有得到正确的实施。目前我国大多数企业内部监督职能机构是内部审计机构。但由于我国企业内部审计机制不完善，审计范围受限、缺少独立性等问题，这些问题极大地影响我国内部控制程序
12、的开发。一般企业把审计机构设立一个单独的部门，但这个部门并没有得到相应的权威和独立性，这个部门可能受限于董事会，听命于董事会，而不是一个独立于企业管理的一个部门。另外，外部监督又分为社会与政府监督。但外部监督没有得到贯彻执行。企业各部门之间存在着各种利益争突，都追求着自身的利益，对于一些问题都不敢真实的揭露，对企业的未来发展产生不良影响。另一方面企业各部门权利交错，再加上没有进行及时的沟通，就会造成企业有问题无处可解。还有的部门不依法按照原则办事，造成监督的无力。我国的社会监督主要是社会审计，但是我国现阶段的社会审计制度发展不完善，相关体系还没有完全建立，没有制度的保障。而社会审计如：会计师事
13、务所。其是为了企业服务，从中取得酬劳。有的企业报表有问题的情况下会威胁会计师事务所的收益。而有时候会为了生存问题，在发现某些企业报表存在重大问题的情况下，仍然出具虚假的审计报告。所以在这种情况下让企业内部控制的体系很难建立或完善，并且变得更好。（六）企业控制环境不够理想企业内部控制环境是内部控制的重要组成部分，企业控制环境的好坏直接影响内部控制的效果。首先董事会的作用没有得到发挥，许多权利流失，直接导致内控效果的的失败。其次，企业文化建设受到忽略，虽然企业一直在加强企业品牌建设和广告宣传等等，却往往忽略企业本身的管理和控制理念，企业组织结构不合理，而直接导致内控制度的效率低下。三、 中小企业内
14、部控制问题存在的动因（一）企业的管理机制不规范4大多数中小企业管理者对财务方面非常的看重，一般会用自己身边的人管理财务，而并不是请专业的相关人员。而这些管理者的风格非常的随性，都没有经过系统的学习，对内部控制也没有认识到位，没有一个统一的标准。（二）企业对内部控制的认识不到位首先，有的企业可能还没有建立好独立的内部控制机构，与企业其他部门没有明确的分开来，缺少一定的独立性。其次，内部控制还没有得到企业部门领导的认识，简单的认为内部控制是为其他部门服务的，或者只是为财务部服务，内部控制并没有发挥到它本来的监督作用。最后，企业内部控制机构的人员没有很高的相关素质，也没有一些相应的培训，甚至有的企业
15、把财务人员与内控人员混淆在一起。没有单独设立。最主要的是这些财务人员的素质并没有达到可以管理企业内部控制机构的素质，这样会直接导致内部控制的效率低下，影响其效果及其作用力。（三）监督机制不够完善，内外部监督效果弱化企业的治理层是有等级的，监督都是自上而下的，只是单向的监督，没有达到双向的效果。而企业如果在缺少激励机制下，这种监督就变得没有意义。企业监督机制缺少对上级的监督和审查，如果是在治理层出现了问题，整个机制就瘫痪了，导致这种监督的效果完全消失。完善监督机制势在必行，企业才可以正常稳定的增长。四、完善中企业内部控制措施解决我国企业内部控制问题，不仅仅是理论，跟重要的是要用于实践上。改变我国
16、内控的现状，是意义重大的，并且刻不容缓。具体措施如下：（一） 建立和改善我国企业内部控制环境1.完善董事会在内部控制中的作用。加大董事会的职能，发挥董事会在公司管理的核心作用。首先，完善董事会制度，明确董事会在公司的管理过程中处于主导地位。其次，董事会成员的产生和选择都要完善。公司董事会应该选择一些高素质的人才和团队共同致力于公司治理和内部控制体系的建立，只有这样公司才会有源源不断向前的推力。2.加强和完善内部审核制度。第一，企业内部审核机构应该由董事会直接领导，充分发挥内部审计的作用，做好董事会与经营管理层的桥梁。第二，公司的审计负责人不能参与公司经营活动，要保持绝对的独立性。3.公司执行合
17、理的人才培养政策，吸收高素质人才。建立激励机制，奖罚分明，企业有一系列的的升职制度。最后对员工进行诚信教育，做好道德建设，把诚信教育作为道德建设的首要内容，提高员工诚信素质是企业生存的之本。（二） 建立风险评估体系1.明确风险全面管理的目标。风险是不可预测的，对企业未来的发展产生重大5影响。所以企业在经营生产的过程中就要有这个风险意识，企业的经营计划与风险管理目标的确定要有协调，与实际情况保持一致性。企业风险管理目标的实现需要企业全体员工的努力，而不单单是管理层或基层工作者。整个企业对这个目标要有明确的认识，这样风险管理的目标才能更好的实现。2.掌握风险管理的原始信息。首先肯定是企业财务风险方
18、面的信息，如：负债、现金、成本等等。其次是市场存在风险方面的信息，像是价格的变动、供应与需求、客户与竞争者状况等。最后是企业在生产经营中风险的信息，有企业文化、售后服务等。企业对收集的原始信息应进行必要的选择，整合等，以便进行风险评估。3.企业需选用系统的方法风险识别，根据企业实际状况找出最优方法。4.最后是风险分析评估方面，可采用风险评估模型、数据及图形分析、企业内外部与事前事后分析等方法。5.提高风险意识。风险管理也是内控制度的一部分，企业的风险意识强弱直接影响的企业的未来，企业加强风险管理的目的就是为了让企业立于不败之地。（三）确保内部控制控制活动的正确实施1.职责分离。不相容职务分离控
19、制，有的职位是不能同时又两个人担任，会计出纳。企业要遵循分离原则，才能保证控制活动的运行。2. 明确授权与审批的范围。企业要根据企业的授权规定，明确各个岗位的业范围、审批的具体程序、以及相应的责任。3.建立业绩考核和激励机制。对企业内部各责任单位、全体员工的绩效进行定期考核和客观评价，最后按平时表现和考核结果对员工进行评选。 。4.建立财产保护制度，包括建立财产日常管理制度和定期清查制度。（四）加强信息的传递与有效沟通1.建立信息收集、加工整理机制。信息的采集来源于内外部，就内部而言，企业应建立与企业的目标等实际情况相符合的信息机制。而外来信息，应进行筛选、核对、整合等再找出最有效、最有用的信
20、息。2.完善对信息的传递。信息是最终服务于企业内部控制的，为了是企业内控的有效运行，应在企业各个层次加强沟通和交流，保证信息的有效传递。这只是企业内部的沟通，其次在外部的沟通，如对客户以及供应商的沟通也要及时有效，以达到信息的传递及时有效。3.加强信息技术的运用。随着产业信息化的步伐加快，各个领域逐步引入了数据处理技术，在这个网络技术发达的现在，企业应该及时的跟上信息技术的步伐，保证企业的信息能及时有效地传达到每一个人身上，达到信息资源的共享。64.建立投诉和举报人保护制度。投诉是信息沟通的手段之一，在企业的员工往往掌握着最真实最全面的信息，在经营活动中发现不足能得到及时地反馈，可以为企业提出
21、很多合理的意见。为此企业应设置投诉机制，但同时也要保护举报人的利益。5.建立内部的自我评估机制。企业可以自己对生产经营过程中各个环节进行自我评估或评价，主动认识自身的不足。管理层或者其他对于企业所发现问题的各个环节进行改进，达到对实现未来经营目标的评估。6.充分发挥内部审计的作用，改进审计的方式方法。第一，认清内部审计的地位，内部审计在企业是一个独立性的存在。不管是在基层的员工还是处于高层的管理者，更甚者董事会，都要有对内部审计有一个正确的认识，这样才能更好地参与企业的经营过程中来。第二，转变职能，提倡服务职能。内部审计是为企业服务，努力做好自身的审计工作，可以给企业带来符合企业利益的的信息传
22、递和管理的建议，达到提高经济效益的结果。五、结语由此得出，我国企业内部控制存在许多问题，只有完全解决，企业才会有更好的未来。企业必须对内部控制有一个正确的认识，认识到其对企业管理的重要作用，处于企业管理体系的重要地位。建立和完善内部控制体系，能提高企业的竞争力，使企业可以更快地实现经营目标。而对于我国内控存在的一系列问题，必须具体问题具体分析，不能片面的采用他国方法，要学会吸取国外的经验和理论创新，结合自身实践建立起一套符合中国的完善的内部控制体系主要参考文献1、常勋,黄京符：会计师事务所的质量控制M ，大连，东北财经大学出版社, 20082、李秋红：国际商务财会J，北京，中国商务出版社，20103、廖卫玲：会计控制制度N，四川，电子科技大学学报(社科版) ，2007.24、谭群：财经界N，北京，国家信息中心财经界杂志社 20105、王立彦、张继东：企业内部控制M . 北京: 机械工业出版社, 20086、王秀丽、史玉光:会计师J，上海，立信会计出版社 20107、王卓：商业经济J，黑龙江，黑龙江经济出版社，20108、向丽雅：东方企业文化J，北京， 东方企业文化杂志社 20109、张桂玲：基于“大”风险管理的内部控制研究 ， 会计之友2009 年第二期
