1、本科生毕业论文（设计）论文（设计）题目： 关于强化我国企业内部 控制的思考 系 别： 会计学系 专 业 (方 向)： 会计学 年 级、 班： 2008 级会计（二）班 学 生 姓 名： xxx 指 导 教 师： xxx 2012 年 5 月 1 日2关于强化我国企业内部控制的思考摘要内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物,是现代企业管理的重要手段。目前我国许多企业对内部控制的认识还只是局限在制订内部控制制度和内部控制结构阶段,甚至有些企业认为内部控制就是内部监督,这种观念就是大错特错的。因此,我们在这里有必要对企业的内部控制进行分析研究,以便更好的加强和完善企业的内部控制制度。然而从我国的
2、现实看,企业内部控制制度的建立正处于摸索阶段,大量的企业违法违规现象仍然存在。针对这种现状,加强企业内部控制制度,对于保证会计信息质量,保护投资者合法权益,并保证资本市场有效运行,有着非常重要的意义。关键词内部控制 经营 完善ABSTRACTInternal control system is the product of the social and economic development to a certain stage, an important means of modern business management. Many of our under of internal c
3、ontrol is only limited to the development of the internal control system and control structure stage, and even some companies that inter control is internal over, Therefore, we have the necess internal control in order to better strengthen and improve the internal control system. However, the establ
4、ishment of the internal control system is at the exploratory stage, there are still a lot of corporate illegal phenomenon. Of this situation, to strengthen the internal control system to ensure the quality of accounting information, to protect the legitimate right and interests of investors and to e
5、nsure the effective operation of capital markets, has a very important significance .key words Enterprise Internal Control Management Perfect3目录一、前言 （1）二、有关我国企业内部控制的案例 （1）（一）宏达集团下属两印刷厂介绍 （2）（二）两印刷厂实际审计的财务状况 （3）（三）两印刷厂内部控制缺陷的分析 （3）1、控制环境方面 （3）2、风险评估方面 （3）3、控制活动方面 （4）4、信息与沟通方面 （4）5、监督方面 （4）（四）宏达集团内部控制
6、改进措施 （5）1、建立良好的控制环境 （5）2、整改意见 （5）三、强化我国企业内部控制的分析 （6）（一）我国内部控制存在问题的成因分析 （6）1、内部控制固有的局限性 （6）2、计划经济体制的延续 （7）3、内部控制执行者素质低下 （7）（二）建立并有效实施内部控制制度的对策 （8）1、建立健全现代企业制度 （8）2、构筑严密的内部控制体系 （8）3、营造良好的内部控制环境 （9）4、完善内外部监督体制 （9）5、在实践中完善内部控制制度 （10）四 、关于我国企业内部控制的思考 （10）（一）我国企业内部控制存在的问题 （10）（二）加强内部控制制度的思考 （11）五、小结 （14）参
7、考文献 （15）41关于强化我国企业内部控制的思考一、前言随着目前我国新经济环境的不断发展与变化，激烈的市场竞争和复杂多变的市场环境使企业的经营与管理面临更多的难题，在企业经营与管理问题不断凸显的现实条件下，加强企业内部控制的执行效力不仅能够提升企业经营、管理的整体水平，同时也可提升企业防范与抵御风险的能力，进而推进企业的健康发展。因而，加强企业内部控制执行效力的研究对企业而言意义重大。中国经济的发展，有赖于各类企业的蓬勃发展，但是中外企业舞弊的事件时有发生，给企业尤其是财务管理带来巨大的冲击。无数经验说明企业内部会计的各个环节控制得好，整个企业才健康有活力；而企业的内部会计管理薄弱或者混乱往
8、往导致企业经营状况不断恶化，甚至倒闭。众所周知的国际上巴林银行倒闭事件、安然造假事件等和国内先后发生的“琼民源” 、 “亚细亚”以及“银广夏”等事件无一不与内部会计控制失控有关。三、强化我国企业内部控制的分析(一 )我国内部控制存在问题的成因分析企业内部控制存在问题的原因是多方面的，也决不是“一日之寒”，既有制度方面的原因，也有人的素质的原因。21、内部控制固有的局限性 内部控制只能为管理人员达到其目的提供合理的保证，即管理当局在制定其制度时许多无法预料的因素及许多对于内部控制本身的问题就无法控制。这些局限性主要表现为：其一，内部控制只适用于正常且经常反复出现的业务事项，而不能对例外事项（包括
9、意外事故）进行控制；其二，对于工作人员因粗心、精力不集中、身体欠佳、判断失误或误解上级发出的指令而造成的这种人为错误无能为力；其三，内部控制还受到控制成本的限制，即控制费用不应与因舞弊和错误所造成的可能损失不相称；其四，当执行者合伙舞弊和内外串通共谋时也无法控制；其五，当管理人员滥用职权或不能正确使用权利时，使内部控制受到危害等等。2、计划经济体制的延续政府包办企业一切事务和企业经营大锅饭思想是计划经济体制下的两个鲜明特点。随着社会主义市场经济体制的逐步建立，政企分开、各种形式的经营责任制和企业改制工作的深入，打破了大锅饭思想，然而，其负面影响仍然存在。 首先行政和大锅饭思想的影响。经济体制改
10、革后，理论上要求的政企分开在实践中执行并不彻底，一方面，以各种形式改头换面但仍然存在的主管部门，基于权利和利益的双重考虑，仍把持着对企业的行政干预，客观上企业并无真正的理财自主权。另一方面，在计划经济体制下，被国家母亲“呵护长大”的企业，主观上还保留着吃 “大锅饭”的意念。3、内部控制执行者素质低下3员工素质是内部控制执行的关键，其主要包括两个方面的内容：一方面，员工必须具有与自己的工作相适应的工作能力；另一方面，员工必须有良好的工作责任心和道德修养，具有一丝不苟的工作作风和严谨的工作态度。相应地这就需要从业务培训与职业道德教育两方面入手，做好员工素质教育工作。目前，我国的许多企业的人员素质参
11、差不齐，究其原因主要有：其一，经营指导思想上短视行为的影响。承包、租赁等经营形式，股份制企业约束机制不到位等，极易导致经营者的短期行为，不重视员工的素质教育；其二，培训资金不足的影响。企业效益不佳，员工的后续教育基金没有足够来源，使其素质得不到提高，进而导致企业效益再度滑坡，形成恶性循环。(二 )建立并有效实施内部控制制度的对策针对我国企业内部控制存在的问题及其形成的原因，考虑我国基本国情和企业特点，我国企业的内部控制建设可以遵循以下的思路加以改进：1、建立健全现代企业制度内部控制能否真正成为管理者的内在需求，是企业内部控制制度是否会流于形式的关键。而要使内部控制成为企业的内在需求，主要取决于
12、两点：一是会计信息是否决定着企业的决策；二是企业是否通过提供真实的会计信息取信于社会。2、构筑严密的内部控制体系企业内部控制体系，具体应包括三个相对独立的控制层次：第一个层次是在企业一线全过程中融入相互牵制、相互制约的制度，建立4以防为主的监控防线。有关人员在从事业务时，必须明确业务处理权限和应承担的责任，对一般业务或直接接触客户的业务，均要经过复核，重要业务最好实行双签制，禁止一个人独立处理业务的全过程。第二个层次是设立事后监督，例如在会计部门常规性的会计核算的基础上，对其各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查，建立以“堵” 为主的监控防线。3、营造良好的内部控制环境任何企业的控制活动都
13、存在于一定的控制环境之中，控制环境的好坏直接影响到企业内部控制的贯彻和执行，以及企业经营目标及整体战略目标的实现。具体而言，针对内部控制环境发展的滞后性，我们应该做好以下方面的工作：一是充分发挥政府部门的主导作用。由于我国市场经济起步较晚，同西方几百年的市场经济相比，自我完善能力较弱，加上我国计划经济的长期影响，企业对政府依赖性较强，因此政府要充分发挥其能动作用和主导作用，为企业内部控制建设营造良好的外部环境。二是加强企业自身内部控制环境的建设。一是管理者当局必须树立现代企业管理观念，提高对内控制度建设重要性的认识。4、完善内外部监督机制要确保内部控制制度被切实地执行且执行的效果良好，内部控制
14、过程就必须在各个环节、各个部门施以恰当的监督，为此应重点把握好以下三个方面：首先强化审计工作是对内部控制的有力监控。按照国际惯例，企5业首先对自身内部控制进行全面而深入的自我评价，出具评价报告，然后由注册会计师再对企业内部控制进行专项审计，发表审计意见。然后协调运作国家监督方式，使其形成监督合力。我国国家监督的方式很多，包括财政、税务、人民银行、证券监管、保险监督等，我们要使这些部门合理分工，建立岗位责任制，加强对企业内部控制的了解、检查与监督，加大执法力度，增强威慑力；并注意加强彼此间的信息交流，定期互通情报，形成有效的监督合力。最后鼓励与支持广播电视、报刊等新闻媒体对企业(特别是上市公司)
15、违法违纪行为曝光，以充分发挥舆论监督的作用。5、在实践中完善内部控制制度我国由于实行市场经济时间较短，企业刚刚认识到内部控制的重要性，对内部控制的研究和实践正处于摸索阶段，内控思想少见于各部门、各组织的相关文件中，呈现出比较混乱的局面。 会计法虽然十分强调企业内部控制的建设问题、财政部等五部委制定的企业内部控制基本规范及时出台，但是在实务处理方面的可操作性还存在一定的难度。四、对我国企业内部控制的思考(一 )我国企业内部控制存在的问题长期以来，由于种种原因，我国许多企业没有内部控制制度，造成了会计信息失真，财务收支管理混乱，有的企业甚至发生携款外逃的恶性案件，使国家和企业的财产遭受重大损失。目
16、前，我国企业内部控制方面存在的问题主要有以下几个方面。61、 企业未能正确认识内部控制很多国内企业对内部控制的认识还停留在比较原始的阶段，认为内部控制就是内部监督，企业大多把内部控制看作是一堆堆的手册、各种文件和制度；也有的企业把内部成本控制、内部资产安全控制等视为控制；有的企业甚至对内部控制的认识还未理性化。我国的内部控制起步较晚，经过十几年的发展，虽有一定的成绩，但与发达国家相比仍有明显的差距，由此导致我国国有资产大规模流失等现象的频繁产生。2、公司治理机制不完善内部控制作为由管理当局为履行诸管理目标而建立的一系列规则、政策和组织实施程序，与公司治理及公司管理是密不可分的。内部控制框架与公司治理机制的关系是内部管理监控系统与制度环境的关系。我国许多上市公司虽然设立了董事会、监事会，但在实际工作中，监事会、董事会的监控作用严重弱化，企业未能从根本上建立符合企业发展需要的公司治理机制。很多公司或者没有内部审计机构，或者建立的内部审计机构没有发挥应有的作用。由于公司治理机制不完善，往往缺乏有效的控制措施，产生了大量无为的内耗，无形中提高了公司的经营成本。3、预算管理不规范在实践中，大多数企业的预算是由总经理组织编制，报董事会批准后实施的，由于信息不对称，董事会不可能对预算提出实质性意见，预算管理中董事会职权弱化的现象十分突出，从而兹生了预算管理中
