1、浙江工业职业技术学院经济管理学院毕业设计（论文）题 目 浅谈浙江恒博电气制造有限公 司内部审计存在的问题及对策 专 业 班 级 姓 名 学 号 指导老师 目 录一、公司概况 .1二、恒博电器公司内部审计存在的问题 .2（一）公司的内部审计情况 .2（二）公司内部审计存在的问题及原因分析 .3三、改善恒博电器内部审计现状的对策 .7（一）完善内部审计管理体制，增强审计独立性 .7（二）完善内部审计工作制度，增强审计规范性 .7（三）增强内部审计的队伍 .8（四）建立合理的内部审计职业管理体制 .8四、总结 .9参考文献 .101浅谈浙江恒博电器制造有限公司内部审计存在的问题及对策陈阳阳（浙江工业
2、职业技术学院 经济管理分院，浙江 绍兴 312000）摘要 内部审计作为现代企业制度的重要组成部分，对完善公司治理、建立健全企业内控制度、加强和改善企业管理具有重要的意义。本文以浙江恒博电器制造有限公司为例，简要分析该企业内部审计的现状以及存在的问题，进而提出改进建议，希望可以有所借鉴。关键词 内部审计 公司治理 问题及对策内部审计是在一个组织内部建立的一种独立的评价活动，并作为对该组织的活动进行审查和评价的一种服务。内部审计对企业管理起制约、防护、鉴证、促进、建设性和参谋作用。目前的问题是企业内部审计工作缺乏国家审计等外部审计业务指导；内部审计缺乏独立性；内审人员重实务、忽视理论研究；对内审
3、作用及内审机构的有无缺乏认识；专业审计人员配备不全，限制了内审工作的开展。现代企业内部审计工作应适应改革的发展方向，强化审计责任，消除内审局限性，依法审计，在监督与服务中求效益。正确认识和发挥企业内部审计的作用，解决企业管理中内部审计存在的问题，提出了解决问题的对策，对当前企业加强管理及提高经济效益，服务经济发展具有特别重要的意义。2一、公司概况浙江恒博电气制造有限公司创建于 1988 年，企业性质为有限责任公司，现拥有资产 6000 多万元，其中固定资产 2000 多万元，厂区占地面积 30 多亩，厂房面积 10000 多平方米。公司系中国电器协会成员单位、温州市高新技术企业、洞头县重点骨干
4、企业，主要生产高压开关设备元器件。公司技术力量雄厚、设备先进、管理科学，具有完整的设计、生产制造和检测体系，在国内高压设备配套元器件生产、销售方面独具优势，占有较大的市场分额。“恒博人” 坚持 “永恒的信念、拼搏的精神”的企业理念和“诚信经营、信誉至上” 的经营方针，经过近 20 年的稳步发展，具有完整的设计、生产制造和检测体系、先进的设备、科学的管理、颇具实力的技术开发力量以及适应批量生产的厂房、先进的数控机械设备和辅助配套设施，且建立健全了完善企业信用建设的规章制度，树立了良好的企业社会形象二、恒博电器公司内部审计存在的问题（一）公司的内部审计情况恒博电器公司内部审计部门成立于 1998
5、年，多年来，内部审计内部审计的基本职能是监督，将服务寓于监督，倡导服务理念。公司审计工作思路:围绕企业的目标和中心工作，以科学发展观指导审计工作，将服务寓于监督，不断创新审计工作理念，继续坚3持全面审计的工作方针，不断拓宽审计领域，以“四重一大”(重大决策、重要事项、重点项目、重大风险、大额资金)事项为审计监督重点，以提高审计工作质量为生命线，坚持管理与效益并举，努力将审计成果转化为现实生产力，为建设现代化电器企业发挥应有的作用。目前公司内部审计主要以经济责任审计、财务审计、工程审计为主，在审计方式上基本采取账表审计，具体运用的审计技术包括非系统抽样、核对、对比分析等。审计工作的开展主要以现场
6、审计、事后审计为主（二）公司内部审计存在的问题及原因分析1.企业内部审计的相对独立性难以得到保证，内部审计在企业组织中的地位较低。客观上讲内部审计本身不同于外部审计其机构组成人员均是来自企业组织内部，内部审计机构本身也是企业整体中的一个部分。内部审计人员的切身利益与企业休戚相关。按规定企业内部审计是在本企业主要负责人的直接领导下开展工作，作为企业中的一个职能部门，其人员配置、职务升迁、工作地位等都由本企业领导决定，导致内部审计在组织、工作、经济等方面都不独立。由于恒博电器公司只是个中小型企业所以将内部审计设于总会计师的领导之下，将财务和审计合二为一，以致审计组织的独立性得不到合理的保证;从内部
7、审计的工作过程看，即使有时候内部审计发现了本企业领导4或其他什么部门或其他相关人物违反财经法律、财务制度和经济违法犯罪问题，也无权处理，所以内部审计在某种意义上看对本企业领导来说是形同虚设;再从监督和作用看，有权力者监督无权力者最为有效，上级监督下级效果也是显著的。而同级之间的监督，因权力相当、互相制约、互相抗衡，效果会大打折扣，而下级监督上级，可能是正面效力无几，负面效应随之而来。若领导是无意违法乱纪，本身清廉，事业心强，内部审计则是可做参谋助手，提出有建设意义的建议。但是倘若领导故意违规违法，内部审计人员又揭露其行为，则难免引起打击报复，审计的权威性难保，审计职能也难以在企业全面发挥。2.
8、公司治理中企业内部审计人员整体素质偏低表 1 内审人员配备情况审计人员专业人员兼职人员学历 专业3 1 1 本科、专科 高级会计师 2 人、审计师表 1 显示，内审人员数量少，专业人员更少。设有内部审计机构的企业，其人员配备不多，并且企业的内部审计人员大都是兼职财务与审计。这就不能发挥内部审计的监督作用，不能体现审计与财务相分离原则。人员少致使工作的进程较缓慢，不能及时发现企业存在的问题。内部审计人员的专业素质不高。企业的内审人员是主要是 2 名高级会计师和 1 名审计师。审计专业人才少，且博士、硕士人员很5少，大部分本科与专科生。对于这些人，大部分都是财会专业，也有审计专业，而部分仅仅是财会
9、、审计以外的经济类或管理类甚至无专业。这就是企业内部审计质量跟不上的原因之一。内部审计人员从零开始直接接触会计再接手审计工作，可以说只有经验没有理论。而内部审计是企业重要机构，内部审计人员应当除了必要的实践经验可以一眼洞察会计资料的不足，更应该具备良好的审计专业知识。将实际结合理论，才能更好起到指导作用3.企业内部审计方法不完善审计方法对于审计工作的效率有着决定性的作用。恒博电器主要以事后审计为主，部分为事中审计。事后审计一般只能检查到已经发生的实施，无法起到预防作用。如果实施事前、事中审计，而不实施事后审计，那么存在没法对合同履行结果的审计监督。企业应当采用事前、事中、事后审计相结合的方法，
10、才能有效地完善或提高整体合同管理水平，提高审计效益，是一种比较理想的内部审计方法。4.内部审计的信息技术建设与时代的发展不相称恒博电器公司的财务部门已实现会计电算化，而内部审计到目前为止,还没有很好的通用或专用审计软件,审计技术和方法基本上以手工为主。由于审计手段落后,加之人手少,工作任务又重,审计人员往往不堪重负,造成工作上和心理上的巨大压力。而且, 随着会计信息技术的不断发展,数据的输入、处理和最后的结果大多以数据文件的形式存储于磁性介质上。要对被审计单位会计信息的真实性、正确6性、合法性进行评价,必须对数据库文件进行审计。由于存储在电磁介质上的数据文件,是看不见、摸不着的东西, 不运用专
11、门的审计软件来进行计算机辅助审计,是无法工作的。但从现实来看, 真正利用审计软件对整个电子数据文件或经选定的数据项目进行复核、重新分类及汇总工作等内部审计业务工作的很少。 5.企业内部审计开展项目比较集中在财务审计一般情况下，企业内审开展的项目包括财务审计、经济责任审计、效益审计、内部控制与风险审计、投资审计、专项审计（调查）以及其他一些审计。而恒博电器主要开展了财务审计，还部分在经济责任审计、效益审计、内部控制与风险管理审计方面进行审计，这个表明企业在开展内部审计过程中并不完善，对与财务审计意外的审计事项并不了解。6.企业领导人对内部审计不重视在对恒博电器公司调查后发现，企业领导人对内部审计
12、认知缺乏，认为内部审计工作只是起到验证作用，并不能给企业带来利润；相反，内部审计机构设置，还有指出相应的费用。以此作为根据，企业开展内部审计就没有必要可言。7.内部审计的范围狭窄当前恒博电器公司的内部审计的信息载体主要集中在财务领域,审计对象一般都是财务会计凭证、账簿、财务报告等,内部审计人员也主要是对这些财务资料的真实性合法性进行检查(如金额是否准确,项目是否齐全等);而对于财务领域之外的经营管理领域, 却并没有很7深地涉及到,如在审查销售合约时,往往只是对相关票据是否齐全,项目是否齐全,金额是否正确等做出检查,而对销售价格的合理性,销售成本的合理性,赊销政策的合理性,销售数量的合理性往往不
13、做检查,把这些排除在内部审计项目之外。造成了内部审计范围狭窄的现状。8.没有形成规范的内审人员职业培训制度审计人员知识结构和审计技能参差不齐，靠经验和自我摸索难以胜任高科技和新业务的审计项目，导致审计质量与审计效率低。同时，由于目前恒博电器公司内部审计人员配备比较少，每天忙于应付日常的审计任务，难以拥有充足的时间进行必要的职业培训和专业技能的学习。目前，尚未建立起较为规范和完善的内部审计人员职业培训制度，这在一定程度上阻碍了恒博电器公司内部控制制度建设的进程。三、改善恒博电器内部审计现状的对策（一）完善内部审计管理体制，增强审计独立性首先是要明确隶属关系，改变目前实行的由企业领导人充当企业内部
14、审计领导的内审工作管理体制，将内部审计置于产权主体领导之下，使内部审计机构从行政设置转变为单位根据自身需要主动设置，保持企业内审计机构的相对独立，增强内审的权威性，改变目前存在的内部审计软弱无力的局面，这是改变内审工作现状的根8本措施。（二）完善内部审计工作制度，增强审计规范性要不断建立健全内部审计规范体系，以规范的审计制度约束审计行为，控制审计质量，健全审计理论，因此在实际工作中要着力在完善审计工作程序上下功夫，加强对审计计划的策划，对事前、事中、事后的审计要环环相扣。目前我们的内部审计都是事后审计,主要起监督作用。随着管理水平的提高,内部审计的作用将不仅限于事后监督,更多的是事前预防与事中
15、控制,它将对企业内部控制进行全过程、全方位的监督和评价。企业的采购计划、生产计划、销售计划、资金计划、投资计划及费用预算等均应做到事前审核、事中控制。经验丰富的内部审计人员,应能及时发现各个环节存在的问题, 把企业的风险降到最低程度。（三）增强内部审计的队伍在会计电算化日益普及的今天，企业内部审计人员凭经验估计，手工操作的面貌要进行全面改观，会计行业发展的趋势也决定了电算化审计必将渗人到审计的各个领域。企业应清楚地看到这一点，适时地增加对内部审计的资金注人，开发审计电脑化，建立高效完善的审计信息系统，为增加审计信息反馈功能，提高审计人员的工作质量与效率提供物质保障条件;另一方面对内部审计人员创造良好的激励与约束机制，使他们在良好的稳定的工作环境里安心工作，
