1、2017年度审计工作方案解读,讲解人 刘义荣省厅经责局高校处,一、高校经济责任审计相关基本知识,一、高校领导干部经济责任审计概念指国家机关依据审计法的要求和组织部门的委托，通过对高校领导干部任职期间所在高校的财务收支以及相关经济活动的真实性、合法性和效益性的审计，鉴证和评价领导干部经济责任履行情况的行为。,一、高校经济责任审计相关基本知识,二、我省教育体制沿革（一）管理体制1、教育部部属高校7所，民委部属高校1所。省教育厅具有一定的调控权。2、 2014年6月省属高校统计情况：（1）公办本科27所，除汉江大学、武汉商学院属武汉市政府，荆楚理工学院属荆州市政府主管，其他均归省教育厅主管。（2）民
2、办本科8所。,一、高校经济责任审计相关基本知识,（3）民办独立学院24所（本科），均属省教育厅主管。是否不属审计范围？（如武汉科技大学城市学院）（4）公办高职高专56所（专科），分属省教育厅、地市政府、省市部门、国企主管。（5）民办高等职业学校，均属省教育厅主管。（6）成人高校6所。分属省教育厅、地市政府、省市部门、国企主管,一、高校经济责任审计相关基本知识,（二）办学体制1、2002年中华人民共和国民办教育促进法2、2004年中华人民共和国民办教育促进法实施条例3、2010年国家中长期教育改革和发展规划纲要 改革方向：教育公益性，政府主导，社会参与，政事分离，简政放权，办学主体多元化，公办民
3、办共同发展，管办评分离。,一、高校经济责任审计相关基本知识,（三）投资体制1998年中华人民共和国高等教育法规定“国家建立以财政拨款为主、其他多种渠道筹措高等教育经费为辅的体制”1998-2008年，10 年期间高校建设规模迅猛增长。,一、高校经济责任审计相关基本知识,（四）高校事业改革发展成就1999年国务院作出扩大高等教育招生规模重大决策以来，我国高等教育毛入学率从1999年的10.5%提高到2009年的24.2%，“211工程”、“985工程”实施。2009年底，全国普通高校和成人高校2689所，研究生培养单位796个，教育总规模2979万人。按照2010纲要，到2020年毛入学率达到4
4、0%。,一、高校经济责任审计相关基本知识,（五）目前高校内部治理结构1、领导体制：党委领导下的校长负责制（1）党委系统：党委办公室、纪检委、机关党委、组织部、统战部、宣传部、工会、妇女委员会、团委等。（2）行政管理系统：校长办公室、人事处、教务处、学生工作处、发展规划处、财务处、审计处、保卫处、后勤管理处、基建处、国际交流处、招生就业办、科研处、教辅机构及直属单位（图书馆、档案馆、校办产业管理处）和教学科研单位,一、高校经济责任审计相关基本知识,（二）学术管理体制学术委员会：审议学科、专业设置，教学、科学研究计划方案，评定教学、科学研究成果等有关学术事项。（三）行政管理体制1、人事管理和内部分
5、配制度 2000年关于深化高等学校人事制度改革的实施意见和2010年纲要明确：高校全面实行聘任制和岗位管理制度。,一、高校经济责任审计相关基本知识,2、教学、科研管理制度一般实行校、院（系）、教研室（所）三级管理体制。教务处：教务处负责教学、教务日常管理。科研处：主管全校科研工作的职能部门。院（系）：是学校教学、科研的基本单位。,一、高校经济责任审计相关基本知识,3、高校预算管理制度 1997年高等学校财务制度（财文字 1997280号）分收入预算和支出预算，学校和非法人独立核算单位的各项收支均要纳入预算管理，财务处提出预算建议方案，经学校最高决策机构审议后，按管理权限上报主管部门批准，年终要
6、分析预算执行情况，编报决算。,一、高校经济责任审计相关基本知识,4、财务管理制度 “统一领导、集中管理” 校长负责制分管财务副校长（总师）-财务处-后勤、基建、科研、校办产业等二级财务机构5、后勤管理制度 2000年关于进一步加快高等学校后勤社会化改革的意见（国办发20001号） 鼓励组建自主经营、独立核算、自负盈亏的后勤集团（实体、中心或公司），主要负责高校学生公寓、食堂为重点的学生生活后勤、教职工生活后勤以及学校管理、教学、科研等服务性工作的建设和管理。,一、高校经济责任审计相关基本知识,6、校办产业管理制度 2005年教育部关于积极发展规范管理高校科技产业的指导意见（教技发20052号）
7、成立资产经营公司，负责资产保值增值。,一、高校经济责任审计相关基本知识,三、高校审计相关法规目录 要求认真学习、领会，并与审计工作方案相关内容对接。,二、高校审计的目标、范围、重点内容、方法及案例,一、审计目标 以促进高校领导干部贯彻落实科学发展观和树立正确的政绩观、切实履行经济责任为目标，以加强对权力制约和监督为目的，以领导干部履行经济责任事项为主线，以审计重大决策、重点投资、债权债务、国有资产管理使用和相关财务收支为基础，以绩效分析和评价为核心，通过对领导干部任职期间履行各项经济事业发展职责的审计监督，客观评价任期经济责任，努力促使领导干部依法、民主、科学决策，提高教育事业发展能力和水平；
8、促进规范财务管理和经济行为，提高资金使用效率；促进领导干部勤政廉政，加快高校和谐可持续发展为省委省政府干部考核任用提供重要的决策参考依据。,二、高校审计的目标、范围、重点内容、方法及案例,1、要以“权力运行”、“责任落实”、“依法行政”、“廉政建设”为重点；2、要重点揭示重大事项决策程序缺失或不合规、政策跟踪落实不力、失职渎职导致国家利益受损以及重大违纪违法等问题；3、要重点查处领导干部个人失职渎职以及涉嫌利益输送的严重违纪违法问题。,二、高校审计的目标、范围、重点内容、方法及案例,二、审计对象及范围1、审计对象：2017年省经济责任审计领导小 组安排的13所高校及25名领导干部。（具体见分工
9、表）2、审计时间范围：以上领导干部任职期间。 超过3年以上的，以近3年履职情况为主，对 重大事项必须追溯到以前年度。,二、高校审计的目标、范围、重点内容、方法及案例,3、单位范围：主要为被审高校下设的党委办公室、校（院）办公室、财务处、基建处、资产管理处、科研处、独立核算的二级单位（包括独立学院、成教学院、后勤集团、校医院、资产经营公司等）、高校教育发展基金会、校友会等，同时根据审计需要对有关经济业务往来单位如合作办学单位、合作房地产开发商、合作校舍租赁单位等进行重点延伸审计。,二、高校审计的目标、范围、重点内容、方法及案例,三、审计重点内容、方法及案例 （一）教育事业发展情况1、重点内容：
10、审计高校领导干部主要职能工作目标及任务完成情况，为高校事业发展所采取的各项措施和办法，取得的主要业绩，面临的主要困难，并揭示事业发展过程中存在的主要问题。要摸清高校教育事业发展总体状况，重点关注：办学工作目标完成情况；博士、硕士学位授予点建设，重点学科、品牌专业建设情况；校舍、科研仪器、图书以及国家和省部级重点实验室、科研中心等办学条件发展情况；师资队伍建设、人才培养情况；科研项目获奖及成果转化情况；国际学术交流与合作情况。同时，对事业发展方面发生的重大问题以及造成的经济损失、不良社会影响也应予以重点关注。,二、高校审计的目标、范围、重点内容、方法及案例,2、方法： 主要对高校提供的事业投入及
11、发展情况，核实与上述指标相关的财务资料、业务资料的真实性和充分性，对重要指标要查明来源依据，并作趋势分析和对比分析。3、案例： 如某高校在校外办学点违规招生、违规招收“预科生”，并利用招生广告进行不实宣传，各种非法中介的招生诈骗活动 ，造成了极大的不良社会影响。,二、高校审计的目标、范围、重点内容、方法及案例,（二）贯彻执行国家有关政策、法规情况 1、重点内容：（1）收费政策执行情况： 1）内容：重点检查其学费、住宿费、考试费等行政事业性收费是否按国家规定的项目、标准和范围收取；各类服务性收费和培训费是否经过物价部门的审批或备案，是否按规定的标准收取；选择性招生计划执行、审批权限和费用缴纳标准
12、等情况；代收代办费种类、据实结算情况；与招生等附加条件挂钩的向家长收取的捐资助学收入核算管理情况；各项收费是否及时缴入学校法定财务账并上缴省财政，有无坐支、私设“小金库”等问题。,2）方法：通过对高校提供的学生基本情况、收费情况进行审计，对照学校提供的收费许可文件，并询问相关当事人，了解学生人数、类型、收费项目、收费方式、核算和管理情况、学费减免程序等，分析学校收费信息系统安全性，从银行账户入手，结合票据管理和使用情况，采用计算机审计方式进行筛选、对比分析；重点关注各类培训办班、服务性收费、代收代办费、捐资助学收入等使用非财政票据收费的收取和资金存放情况，必要时要延伸检查或突击盘点由二级学院收
13、取的相关收费资金；对筛选、分析出来的疑点清单，有针对性进行分类抽查，在核实一定问题的基础上，将其他疑点交办给学校内审、纪检部门协助调查，并将调查结果按时反馈给审计组。（举例说明）,二、高校审计的目标、范围、重点内容、方法及案例,二、高校审计的目标、范围、重点内容、方法及案例,3）案例：,二、高校审计的目标、范围、重点内容、方法及案例,(2）家庭经济困难学生资助政策执行情况1）内容：检查其是否按照规定提取、使用家庭经济困难学生 资助经费，有无截留、挤占、挪用等问题 ；国家奖助学金的奖励资助对象、资格、标准是否符 合规定；国家奖学金、国家励志奖学金是否一次性发放给获 奖学生，国家助学金是否由学校按
14、月直接发给学生， 有无将奖助学金抵减学生学费等违规行为。,二、高校审计的目标、范围、重点内容、方法及案例,2）方法：要采取座谈、访谈方式，查阅相关文件资料，调查了解高校资助家庭经济困难学生的工作机制和内设管理机构情况，收集高校有关家庭经济困难学生资助措施的内部管理办法、资助实施细则和操作办法；通过审查高校财务账册、凭证及核对凭证所附发放明细表，检查高校家庭经济困难学生资助资金的管理使用情况。利用计算机审计方式，对奖助学金发放情况表进行筛选、分析，再进行疑点延伸调查。,3）案例：,二、高校审计的目标、范围、重点内容、方法及案例,二、高校审计的目标、范围、重点内容、方法及案例,(3）合作办学政策执
15、行情况1）内容：检查高校参与举办独立学院或其他形式的民办学校是否符合国家相关的法律法规和政策规定；重点检查独立学院或其他形式的民办学校设立是否按规定报经批准，相关投资主体的资本是否到位；独立学院或其他形式的民办学校是否有独立的校园和基本办学设施，是否实施相对独立的教学组织和管理，是否独立进行招生，是否独立颁发学历证书，财务是否独立核算；是否制定了收益分配办法，并按要求上缴高校收益。,2）方法：查阅相关党委会议记录纪要、校长办公会议记录纪要、相关批准文件,检查高校独立学院或其他形式的民办学校设立和管理情况；延伸检查独立学院或其他形式的民办学院的财务会计资料，核实其资产、负债和收入、支出的情况；审
16、阅相关协议和会计科目，检查独立学院或其他形式的民办学校上缴母校的收入情况。,二、高校审计的目标、范围、重点内容、方法及案例,二、高校审计的目标、范围、重点内容、方法及案例,3）案例：,二、高校审计的目标、范围、重点内容、方法及案例,（三）重大经济事项决策执行及效果情况1.重点内容：1）决策管理机制是否建立健全 内容：是否按照党委领导下的校长负责制，建立健全党委全委会、常委会和校长办公会等必要的会议制度和议事规则；重大经济决策是否遵循民主集中制原则；相关会议记录、纪要是否健全；是否建立决策监督和过错责任追究制度等。,二、高校审计的目标、范围、重点内容、方法及案例,2）决策程序是否合规，有无盲目决
17、策或擅自决策等问题内容：是否将重大经济决策议题的审定纳入决策程序；按规定报批的重大事项是否及时报有权部门审批；是否坚持了先调研后决策和科学民主决策，特别是涉及技术复杂、教学科研或重大支出方面的决策；是否将专家咨询、学术委员会审议、职工代表大会讨论纳入决策程序。,3）决策内容是否符合国家法律法规和相关政策内容： 是否符合党的基本路线、教育方针和社会主义办学方向；是否符合国家相关的法律、法规和规章制度；是否符合国家有关高校改革和发展的总体要求；是否符合国家中长期教育改革和发展规划的相关要求；是否符合客观实际和学校的战略目标定位；是否体现学校自身的办学特点。,二、高校审计的目标、范围、重点内容、方法
18、及案例,4）决策执行是否有序、有效，决策事项取得的实际效果是否达到预期目标。内容: 是否设立了明确具体、合理可行的执行目标；是否落实了执行部门和负责人，并制定了详细的执行计划或方案； 决策的组织实施是否设定相应业务流程，并进行必要的监督检查纠偏，确保执行结果达到预期效果； 是否因执行不力导致决策未达到预期效果，甚至因决策失误而导致损失浪费。,二、高校审计的目标、范围、重点内容、方法及案例,二、高校审计的目标、范围、重点内容、方法及案例,2.方法：根据高校填报的重大经济事项决策情况，重大查阅高校党委、校办的文件、会议纪要、会议记录，学校内部管理制度等文件汇编；与校领导班子成员个别访谈，走访学校相
19、关重点部门，汇总、梳理被审计领导干部任职期间学校的重大经济事项；根据重要性原则、审计实施方案要求以及审计资源情况，确定拟重点抽查的重大经济事项。,3）案例：,二、高校审计的目标、范围、重点内容、方法及案例,（四）重大投资项目建设管理情况1.重点内容1）投资项目管理审批程序情况主要审查建设项目审批和建设程序办理是否完备，主要表现： 有无不履行国家基本建设项目审批和竣工验收程序，或经领导干部签批或会议决定，盲目投资建设，或不按审批的标准和规模建设，边勘察，边设计，边施工的行为；有无因上述行为造成投资严重超概算，增加项目投资支出，损失浪费或工程存在质量隐患、发生安全事故等情况。,二、高校审计的目标、
20、范围、重点内容、方法及案例,2）项目招投标程序和建设情况主要审查项目勘察、设计、施工、监理以及与工程建设有关的重要设备、材料等采购是否按规定实行公开招投标，招投标程序是否合法合规，主要表现： 有无不按照国家规定招标，化整为零规避招投标，或者以其他方式规避招标；有无领导干部干预或者插手招投标，影响招标结果；审查工程发包后，是否按照规定对工程建设全过程实施监督管理，有无中标人违法转包、分包工程给无施工资质人员施工，有无施工方与监理方串通，编制虚假施工、监理、质量、造价等资料，偷工减料、高估冒算等行为。,二、高校审计的目标、范围、重点内容、方法及案例,3）工程结算和财务管理情况主要审查工程款结算的合
21、法合规性，主要表现：有无违反规定出借资金，或违反协议和有关规定提前支付工程款给施工方；重点审查在工程款结算中，通过上浮工程结算标准、以资产抵扣工程价款等形式，多支付工程款价款，向施工方让利等 。,二、高校审计的目标、范围、重点内容、方法及案例,4）投资项目效益效果情况主要审查是否存在高校领导干部及具体经办人员不作为、慢作为和乱作为等行为，主要表现：利用虚假项目套取资金；项目未及时开工建设；项目开工后进展缓慢，甚至多年不完工形成“半拉子”工程；因规划、设计和主管领导变更等原因，项目施工频繁变更和重复建设造成损失浪费。,二、高校审计的目标、范围、重点内容、方法及案例,二、高校审计的目标、范围、重点
22、内容、方法及案例,2.方法：根据基建报表、高校填报的基本建设情况表和中介机构出具的竣工决算审计报告等资料，核查基建规模、项目进度；通过询问相关当事人、查阅党委会议记录和纪要、校长办公会议记录及相关立项文件，了解和把握高校的基建决策形成和实际执行情况；抽查一定标准以上的基建项目、财务核算资料及业务资料，必要时对重点承建单位进行延伸审计调查。,3）案例：,二、高校审计的目标、范围、重点内容、方法及案例,（五）财务收支、资产管理及负债情况 1.重点内容（1）部门预算执行情况1）内容：检查高校是否按规定将学校全部收入都纳入预、决算编报范围，有无通过多报学生人数、编制虚假项目、重复申报项目等手段骗取财政
23、资金的行为；检查高校各项非税收入是否按照“收支两条线”管理规定，及时、足额上缴省财政，有无年度间调剂非税收入解缴资金的问题；,二、高校审计的目标、范围、重点内容、方法及案例,检查高校各项收入是否真实、完整、合规，是否全部纳入学校财务部门统一核算管理，是否存在将科研收入、收费收入放在代管款项科目核算，未做收入反映；是否将投资收益、出租收入等按协议全额及时收取、入账，是否存在应收资产收益未及时收取，或投资、出租资产无正当理由长期未取得收益的问题；是否存在隐瞒收入、私设“小金库”；检查高校支出，特别是与校长职责行驶有关的支出项目是否严格按照预算确定的项目、标准和用途开支，有无滥支滥用、损失浪费，或通
24、过伪造、变造和提供虚假支付申请、虚假合同、虚假票据等方式，违反国家集中支付管理规定骗取、套取财政性资金等行为；,二、高校审计的目标、范围、重点内容、方法及案例,检查高校的债务余额，以及期间新增债务、归还债务情况；高校新增基建借贷款是否报有关部门审 核；财政安排的化债专项补助资金和高校自筹化债资金使用管理是否符合规定。2）方法对比高校近三年部门预算、相关预算调整文件与决算资料，核查存在重大差异的收支科目和项目，确定实质性测试的范围和重点；通过结合国库集中收付制度、学校支出内部控制制度等，重点关注大额、超预算、无预算及未纳入预算直接列收列支的事项；通过对高校填报的债务情况和相关银行贷款合同和各项借
25、款合同，检查债务的真实性和完整性、相关还本付息情况，分析判断高校债务决策的正确性和科学性。,二、高校审计的目标、范围、重点内容、方法及案例,二、高校审计的目标、范围、重点内容、方法及案例,3）案例：,（2）政府采购和招标执行情况1）内容：检查应实行集中采购的政府采购项目是否按规定委托集中采购代理机构采购；未纳入集中采购目录或在采购限额标准以下的物资和服务采购是否按规定实行招投标或其他必要的 采购程序。重点抽查高校教学设备、教材、图书以及医药等采购是否执行政府采购或招投标制度，检查手续是否合规，商业折扣是否纳入学校法定财务账等。,二、高校审计的目标、范围、重点内容、方法及案例,二、高校审计的目标
26、、范围、重点内容、方法及案例,2）方法：采用观察作业现场、询问相关人员、审查政府采购经费收支等方式收集被审计领导干部任职学校有关政府采购的内部监管制度；对参与政府采购的有关部门进行现金突击监盘，检查政府采购过程中有关供应商是否提供商业回扣，是否存在取得商业回扣或赚取的差价不入法定财务账，私设“小金库”的问题。,二、高校审计的目标、范围、重点内容、方法及案例,3）案例：,（3）专项资金和科研经费管理情况1）内容抽查接受审计领导干部离任前3个完整年度内高校重点学科建设专项资金、重点实验室建设专项资金、职业教育实训基地建设专项资金和其他财政安排超过限额以上的专项资金的使用管理情况（限额根据各高校具体
27、情况自定，但是抽查面应不低于专项资金总量的50%，以下同）。抽查接受审计领导干部离任前3个完整年度内高校通过承担课题研究、技术咨询和服务等方式，检查收入是否纳入学校财务统一管理，支出是否符合规定，有无滥支乱用、损失浪费等问题。2）方法查阅党委会议记录纪要、校长办公会议记录纪要，检查高校专项资金和科研经费决策情况；,二、高校审计的目标、范围、重点内容、方法及案例,对照高校提供的年度部门预算、科研项目情况表，结合相关的财政专项资金管理办法和项目可行性研究报告等业务资料，抽查单项金额在标准以上的专项资金管理使用是否符合预算和制度规定；通过到科研处了解学校现行的科研管理制度和相关规定，掌握学校科研项目
28、的总体规模、项目进度、科研成果完成情况，对单项金额在标准以上的项目重点抽查；3）评价对重点实验室建设、实训基地建设等资金投入量（含财政资金和自筹资金），建成的国家和省（部）级重点学科、重点实验室、实训基地数量，取得的省以上科研成果数量，在核心刊物发表的论文数量，以及违纪违规和损失浪费金额等指标，须作出适当的评价。,二、高校审计的目标、范围、重点内容、方法及案例,二、高校审计的目标、范围、重点内容、方法及案例,4）案例：,（4）资产管理情况1）内容：重点检查固定资产核算是否规范；固定资产用于投资、经营以及报废处置等是否按规定履行审批手续，相关收益是否及时入账等。2）方法:主要根据高校提供的资产经
29、营及处置情况，了解学校国有资产管理部门及其职能，现行的固定资产管理制度、取得固定资产台账，与财务处固定资产账面数核对，结合固定资产清查的相关资料，审核确定固定资产额；检查报废处置资产及将资产用于投资、经营的决策程序是否合规，相关收入、收益的取得是否合理等。,二、高校审计的目标、范围、重点内容、方法及案例,3）案例：,二、高校审计的目标、范围、重点内容、方法及案例,（5）校办产业管理情况1）内容重点检查高校是否依法组建国有独资性质的资产经营公司，组建资产经营公司后原高校下属高校下属经营性资产是否都归入资产经营公司管理；高校对资产经营公司、资产经营公司对下属企业是否依法履行出资责任；高校是否建立并
30、严格执行校办产业业绩考核奖惩制度，下属校办产业是否按要求上缴有关收益。,二、高校审计的目标、范围、重点内容、方法及案例,2）方法根据高校提供的校办企业年度审计报告，查阅相关党委会议记录纪要、校长办公会议记录纪要，检查高校校办产业的决策管理情况，重点关注高校资产经营公司的设立情况，其他下属校办产业设立、运作、撤并情况，高校对下属校办产业的管理监督和考核制度及其执行情况；审阅相关章程协议和会计科目，检查校办产业上缴学校资金情况。对延伸审计的校办产业，执行企业审计的相关审计程序。,二、高校审计的目标、范围、重点内容、方法及案例,3）案例：,二、高校审计的目标、范围、重点内容、方法及案例,二、高校审计
31、的目标、范围、重点内容、方法及案例,（六）高校领导干部个人遵守相关廉政规定情况1.内容重点检查高校书记、校长是否执行领导干部述职述廉和个人重大事项报告制度；是否如实申报家庭收入和配偶、子女投资、出国情况；是否如实申报缴纳个人所得税；个人用房、用车等待遇是否符合相关政策规定；出国考察、公务消费等支出是否合规。,二、高校审计的目标、范围、重点内容、方法及案例,2.方法主要从组织部门取得接受高校审计领导干部家庭收入申报材料，了解有关情况；召开学院相关人员集中座谈会、个别访谈、询问经办人、查阅相关会议记录、纪要等方式，收集有关信息；结合审计过程中关注到的有关书记、校长个人收入、个人住房、用车、出国、个
32、人费用报销等方面的情况，审核书记、校长本人填列的高校领导干部任职期间执行有关廉政规定情况调查表是否如实反映相关情况，确定核查的具体范围。,二、高校审计的目标、范围、重点内容、方法及案例,3）案例：,三、相关审计要求,一、组织方式及分工1、统一组织，采取“上审下”的方式；2、实行“六统一”组织管理模式。即：统一审计工作方案、统一审计实施程序、统一审计情况反馈、统一问题处理原则、统一“两个报告”格式、统一征求意见。,3、省厅经责局职责分工（1）前期准备（2）跟踪督导（3）审计处理4、审计组职责分工（1）审计实施（2）定期报告（重大事项及时报告）（3）起草报告（交换意见、各类报告、专报起草）（4）整理档案,三、相关审计要求,5、时间安排 3月20日第一批审计的5所高校进点，原则上现场审计时间不超过45天；因特殊情况需延长现场审计时间的，须报经省厅批准。5月20日左右将审计报告和表格（包括纸质和电子版）报送经责局。,三、相关审计要求,二、工作要求 1、高度重视 2、求实创新 3、严格质量 4、严明纪律,三、相关审计要求,
