1、出口退（免）税业务培训,潍坊市国家税务局李 菁,2011年12月,李菁,主 要 内 容,第一部分 我市出口退税管理工作开展情况 第二部分 我国出口退税制度的基本构成 第三部分 防范骗税,2011年12月,李菁,第一部分我市出口退税管理工作开展情况,一、市局出口退税管理情况二、全市出口退税与外贸出口情况,2011年12月,李菁,一、市局出口退税管理情况,我市自2006年8月开始，已经分三次下放了部分县市区出口退（免）税审批权限。 目前，全市已下放十三个县市区局生产企业出口退（免）税审批权限和一个县市区局（奎文国税局）外贸企业出口退（免）税审批权限，市局进出口税收管理科还担负着全市十五个县市区外贸
2、企业和三个县市区生产企业出口退（免）税审核审批权限。,2011年12月,李菁,截至2011年11月全市累计办理出口货物退(免)税58.64亿元，同比增长21.86%，其中出口退税47.20亿元，同比增长30.84%；免抵调库11.44亿元，同比下降5.04%。,2011年12月,李菁,二、全市出口退税与外贸出口情况我市自1991年首次办理出口退税以来，出口退税额连年大幅度增长，对拉动外贸出口和国民经济持续、快速、健康发展作出了应有的贡献。全市出口退税由1991年的28万元元增加到2010年的*亿元，增长了*%（在全省排名第二（不含青岛）。,2011年12月,李菁,2011年12月,李菁,我省部
3、分年度出口退税数额单位：人民币亿元,2011年12月,李菁,(二）进出口税收机构从无到有，由小到大逐步发展壮大。省局于1993年7月设立进出口税收管理分局，目前，全省17个市都已成立了专门的进出口税收管理机构，从事进出口税收管理工作的人员已达300多人，进出口税收管理工作已逐步走向科学化、制度化、规范化管理的轨道。,2011年12月,李菁,（三）建立了良好的进出口税收管理工作机制一是建立了出口退税的三级审核制度，制定下发了山东省国税系统进出口税收管理内设机构工作职责及工作标准。二是制定了各项工作规程，保证了各项出口退税政策的及时贯彻到位。三是密切了生产企业征退税衔接工作。四是严格退税检查，有效
4、堵塞了退税漏洞。,2011年12月,李菁,（四）逐步实现了出口货物退（免）税管理手段的现代化。随着出口退税管理软件从单机版、一期网络版、二期网络版一直发展到外贸企业出口退税计算机网络申报系统6.0版、生产企业4.0版以及出口退税审核系统4.0版，全省进出口税收管理系统的出口退税信息化管理水平不断提高。,2011年12月,李菁,（五）减少审批环节，简化审批手续，提高退税效率。在加快退税登记办理速度，充分缩短退税审批期限的基础上， 积极稳妥地下放免抵退税审核权限，积极推行出口退税远程电子申报。,2011年12月,李菁,第二部分我国出口退税制度的基本构成,2011年12月,李菁,一、出口货物退（免）
5、税的概念二、出口货物退（免）税的原则三、出口货物退（免）税的企业范围四、出口退（免）税的货物范围五、出口货物退（免）税的税种和退税率六、出口货物退（免）税的办法七、出口货物退（免）税的期限八、出口免税规定九、出口货物退（免）税的预算级次十、出口货物征税的规定,2011年12月,李菁,一、出口货物退（免）税的概念,出口货物退（免）税是在国际贸易业务当中，对我国报关出口的货物退还其在国内生产环节和销售环节缴纳的增值税和消费税。它是国际贸易中通常采取的并为各国接受的、目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种税收措施。,2011年12月,李菁,出口货物退（免）税的法律依据,我国出口货物退（免）制度是基于
6、国际贸易规则体系和我国税收法律、法规的框架建立的。,2011年12月,李菁,关税和贸易总协定第六条规定：“一缔约国领土的产品输入到另一缔约国领土，不得因其免纳相同产品在原产国或输出国由于消费时所须完纳的税捐或因这种税捐已经退税，即对它征收反倾销税或反补贴税”。这就是说：一个国家可以对本国的出口产品退还或免征国内税，别国不得因此而对该国产品施行报复措施。,2011年12月,李菁,世界贸易组织补贴与反补贴协议明确规定：“补贴是其成员境内由某一政府或任何公共机构做出财政支持或任何形式的收入支持或价格支持，由此给予的某种利益。”该协议的附录二还规定：“间接税减免计划允许对在出口产品生产中的消费投入而征
7、收的前期累积间接税进行免征、减征或延期支持。同样，退税计划允许对在出口产品生产中的消费投入而征收的进口费用进行减征或退还。”因此，出口货物退（免）税额只要不超过已征或应征的间接税，就不是出口补贴，是完全符合世界贸易组织的规定的。,2011年12月,李菁,中华人民共和国增值税暂行条例第二条第三款规定：纳税人出口货物，税率为零、国务院另有规定除外；中华人民共和国消费税暂行条例第十一条规定：对纳税人出口应税消费品，免征消费税。,2011年12月,李菁,二、出口货物退（免）税的原则及作用,（一）公平税负的原则,又称国际惯例原则，对出口货物实行退（免）税是保证出口货物参与国际贸易公平竞争的基本要求。 （
8、二）属地管理的原则,又称领土原则，首先，流转税是按属地管理的原则来制定各项规定的。其次，出口退税所涉及的税种为流转税，而流转税最终由消费者负担,出口货物的消费地在国外，其流转税应由进口国征收，因此出口国对报关出口的货物所含流转税应予退还。同样道理，对进口货物征收进口环节增值税和消费税也是我国主权的体现。,2011年12月,李菁,（三）零税率原则 又称征多少、退多少的原则,指应货物的销售收入中应缴纳的间接税为零。零税率原则体现在出口货物的实际含税量上，如果征多退少，不能彻底退税，就会影响我国货物在国际市场上的竞争能力，不利于货物出口。如果征少退多，出口退税又成为变相的财政补贴，必然引发国际间的贸
9、易纠纷，出口退税制度也就失去了原有的意义，同样不利于我国货物出口。几年来，退税率的数次调整在很大程度上体现了按实际税负贯彻零税率这一原则。 （四）宏观调控原则 国家在制定出口货物退(免)税政策时，既要符合出口货物退免税的国际惯例，又必须体现国家的经济政策，即通过税收的职能作用体现税收的宏观调控原则，体现出口退税的导向作用。,2011年12月,李菁,出口退税的作用,鼓励本国货物参与国际竞争 国家调节宏观经济的重要经济手段促进我国对外贸易的发展配合外贸体制改革，促进出口企业提高经济效益促进产业结构调整和升级,2011年12月,李菁,三、出口货物退免税的企业范围,出口货物退（免）税管理办法（试行）（
10、国税发200551号）第二条明确规定：“出口商自营或委托出口的货物，除另有规定者外，可在货物报关出口并在财务上做销售核算后，凭有关凭证报送所在地国家税务局批准退还或免征其增值税、消费税。” 上述出口商包括对外贸易经营者、没有出口经营资格委托出口的生产企业、特定退（免）税的企业和人员。对外贸易经营者是指依法办理工商登记或者其他执业手续，经商务部及其授权单位赋予进出口经营资格的从事对外贸易经营活动的法人、其他组织或者个人。其中，个人（包括外国人）是指注册登记为个体工商户、个人独资企业或合伙企业。特定退（免）税的企业和人员是指按国家有关规定可以申请出口货物退（免）税的企业和人员。,2011年12月,
11、李菁,我国现行享受出口货物退（免）税的出口企业具体有下列几类：第一类是经商务部及其授权单位批准的有进出口经营权的外贸企业，含外贸总公司和到异地设立的商务部批准的有进出口经营权的独立核算的分支机构。第二类是商务部及其授权单位批准的有进出口经营权的自营生产企业和生产型集团公司。第三类是经商务部批准的有进出口经营权的工贸企业、集生产与贸易为一体的集团贸易公司等。这类企业，既有出口货物生产性能，又有出口货物经营（贸易）性能。对此，凡是执行外贸企业财务制度、无生产实体、仅从事出口贸易业务的，可比照第一类外贸企业的有关规定办理退（免）税；凡是有生产实体，且从事出口贸易业务，执行工业企业财务制度的，可比照第
12、二类自营生产企业的有关规定办理退（免）税。第四类是外商投资企业。外商投资企业在规定退税投资总额内以货币采购的符合退税条件的国产设备也享受退税政策。（2009年1月1日停止）第五类是委托外贸企业代理出口的企业。包括有进出口权的外贸企业委托外贸企业代理出口的货物，无进出口经营权的内资生产企业，委托外贸企业代理出口的自产货物。（1995年7月1日 国税发2003139号）第六类经国务院批准设立，享有进出口经营权的中外合资企业和合资连锁企业（简称“商业合资企业”），其收购自营出口业务准予退税的国产货物范围，按商务部规定出口经营范围执行。,2011年12月,李菁,第七类是特准退还或免征增值税和消费税的企
13、业。这类企业有：1、将货物运出境外用于对外承包项目的对外承包工程公司；2、对外承接修理修配业务的企业；3、将货物销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的外轮供应公司和远洋运输供应公司；4、在国内采购货物并运往境外作为国外投资的企业；5、利用外国政府贷款或国际金融组织贷款，通过国际招标机电产品的中标的企业；6、境外带料加工装配业务所使用出境设备、原材料和散件的企业；7、利用中国政府的援外优惠贷款和合资合作项目基金方式下出口货物的企业；8、对外进行补偿贸易项目、易货贸易以及对港澳台贸易而享受退税的企业；9、国家旅游局所属中国免税品公司统一管理的出境口岸免税店。,2011年12月,李菁,简单概括企业范围,1
14、、具有出口经营权的企业。指经商务部及其授权单位批准，办理对外贸易经营者备案登记 ，享有进出口经营权的外贸企业、工贸公司和自营出口生产企业。 2、外商投资企业。 3、委托出口的企业。 4、特准退税的单位及人员等。,2011年12月,李菁,四、出口退免税的货物范围,（一）一般出口货物的退免税范围必须同时具备四个条件： 1、准予办理出口退免税的货物，必须是出口属于增值税、消费税征税范围并已征了税的货物。（增值税专用发票、消费税缴款书、增值税纳税申报表） 2、出口货物必须是报关离境的货物（非贸易性质的出口货物，如捐赠品、不结汇的展品样品等不予退税） 。（报关单、代理出口货物证明） 3、必须是在财务上作
15、销售处理的货物。（帐） 4、必须是收汇并核销的货物。（收汇核销单）,2011年12月,李菁,（二）特准退税的货物范围 根据出口货物退免税管理办法以及其他有关文件的规定，下列货物特准退税： 1、对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物； 2、对外承接修理修配业务的企业用于对外修理修配的货物； 3、外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮而收取外汇的货物； 4、企业在国内采购并运往境外作为在国外投资的货物； 5、利用国际金融组织贷款或外国政府贷款采取国际招标方式国内企业中标销售的机电产品；,2011年12月,李菁,6、境外带料加工装配业务所使用的出境设备、原材料和散件；7、利用中国
16、政府的援外优惠贷款和合资合作项目基金方式下出口的货物；8、国内航空供应公司生产并销售给国外航空公司的航空食品；9、出口加工区外企业销售给出口加工区内企业并运入出口加工区供区内企业使用的国产物品；10、从1995年7月1日起，保税区内企业从区外有进出口经营权的企业购进货物，保税区内企业将这部分货物出口或加工后再出口的货物； 11、从2000年底起，对保税区外的出口企业委托保税区内仓储企业仓储并代理报关离境地的货物； 12、从1996年9月1日起，对国家旅游局所属中国免税品公司统一管理的出境口岸免税店销售的卷烟、酒、工艺品、丝绸、服装和保健品（包括药品）等六大类国产品； 13、从1997年12月2
17、3日起，对外国驻华使（领）馆及其外交人员购买的列名中国产物品； 14、2009年7月1日至2010年12月31日，对内外资研发机构采购国产设备全额退还增值税。 15 、出口企业出口的旧设备（2008年起）； 16、其他特准退（免）税的货物。,2011年12月,李菁,（三）不予退税货物的范围 为了体现国家的宏观调控政策，国家还规定了对一些出口货物不予退税。第一类是出口的货物如属税法规定免征增值税、消费税的，不予办理出口退税。主要包括以下几个方面：（1）来料加工复出口的货物；（2）避孕药品和用具、古旧图书； （3）有出口卷烟经营权的企业出口国家出口卷烟计划内的卷烟； （4）军品以及军队系统企业出口
18、军需部门调拨的货物； （5）国家规定的其它免税货物。如：农业生产者销售的自产农业产品、饲料、农膜等。,2011年12月,李菁,第二类是特准不予退（免）税的出口货物 （1）国家禁止出口的货物，包括天然牛黄、麝香、铜及铜基合金白金等； （2）援外出口货物（利用中国政府的援外优惠贷款和援外合资合作项目基金援外方式下出口的货物除外）; （3）有出口卷烟经营权的企业出口国家出口计划外的卷烟. （4）从1995年7月1日起，非保税区运往保税区的货物； （5）新机制以来取消退税率的产品(“两高一资”:高能耗、高污染、资源性） 。,2011年12月,李菁,第三类是为加强出口货物税收管理、防范和打击骗税行为，规
19、定不予退税的货物。如退税申报超过规定期限的货物、未在规定期限内申报开具代理出口货物证明的货物、不符合防范骗税要求的货物等。,2011年12月,李菁,五、出口货物退免税的税种和退税率 （一）退税税种。按照出口货物退免税管理办法的规定，出口货物退免税的税种为增值税和消费税。 （二）退税率。出口货物退税率指出口货物应退税额和退税计税依据的比率。企业应将不同税率的货物分开核算和申报，凡划分不清适用税率的，一律从低适用税率计算。,2011年12月,李菁,我国现行出口增值税退税率 现行的退税率分为17%、16%、15%、13%、9%、5%、0%七档。 按照征税率退税相关规定,运入出口加工区的取消退税率的货
20、物等,2011年12月,李菁,出口货物的消费税退税率,1.计算出口货物应退消费税税款的税率或单位税额，依中华人民共和国消费税暂行条例所附消费税税目税率（税额）表执行。 2.取消出口退税政策的货物，也相应取消出口退（免）消费税政策。,2011年12月,李菁,出口退税率的确定以出口货物报关单上注明的商品代码为依据,税务机关应当使用国家税务总局认可的出口货物退（免）税电子化管理系统以及总局下发的出口退税率文库，按照有关规定进行出口货物退（免）税审核、审批，不得随意更改出口货物退（免）税电子化管理系统的审核配置、出口退税率文库以及接收的有关电子信息。,2011年12月,李菁,六、出口货物退（免）税的办
21、法退税（广义和狭义:2002年以前生产企业先征后退，现行外贸企业免、退税）免、抵、退税免税,2011年12月,李菁,（一）出口货物退（免）增值税的办法,1.退税，即对本环节增值部分免税，进项税额退税；该办法适用于外贸企业（已办理对外贸易经营者备案登记的商贸型增值税一般纳税人）采用一般贸易方式和进料加工贸易方式自营或委托出口的货物。 2.先征后退，即对增值税销项税额先征收后退还。（2002年以前生产企业实行先征后退，现已取消）,2011年12月,李菁,3 .免、抵、退税办法,“免”税，是指纳税人出口增值税应税货物和劳务，免征增值税；“抵”税，是指纳税人当期购进原材料（半成品或成品）、零部件、燃料
22、、动力等所含的增值税进项税额，抵减其当期增值税销项税额；“退”税，是指纳税人当期已负担的增值税进项税额大于其销项税额时，在确定的免抵退税额内，对其差额部分予以退税。该办法适用于生产型增值税一般纳税人采用一般贸易方式和进料加工贸易方式自营或委托出口的货物 。,2011年12月,李菁,4.免税办法,是指免征出口环节应纳税款。该办法适用于增值税一般纳税人采用来料加工贸易方式自营或委托出口的货物、增值税小规模纳税人自营或委托出口的货物。,2011年12月,李菁,（二）出口货物退（免）消费税的办法,1.免税，即对生产企业直接出口或委托外贸企业代理出口的应税消费品，一律免征消费税；2.退税，即对外贸企业收
23、购后出口的应税消费品退还负担的消费税。,2011年12月,李菁,凡具有生产出口产品能力的对外贸易经营者，其出口的货物按照现行生产企业出口货物实行“免、抵、退”税办法的规定办理退（免）税。对没有生产能力的对外贸易经营者，其出口的货物按现行外贸企业出口退税的规定办理出口退（免）税。对认定为增值税小规模纳税人的对外贸易经营者出口的货物，按现行小规模纳税人出口货物的规定，免征增值税、消费税。 （国税函2004955号）,2011年12月,李菁,七、出口货物退（免）税的期限,外贸企业可按月进行多批次申报，生产企业须在次月12日前申报。 外贸企业申报期限为货物报关出口之日（以出口货物报关单出口退税专用上注
24、明的出口日期为准）起90天后第一个增值税纳税申报期截止之日。 生产企业出口货物未在报关出口90日内申报办理退（免）税手续的，如果其到期之日超过了当月的“免、抵、退”税申报期，税务机关可暂不视同内销货物予以征税。但生产企业应当在次月“免、抵、退”税申报期内申报“免、抵、退”税。 小规模纳税人次月纳税申报时申报免税，货物报关出口之日次月起四个月内的各申报期办理核销。,2011年12月,李菁,八、出口免税规定,1、按贸易性质免税，如来料加工2、按纳税人类别免税，如小规模纳税人3、按出口货物名称免税，如花生果仁4、按照征税办法免税，如生产企业出口实行简易办法征税的货物，免征增值税,2011年12月,李
25、菁,九、出口货物退（免）税的预算级次,2004年国务院进行出口退税机制改革，建立中央和地方财政共同负担出口退税的新机制。从2004年起，以2003年出口退税实退指标为基数，对超基数部分的应退税额，由中央和地方按75%与25%的比例分担。从2005年1月1日起，出口货物退增值税中属于基数部分的退税额，继续由中央财政负担；超基数部分的退税额，由中央和地方原按75：25比例分担改按92.5：7.5的比例分担。各地区出口退税基数维持经国务院批准核定的数额不变。,2011年12月,李菁,十、出口货物征税的规定,出口企业出口的下列货物，除另有规定者外，视同内销货物计提销项税额或征收增值税。 （一）国家明确
26、规定不予退（免）增值税的货物；（二）出口企业未在规定期限内申报退（免）税的货物；（三）出口企业虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物；（四）出口企业未在规定期限内申报开具代理出口货物证明的货物；（五）生产企业出口的除四类视同自产产品以外的其他外购货物。,2011年12月,李菁,第三部分防范骗税,2011年12月,李菁,概念： 骗取出口退税，是指企业或者个人以假报出口或其他欺骗手段，骗取国家税款的违法行为。对骗取出口退税罪的规定 全国人大常委会关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定 中华人民共和国刑法 最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释,2011
27、年12月,李菁,最高人民法院关于审理骗取出口退税刑事案件具体应用法律若干问题的解释假报出口： 1、伪造或者签订虚假的买卖合同；2、以伪造、变造或者其他非法手段取得出口货物报关单、出口收汇核销单、出口货物专用缴款书等有关出口退税单据、凭证；3、虚开、伪造、非法购买增值税专用发票或者其他可以用于出口退税的发票；4、其他虚构已税货物出口事实的行为。,2011年12月,李菁,其他欺骗手段： 1、骗取出口货物退税资格的； 2、将未纳税或者免税货物作为已税货物出口的； 3、虽有货物出口，但虚构该出口货物的品名、数量、单价等要素，骗取未实际纳税部分出口退税款的； 4、以其他手段骗取出口退税款的。,2011年
28、12月,李菁, 中华人民共和国刑法第二百零四条规定 假报出口或者其他手段，骗取国家出口退税款，数额较大的，处5年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金；数额巨大或者有其他严重情节的，处5年以上10年以下有期徒刑，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金；数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处10年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金或者没收财产。,2011年12月,李菁,骗税主要手段 ： “以少报多、以次充好、以低价报高价、空箱闯关”等手段套取单证真实、内容虚假的报关单； 利用增值税优惠政策、“四小票” 、消费者现金购物等增值税监管难度大几方面问题，虚开增值税专
29、用发票； 通过非贸易外汇、地下钱庄套汇取得收汇核销单。 手法更加隐蔽，带有专业化、团伙化、网络化的性质。,2011年12月,李菁,二、 骗取出口退税的主要方式,1、四自三不见方式2、农副产品收购发票、废旧物资收购发票等抵扣凭证成为骗税分子利用的主要工具 3、以虚报数量、低价高报的手段骗税 4、生产企业实行免抵退税办法下的骗税方式 5、利用外购视同自产货物出口骗税,2011年12月,李菁,1、四自三不见,“四自三不见”是指在客商或是中间人自带客户、自带货源、自带汇票、自行报关，出口企业不见出口产品、不见供货货主、不见外商的情况下进行的交易活动。,2011年12月,李菁,2、农副产品收购发票、废旧
30、物资收购发票等抵扣凭证成为骗税分子利用的主要工具,利用农副产品收购凭证在税收政策规定上的特殊性，虚构收购业务，肆意开具农副产品等收购单，实施骗税活动 。,2011年12月,李菁,3、以虚报出口数量、低价高报的方法骗税，手段更加隐蔽复杂4、 生产企业免抵退税方式下的骗税,进项税额不变，虚减内销货物的销项税额内销货物的销项税额正确，虚增进项税额同时虚增进项税额和虚减内销货物的销项税额,2011年12月,李菁,5、利用外购视同自产货物出口骗税。,将外购的不符合视同自产货物条件的产品，通过虚假帐务处理等方式进行免抵退税申报。,2011年12月,李菁,单证备案管理制度 -国家税务总局关于出口货物退（免）
31、税实行有关单证备案管理制度（暂行）的通知国税发2005199号,2011年12月,李菁,出口企业自营或委托出口属于退（免）增值税或消费税的货物，将下列出口货物单证备案，以备税务机关核查 : 一、外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同； 二、出口货物明细单； 三、出口货物装货单； 四、出口货物运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运收据、邮政收据等承运人出具的货物收据）,2011年12月,李菁,备案单证存放要求,备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁。保存期5年。税务机关在出口企业申报出口货物退（免）税时不再要求其提供备案单证。税务机关可在退税审核发现疑点以及退
32、税评估、退税日常检查时，向出口企业调取备案单证进行检查。 ,2011年12月,李菁,出口企业未按本通知要求进行装订、存放和保管备案单证的，税务机关应依照中华人民共和国税收征收管理法第六十条的规定处罚。(即由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款) ,2011年12月,李菁,出口企业提供虚假备案单证、不如实反映情况，或者不能提供备案单证的，税务机关除按照中华人民共和国税收征收管理法第六十四条、第七十条的规定处罚外，应及时追回已退（免）税款，未办理退（免）税的，不再办理退（免）税，并视同内销货物征税。,2011年12月,李菁,国家税务总局 商务部关于
33、进一步规范外贸出口经营秩序切实加强出口货物退（免）税管理的通知-国税发200624号 自2006年3月1日起执行（以出口货物报关单出口退税专用上注明的出口日期为准),2011年12月,李菁,为维护我国正常外贸经营秩序，确保国家出口退税机制的平稳运行，避免国家财产损失，凡自营或委托出口业务具有以下情况之一者，出口企业不得将该业务向税务机关申报办理出口货物退(免）税,2011年12月,李菁,（一）出口企业将空白的出口货物报关单、出口收汇核销单等出口退（免）税单证交由除签有委托合同的货代公司、报关行，或由国外进口方指定的货代公司（提供合同约定或者其他相关证明）以外的其他单位或个人使用的；（提供空白单
34、证）（二）出口企业以自营名义出口，其出口业务实质上是由本企业及其投资的企业以外的其他经营者（或企业、个体经营者及其他个人）假借该出口企业名义操作完成的；（借名出口）（三）出口企业以自营名义出口，其出口的同一批货物既签订购货合同，又签订代理出口合同（或协议）的；（签订双重合同）,2011年12月,李菁,（四）出口货物在海关验放后，出口企业自己或委托货代承运人对该笔货物的海运提单（其他运输方式的，以承运人交给发货人的运输单据为准，下同）上的品名、规格等进行修改，造成出口货物报关单与海运提单有关内容不符的；（修改凭单） （五）出口企业以自营名义出口，但不承担出口货物的质量、结汇或退税风险的，即出口货
35、物发生质量问题不承担外方的索赔责任（合同中有约定质量责任承担者除外）；不承担未按期结汇导致不能核销的责任（合同中有约定结汇责任承担者除外）；不承担因申报出口退税的资料、单证等出现问题造成不退税责任的；（不承担风险） （六）出口企业未实质参与出口经营活动、接受并从事由中间人介绍的其他出口业务，但仍以自营名义出口的；（虚假名义出口） （七）其他违反国家有关出口退税法律法规的行为。,2011年12月,李菁,出口企业凡从事上述业务之一并申报退（免）税的，一经发现，该业务已退（免）税款予以追回，未退（免）税款不再办理。骗取出口退税款的，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取退税款一倍以上五倍以下罚款；并
36、由省级以上（含省级）税务机关批准，停止其半年以上出口退税权。在停止出口退税权期间，对该企业自营、委托或代理出口的货物，一律不予办理出口退（免）税。涉嫌构成犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任。,2011年12月,李菁,潍坊市国家税务局关于开展“为民服务、创先争优”活动的通知为了进一步加强出口退税管理，提升退税服务水平，促进全市经济发展，经市局研究决定，从2011年12月开始，在全市出口退税管理部门中开展“为民服务、创先争优”活动。 一、提高思想认识，加强组织领导。“为民服务，创先争优”活动是建设服务型机关、构建和谐国税的重要举措，是促进企业发展壮大、实现全市经济发展方式转变的有效助力。各单位要
37、充分认识这项工作的长远意义，思想上高度重视。各县市区局要由分管领导负责组织，建立活动领导小组，按照“持之以恒、常抓不懈，联系实际、逐步深入，形式多样、注重效果”的要求，研究制定具体可行的活动方案，并认真抓好落实。 二、坚持以人为本，提高综合素质。在活动中要本着以人为本的原则，充分调动各级出口退税管理岗位人员的积极性和主动性，全员参与，群策群力。要进一步加强对退税管理人员政治思想、业务技能、法律法规等各方面的教育培训，将增强工作责任感与党风廉政建设紧密结合，通过剖析典型案例，深挖违纪违法的思想根源，揭示不法不廉行为带来的严重后果，做到警钟长鸣，不越雷池半步，筑牢拒腐防变的防火墙。 三、把握关键环
38、节，服务管理共赢。要正确处理服务与管理的关系。一方面，通过举办出口退税知识讲堂、企业座谈、网络答疑及确定重点联系企业等方式，使出口企业及时了解国家出口退税政策，帮助企业依法及时申报办理退税，维护企业合法权益。另一方面，退税部门要深入查找管理服务中的不足，在严密管理链条的基础上，优化简并审批手续，开展网上远程申报、出口退税提醒等服务措施，提高工作效率。做到手续完备，程序合法，事实清楚，服务到位，确保退“放心税”。 各单位要以此次活动为契机，建立健全各项服务制度，优化服务流程，拓展服务渠道，创新服务手段，促进出口退税服务质量的全面提高。同时，各单位也要增强风险意识、法律意识和责任意识，坚持依法退税
39、的原则，确保退税工作万无一失。,2011年12月,李菁,致全市出口企业承诺书,各出口企业： 值此辞旧迎新之际，首先感谢您对潍坊国税事业，特别是对进出口税收管理工作的大力支持！衷心祝愿您在新的一年里，事业发展、万事如意！ 2011年，在市委、市政府和省国税局的正确领导下，全市国税系统坚持“提高效能，优化服务，服务全市外向型经济发展”的指导思想，认真贯彻落实国家出口退税政策，全面提高服务质量和效率，出口退税实现及时足额办理，助推出口企业发展壮大。截至今年11月底，全市累计办理出口货物退(免)税58.64亿元，同比增长21.86%，为全市外向型经济发展作出了积极贡献。为进一步优化进出口税收管理，更好
40、地服务于广大出口企业，我们作出以下承诺：,2011年12月,李菁,一、狠抓廉政建设，规范进出口税收管理执法。全市国税系统将继续加强对各项廉政制度规定的教育学习，自觉遵守，主动践行，进一步提升队伍的职业道德水平，大力弘扬勤政廉政的工作作风，树立牢固的防腐倡廉思想防线。持续完善内控预防制度和机制，落实党风廉政建设责任，坚持自控与他控相结合，严格日常管理，规范执法行为，利用信息技术手段，加强对权力运行的监督制约，坚决预防和杜绝吃拿卡要报等违纪问题的发生。二、认真履行承诺，进一步提升退税服务水平。一是加强与出口企业的沟通交流，及时了解企业需求，针对性的改进、创新服务举措，使退税服务更贴近企业实际，为纳
41、税人带来实实在在的便利。二是深入开展退税信息提醒服务。通过公告、网站、短信等多种形式，进一步丰富出口退税信息提醒服务的发布渠道，逐步扩大信息发布内容，避免纳税人权益受到损害。三是进一步提高出口退税效率。在确保退“安全税”的基础上，进一步密切征退衔接、简化退税流程、加快退税进度，确保出口退税“应退尽退、足额退税”。四是实施重点联系企业制度。通过定期深入企业进行调查研究、座谈交流等形式，解决出口企业的实际问题，增强退税服务的针对性，推动企业发展。五是针对国家出口退税政策变化较快的情况，积极组织开展相关政策宣传和咨询辅导，确保企业及时掌握最新出口退税政策，熟悉退税办理程序，维护自身合法权益。,2011年12月,李菁,三、自觉接受出口企业监督，进一步提升行业作风。积极优化出口退税服务，严格执行国家税收政策，杜绝违反政策办理退税等问题的发生。欢迎和接受广大出口企业进行监督，对于出口企业反映的问题和意见建议，我们将认真对待，及时处理，采取具体、有效的解决措施，切实提升行业作风。 做好出口退税工作，需要国税部门的努力，也离不开广大出口企业的大力支持和配合。让我们税企双方携手并进、共同努力，为推动经济社会更好更快发展做出新的更大贡献！ 潍坊市国家税务局进出口税收管理科,2011年12月,李菁,谢谢大家,
