1、清产核资技术标准 1 第一章 资产损失取证明细表 一、 货币资金损失 损失类别 损失证据 备注 （ 1）现金短缺 1）现金保管人确认的现金盘点表； 包括倒推至基准日的记录 2）现金保管人对于短款的说明； 3）公司相关核准文件； 4）公司对于责任人的责任认定及赔偿说明； 5）涉及刑事犯罪的，提供司法涉案材料。 （ 2）银行存款 1）银行对账单、余额调节表； 2）无法收回的银行已付、企业未付款项的形成原因、与收款人的债权债务关系的说明； 3）不能收回的款项，比照坏账损失认定要求，进行认定； （ 3）其他货币 资金 比照银行存款 二、 坏账损失 损失类别 损失证据 备注 （ 1）债务单位破产终结 1
2、）法院破产终结民事裁定书； （或：清算组清算结果通知） 2）法院宣告破产民事裁定书； 3）法院申报债权通知、申报文件； 4）有关债权形成过程的财务资料或说明； 5）债权清偿回收资金证明。 （ 2）债务单位内部清算注销 1）工商局注销登记证明； 2）申报债权通知或公告（若无，请提供未收到通知、是否追究内部责任的声明） 清产核资技术标准 2 3）有关债权形成过程的财务资料或说明； 4）债权清偿回 收资金证明。 （ 3）债务单位宣告破产尚未终结 1）法院宣告破产民事裁定书； 2）法院申报债权通知、申报文件； 3）了解到的破产前公司经营情况、资产状况、有无拖欠职工工资等款项；所属行业；获得清偿的可能性
3、及依据；由清算组了解的有关情况，并提供书面说明； 4）清算组提供的初步分配方案； 5）破产前公司最近的财务报表、审计报告； 6）有关债权形成过程的财务资料或说明； 7）中介机构根据上述资料出具鉴证意见书。 （ 4）债务单位被吊销登记 1）工商局吊销登记证明； 2）吊销前公司最近的财务报表、审计报告； 3）主管部门出具的停产证明或其他损失情况的证明； 4）了解到的吊销前公司经营情况、资产状况、具体经办人下落情况；有无拖欠职工工资等款项；所属行业；有无大量处置实物资产，并提供书面说明； 5）依法催收记录（如：催收报告、传真、财务明细账等）； 6）有无担保人的说明及追索情况说明； 7）有关债权形成过
4、程的财务资料或说明； 8）中介机构根据上述资料出具鉴证意见书。 （ 5）被政府责令关闭 1）政府部门有关行政决定文件； 2）关闭前 公司最近的财务报表、审计报告； 3）主管部门出具的停产证明或其他损失情况的 清产核资技术标准 3 证明； 4）了解到的关闭前公司经营情况、资产状况、具体经办人下落情况；有无拖欠职工工资等款项；所属行业；有无大量处置实物资产，并提供书面说明； 5）依法催收记录（如：催收报告、传真、财务明细账等）； 6）有无担保人的说明及追索情况说明； 7）有关债权形成过程的财务资料或说明。 8）中介机构根据上述资料出具鉴证意见书。 （ 6）债务人失踪、死亡 1）公安机关证明； 2）
5、企业提供内部情况说明； 3）中介机构根据上述资料出具鉴证意见书。 （ 7）自然灾害等不可抗力 1）企业提供专项说明； 2）有关不可抗力的媒体宣传资料； 3）有关债权形成过程的财务资料或说明； 4）中介机构根据上述资料出具鉴证意见书。 （ 8）债务单位无清偿能力被终（中）止执行 1）终（中）止执行的法律文书； 2）企业提供债权形成过程的财务资料、情况说明； （ 9）逾期单笔小额款项、不足以弥补清收成本的 1）企业提供专项说明； 2）中介机构根据上述资料出具鉴证意见书。 （ 10）逾期 3 年以 上境内欠款 1）依法催收记录（如：催收报告、传真、财务明细账等）； 2）公司最近 3 年的财务报表、审
6、计报告； 3） 3 年连续停产的证明； 4）中介机构根据上述资料出具鉴证意见书。 清产核资技术标准 4 （ 11）逾期 3 年以上境外欠款 1）依法催收记录（如：催收报告、传真、财务明细账等）； 2）境外中介机构证明； 3）驻外使馆或商务机构 的 证明。 （ 12）逾期 3 年以上协议还款 1）董事会或经理办公会批准文件； 2）上级总公司的核准文件； 3）签定的还款协议； 4）已收回资金的证明。 三、 存货损失 损失类别 损失证据 备注 （ 1）盘盈、盘亏 1）存货盘点表； 2）保管 人 提供情况说明； 3）盘盈、盘亏存货价值确定依据资料； 4）企业提供内部责任认定、赔偿说明和核批文件； 5）
7、中介机构根据上述资料出具鉴证意见书。 （ 2）报废、毁损 1）企业内部有关部门出具技术鉴定证明； 2）保险公司理赔情况说明； 3）企业内部关于存货报废、毁损情况说明及审批文件；残值情况说明；企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件。 （ 3）被盗 1）报案纪录；公安 机关立案、破案和结案证明； 2）企业提供责任人的责任认定及赔偿情况说明； 3）保险公司理赔情况说明。 （ 4）削价、折价处理 1）企业专项说明； （ 5）成本高留低转 1）企业专项说明，； 2）中介机构出具鉴证意见书。 四、 待摊费用损失 清产核资技术标准 5 损失类别 损失证据 备注 （ 1）待摊费用挂账 1）企业专项
8、说明； 2）中介机构出具鉴证意见书。 （ 2）应提未提费用 1）企业专项说明； 2）中介机构出具鉴证意见书。 （ 3）汇兑损失挂账 1）企业专项说明； 2）中介机构出具 鉴证意见书。 五、 投资损失 （一）短期投资损失 自己保管的有价证券的损失，比照现金短缺。 （二）长期股权投资损失 损失类别 损失证据 备注 （ 1）被投资单位破产终结 1）法院破产终结民事裁定书； （或：清算组清算结果通知） 2）法院宣告破产民事裁定书； 3）出资证明、验资报告、营业执照； 4）投资回收资金证明。 （ 2）被投资单位内部清算注销 1）工商局注销登记证明； 2）股东大会决议清算文件； 3）出资证明、验资报告、营
9、业执照； 4）清算审计报告； 5）投资回收资金证明。 （ 3）被投资单位宣告破产尚未终结 1）法院宣告破产民事裁定书； 2）了解到的破产前公司经营情况、资产状况、有无拖欠职工工资等款项；所属行业；获得清偿的清产核资技术标准 6 可能性及依据；由当地劳动部门了解的职工安置补偿费用等情况及相关文件；由清算组了解的有关情况，并提供书面说明； 3）清算组提供的初步分配方案； 4）破产前公司最近的财务报表、审计报告； 5）出资证明、验资报告、营业执照； 6）中介机构根据上述资料出具鉴证意见书。 （ 4）被投资单位吊销登记 1）工商局吊销 登记证明； 2）吊销前公司最近的财务报表、审计报告； 3）主管部门
10、出具的停产证明或其他损失情况的证明； 4）了解到的吊销前公司经营情况、资产状况、具体经办人下落情况；所属行业；由当地劳动部门了解的职工安置补偿费用等情况及相关文件；有无大量处置实物资产，并提供书面说明； 5）出资证明、验资报告、营业执照等； 6）中介机构根据上述资料出具鉴证意见书。 （ 5）被政府责令关闭 1）政府部门有关行政决定文件； 2）关闭前公司最近的财务报表、审计报告； 3）主管部门出具的停 产证明或其他损失情况的证明； 4）在关闭前公司经营情况、资产状况、具体经办人下落情况；有无拖欠职工工资、安置费等款项；所属行业；由当地劳动部门了解的职工安置补偿费用等情况及相关文件；有无大量处置实
11、物资产，并提供书面说明； 5）出资证明、验资报告、营业执照等； 6）中介机构根据上述资料出具鉴证意见书。 清产核资技术标准 7 （ 6）小额参股投资项目 1）最近 3 年财务报表、审计报告； 2）有关部门或公司提供连续停业 3年以上的证明； 3）中介机构出具鉴证意见书。 （ 7）控股企业投资 参见以下 *1 执行 （ 8）股权转让 1）董事会或经理办公会批准文件； 2）上级总公司的核准文件； 3）签定的股权转让协议； 4）已收回资金的证明。 *1 在国有企业资产损失认定工作规则文件中，对于有控制权的投资项目损失认定的情况未予提及，在实际审计过程中，建议可参考国资委统计评价局局长孟建民同志在中央
12、企业清产核资工作培训班上的讲话， “关于清产核资范围 ”， “清产核资工作范围与年度财务决算范围不一致的，要将决算范围以外的所属企业包括在清产核资工作范围中，或者在长期投资中进行清理，以长期投资结果进行申报， 或者作为特殊问题，单独申报，但无论采取何种形式，都必须在上报的清产核资工作方案中作专项说明 ”。对于清产核资工作范围与年度财务决算范围不一致的情况，主要为按 1995 年财政部颁布的合并会计报表暂行规定，可以不纳入合并范围的控股企业，如：准备关停并转、已宣告破产等。对于该部分所属企业，如果已经清算完毕，或虽未清算完毕，但根据目前初步清算结果，能够依据现有文件和破产法规定的清偿顺序等资料通
13、过专业判断，出具经济鉴证意见书后，能够认定为投资损失的，按原制度申请核销；如果只是处于停产状态、经审计后确认为资不抵债的，可 考虑按权益法核算，以长期投资账面价值为零为限；若除股权投资外，还有其他的债权等，可考虑全额计提减值准备来预计损失。 （三）长期债权投资损失 比照坏账损失 （四）委托贷款损失 企业委托金融机构向其他单位贷出的款项，对贷款单位不能按期偿还的，比照本规则投资损失的认定要求，进行损失认定。 六、 固定资产损失的认定 损失类别 损失证据 备注 （ 1）盘盈 1）固定资产盘点表； 清产核资技术标准 8 2）保管员提供盘盈情况说明； 3）盘盈资产价值确定依据资料； （注：金额较大的，
14、中介机构估价报告）； 4）中介机构出具经 济鉴证意见书。 （ 2）盘亏 1）固定资产盘点表； 2）盘亏情况说明；（金额较大的，企业专项说明）； 3）企业内部责任认定、核准文件； 4）中介机构出具经济鉴证意见书。 （ 3）报废、毁损 1）企业内部有关部门出具的鉴定证明 2）不可抗力造成的，相关职能部门的鉴定报告； 3）保险公司理赔情况说明； 4）企业报废、毁损情况说明及核批文件； （ 4）被盗 1）报案纪录；公安机关立案、破案和结案证明； 2）企业提供责任人的责任认定及赔偿情况说明； 3）保险公 司理赔情况说明。 清产核资技术标准 9 七、 在建工程和工程物资损失 （一）在建工程 损失类别 损失
15、证据 备注 （ 1）停建、废弃和报废、拆除 1）国家相关文件； 2）规划部门停建、拆除通知文件； 3）企业对报废、废弃的在建工程项目出具的鉴定意见和原因说明及核批文件；单项数额较大的在建工程报废，应当有行业专家参与的技术鉴定意见； 4）工程项目支出的相关资料 （ 2）自然灾害、意外事故毁损 1）有关证明； 2）保险理赔情况说明； 3）企业内部有关责任认定、责任赔偿说明及核准文件。 （二）工程 物资 比照存货损失 八、 无形资产损失 损失类别 损失证据 备注 超过法律保护期、无使用或转让价值 1）有关技术部门的鉴定材料； 2）已超过法律保护期的期限证明文件。 九、 其他资产损失 （一）对外提供担
16、保损失 被担保人由于不能按期偿还债务，本企业承担了担保连带还款责任，经清查和追索，被担保人无偿还能力，对无法追回的，比照本规则坏账损失的认定要求，进行损失认定。 （二）抵押损失 由于企业没能按期赎回抵押资产，使抵押资产被拍卖或变卖，其账面价值与拍卖或变卖价值的差额部分，依据拍卖或变卖证明，认定为损失。 （四）国家特准储备物资损失 按有关规定的审批程序另行报批。 清产核资技术标准 10 第二章 中国航 空 集团公司清产核资工作报告 （参考格式） 一、清产核资工作基本情况 1、清产核资工作基准日 2、清产核资工作范围（如与国资委批复的范围不一致，需说明原因） 3、清产核资工作具体实施情况 二、清产
17、核资工作结果 （一）企业清查出的资产损失情况 1.按原会计制度清查出的资产净损失 XX 元 2.按企业会计制度预计的资产损失 XX 元 （二）经 XX 会计师事务所审核后的资产损失情况 1.按原会计制度清查出的资产净损失 XX 元 2.按企业会计制度预计的 资产损失 XX 元 （ 三 ）企业申报核销损失的处理预案 经清查，公司按原制度规定清查出的资产损失金额为 XX 元，其中：申报核减所有者权益的 XX 元，自列损益的 XX 元。 核减所有者权益的具体处理方法如下： 1拟核减未分配利润 XX 元； 2拟核减盈余公积 XX 元； 3拟核减资本公积 XX 元（不能冲减 1995 年土地估价增值部分）； 4拟核减实收资本 XX 元。 经清查，公司按企业会计制度确认的预计损失金额为 XX 元，建议核减公司 200X年度期初未分配利润，并作为各项资产减值准备的期初数，其中： 1应收账款项预计损失 XX 元 ； 2短期投资预计损失 XX 元； 3存货预计损失 XX 元； 4长期股权投资预计损失 XX 元； 5固定资产预计损失 XX 元； 6在建工程预计损失 XX 元； 7无形资产预计损失 XX 元；
