1、2018初级经济法基础 零基础知识点：消费税0 0 （一）消费税的概念消费税是对在我国境内从事“生产”、“委托加工”和“进口”应税消费品的单位和个人征收的一种流转税，是对“特定的消费品和消费行为”在“特定的环节”征收的一种流转税。（二）消费税的征税范围生产 委托加工 进口 零售批发1.生产应税消费品（1）生产应税消费品生产“销售”环节征税。（2）纳税人自产自用的应税消费品，用于“连续生产应税消费品”的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。2.委托加工应税消费品（1）委托加工应税消费品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。（2）由受托方提供原材
2、料或其他情形的一律不能视同委托加工应税消费品。【提示】应视为“受托方”直接销售应税消费品。（3）委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向委托方交货时代收代缴税款；委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。（4）委托加工的应税消费品，委托方用于“连续生产”“应税消费品”的，所纳税款准予按规定抵扣。（5）委托方将收回的应税消费品“直接出售”，不再缴纳消费税。【注意】所谓“直接出售”是指以“不高于”受托方的计税价格出售。委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。3.进口应税消费品于“报关进口”时由“海关
3、代征”消费税。4.零售（1）金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品税率 5%金银首饰在零售环节缴纳消费税，生产环节不再缴纳。金银首饰仅限于金、银以及金基、银基合金首饰和金基、银基合金的镶嵌首饰。【注意 1】 不包括镀金首饰和包金首饰。【注意 2】 对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额。凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税；在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税。（补）举例：A.某首饰加工厂，即生产销售“金银首饰”又生产销售“珠宝玉石首饰”未分别核算，则全部销售额按生产销售“珠宝玉石首饰”计征消费税。B.某
4、商场既销售“金银首饰”又销售“珠宝玉石首饰”未分别核算，则全部销售额按销售金银首饰计征消费税。【注意 3】 金银首饰连同“包装物”一起销售的，“无论包装物是否单独计价”，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税。（价外费用）【注意 4】 纳税人采用“以旧换新”（含翻新改制）方式销售的金银首饰，应按“实际收取”的不含增值税的全部价款确定计税依据征收消费税。（2）超豪华小汽车（单一环节纳税的例外）（补）判定：单价 130 万以上对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税的基础上，在零售环节加征消费税，税率为 10%。纳税人：将超豪华小汽车销售给消费者的单位和个人执行日
5、期：2016 年 12 月 1 日5.批发卷烟单一环节纳税的例外烟草批发企业将卷烟销售给“零售单位”的，要再征一道消费税。税率：11%，并按 0.005 元/支加征从量税【注意】烟草批发企业将卷烟销售给其他烟草批发企业的，不缴纳消费税。（三）消费税税目与税率1.消费税税目（15 个）烟；酒；化妆品；贵重首饰及珠宝玉石；鞭炮、焰火；成品油；摩托车；小汽车；高尔夫球及球具；高档手表；游艇；木制一次性筷子；实木地板；电池（新）；涂料（新）。【注意】新税目中取消了“酒精”、“汽车轮胎”【记忆提示】励志爱情故事：屌丝逆袭2.消费税税率税率形式：比例税率、定额税率（1）比例税率（2）定额税率：黄酒、啤酒、成品油【注意 1】 卷烟、白酒执行复合计征。【注意 2】 化妆品的税率调整为 15%。
