1、西 南 财 经 大 学成人学历教育本科学生毕业论文姓 名 ： 学 号 ： 年 级 ： 专 业 ： 函 授 站 ： 移动电话： 住宅电话 ： 单位电话： 论文题目：证 券 市 场 与 中 国 注 册 会 计 师 行 业 的 发 展指 导 教 师 ： 刘 斌 论 文 成 绩 ： 指 导 教 师 评 语杨 爱 国2002 级成 都 函 授 站028-8733XXX3030100XXXX会 计 学1365421XXXX028-8772XXXX函授站：成都函授站 专业：会计学 姓名：杨爱国 学号：3030100xxxx 第 1 页目 录一、证券市场的起源所导致 CPA 行业起源的不同二、中外 CPA 行
2、业所表现出的一些不同三、几点思考函授站：成都函授站 专业：会计学 姓名：杨爱国 学号：3030100xxxx 第 2 页内 容 摘 要在西方市场经济的发展中，大的经济危机使公众产生了对独立第三方来审计上市公司的财务信息的需求。在此之下，1933 年公司法的施行强制要求上市公司必须聘请一家独立的会计师事务所对他进行年度审计。而在中国证券市场的产生更多的是国家的一种政策行为而非市场自身产生，自然而然的相配套的也是在国家强制要求下，中国的上市公司、国有企业等才聘请作为中介机构的 CPA 对报表进行审计。中西方证券市场的起源的不同带来了 CPA 的起源的不同，导致了它们在业务、服务对象、服务质量及收费
3、等等均存在明显的不同.函授站：成都函授站 专业：会计学 姓名：杨爱国 学号：3030100xxxx 第 3 页证券市场与中国注册会计师行业的发展中国证券市场是在我国经济改革初次高潮到来之际诞生的，在某种意义上讲，是为了减轻国家的负担，而将企业推向市场，让企业自行解决其融资问题而产生的。可以说，它是在计划体制和市场机制的双重作用下产生和发展的。而在西方，则是在纯市场经济的发展下，融资渠道的拓宽而产生 。一、证券市场的起源所导致 CPA 行业起源的不同企业最早起源于英国的探险活动。当时企业是非持续经营的，它的资金来源一般是一些贵族投入，在探险活动开始时，就约定好其收益和风险。在探险结束后，就会将所
4、获得的盈利按当初约定的比例瓜分。1720 年，“南海公司“ 事件产生了第一位民间审计职业者。 二、中外 CPA 行业所表现出的一些不同证券市场的不完善导致了我国注册会计师行业的恢复、发展表现出一些与西方发达国家（在这里，我们主要指美国）很大的不同：（一） 政府部门是注册会计师职业服务的最大需求者，而在美国则为广大的股民、机构投资者以及管理当局1、业务与服务对象的不同目前我国会计师事务所主要从事的还是法定业务，如验资、年检等，其中验资、年检服务于工商部门，外汇年检服务于外汇管理部门，而 1999 年开始实行的国有企业会计报表的审计等服务则直接服务于企业的主管部门，我国最大的服务对象是政府部门。
5、2、服务质量的不同会计师事务所的服务作为一种产品，究竟谁是用户，与市场需求有很大的关系，若市场需要高档次优质产品，生产者就会向优秀方向发展；若用户需要处理品，生产者就会向假冒伪劣方向发展。 三、几点思考（一）推进企业的改革，形成真正的委托代理关系如果企业的主管部门真正将会计报表中反映的信息作为评价、任免企业管理者的重要依据之一，就不会轻易选择一家会计师事务所来审计，而不考虑其服务函授站：成都函授站 专业：会计学 姓名：杨爱国 学号：3030100xxxx 第 4 页质量。同时，对于监管机构而言，一旦发现有上市公司提供虚假财务数据的情况，要追究公司主要经营管理者的责任，其次要追究公司监事会和董事
6、会的责任，加大处罚力度，使中国证监会颁布的有关规定落到实处。（二）银行真正以报表的信息作为是否贷款的依据随着四大国有银行商业化进程的加速，我们认为银行为了减少呆帐、坏帐，会在一定程度上加大对会计信息的依赖。 （三）上市公司的股权结构要改革国有与法人股票不上市所造成的股市功能性缺陷，产生多重负面效应。从股民来说，只关心自己的“权利 “（分红配股等等）或者投机收益，而不关心甚至干脆放弃自己作为股东的监督权力；从国家来说，代表国家行使监督权的政府部门，只关注国有资产是否流失，而不太重视和关注上市公司的资产的增值。 函授站：成都函授站 专业：会计学 姓名：杨爱国 学号：3030100xxxx 第 5 页参 考 文 献1、文硕， 审计发展史 ，企业管理出版社，1996 年2、“ 国有股减持“ 课题组， 国有股减持与上市公司治理结构改革 。3、陈武朝 郑军， 中国注册会计师行业服务需求的特点及其影响的探讨 ， 审计研究200 年第 1 期4、李利明， 当银行成为企业 ， 经济观察报2002 年 2 月 25 日5、同 26、黄玲仁， 浅谈证券市场投资主体的发展趋势 ， 商业研究2001 年第 7 期
