1、毕业论文我国上市公司信息披露监管探析系部名称：会计系专 业：会计与审计年 级：2007 级学 号： 论文作者： 指导老师：2010 年 5 月I摘 要上市公司由于其重要地位而在经济生活中起着举足轻重的作用。然而，上市公司信息质量披露存在较多问题。本文针对我国上市公司信息失真的现象，从原因、危害进行了分析， 提出了规范上市公司信息披露的治理对策。关键词：1、上市公司； 2、会计信息失真；3、公司内部控制 II目 录摘 要 .一、会计信息失真的含义 .1二、目前我国上市公司会计信息质量的总体情况 .1三、上市公司会计信息失真的原因 .1（一）我国资本市场存在的问题与上市公司会计信息失真.2（二）内
2、部控制制度缺乏或低效.2四、上市公司会计信息失真的危害 .2五、对上市公司会计信息失真的治理措施建议 .3（一） 改善股权结构，明确市场机制3（二）完善企业法人治理结构.3（三）加强企业外部监管机制的建设.4六、结论.4致谢.5参考文献.6郑州经贸职业学院会计系毕业论文1我国上市公司信息披露监管探析一、会计信息失真的含义所谓会计信息失真，是指会计信息未能真实地反映客观的经济活动，给决策者的相关决策带来不利影响的一种现象。上市公司信息质量失真主要表现在：一是信息披露不真是，二是信息披露不充分，三是信息披露不及时。二、目前我国上市公司会计信息质量的总体情况自 1720 年在英国发生世界上第一例上市
3、公司会计舞弊案“南海公司” 事件以来，会计信息的真实性问题就成为了投资人和债权人关注的核心问题之一。虽然在过去的二百多年里，由此催生的现代审计技术得到了很大的发展，同时世界各国也普遍建立和完善了财务会计准则，使会计信息的真实性有了很大的保障。但是，会计信息失真问题并未如投资人和债权人所希望的那样从根本上得到遏制。相反，上市公司会计信息严重失真的案件还时有发生。在中国，这种现象也同样存在：据有关资料披露，财政部 1999 年抽查 100 家国有企业会计报表时，有 81 家虚列资产 37.61 亿元，89 家虚列利润 27.47 亿元；在 2000年度在会计信息质量抽查中，在被抽查的 159 家企
4、业中，资产不实的有 147 户。这 147 户共虚增资产 18.48 亿元，虚减资产 24.75 亿元；虚增利润 14.72 亿元，虚减利润 19.43 亿元。在上市公司方面：2001 年经注册会计师审计，深沪两市上市的 1000 余家公司共被审计出应调减虚增利润 189 亿元，挤掉利润水分达15.9。其中，审计调减利润 317 亿元，审计调增利润 128 亿元，调增调减利润总额 445 亿元；审计调减资产 903 亿元，调增资产 842 亿元，总体调减资产61 亿元，调增调减资产总额 1745 亿元。特别是有 6 家上市公司资产调减幅度超过 50。同时在上市公司中也发生了如红光股份欺诈上市案
5、，琼民源、银广厦、麦科特、ST 黎明、猴王股份、东方电子、蓝田股份等一系列上市公司会计造假案件。这些舞弊案件的频繁发生不仅使会计的诚信基础受到了严重挑战，而且也严重损害投资者的投资信心。三、上市公司会计信息失真的原因导致会计信息失真的原因是多方面的，既有利益驱动的因素，也有制度缺陷的影响，同时还存在道德层面的问题。我国处在市场经济转轨过程中，在资本市场的完善程度、公司治理结构以及外部监督机制方面所存在的一些问题，郑州经贸职业学院会计系毕业论文2使得中国上市公司会计信息失真又具有一定的特殊性与复杂性。综合考察我国上市公司会计信息失真现象，我认为，会计信息失真的原因主要有以下几方面：（一） 我国资
6、本市场存在的问题与上市公司会计信息失真我国的资本市场是在市场经济制度尚不完善、公司治理结构存在缺陷的背景下建立发展起来的，存在着市场机制缺失、市场结构单一与市场行政化等方面的问题。以国有企业为主的上市公司，在股权结构方面人为分割，流通阻滞，“同股不同价，同股不同权” 加之国有股一股独大，小股东所持股权较少，较少关心企业经营实际，投机风气严重，很容易引发大股东通过关联交易，侵占上市公司资产，损害小股东利益的行为。如“郑百文 ”在自身亏损严重的情况下，为获得上市募集资金的目的，虚构财务赢余以获得上市资格；“银广夏” 为维持和重获配股资格，虚构交易、夸大利润以哄抬本公司股价；“蓝田股份” 采取多计存
7、货价值、多计固定资产、虚增销售收入、虚减销售成本等手段虚增利润套取银行贷款；以及在 2003 年 1 月 9 日国家颁布关于审理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规定之后，以锦州港、大庆联谊为发端，掀起了一股证券民事赔偿的高潮。这些事件反映出我国上市公司会计信息失真具有较强的政策拉动的特征。（二）内部控制制度缺乏或低效建立企业内部控制制度的目的就在于发现、防止和纠正错误与舞弊。一个健全的内部控制制度起码应该达到以下目的：保证业务活动按照适当的授权来进行；保证所有交易和事项以正确的金额，在恰当的会计期间及时的记录于适当的帐户，从而使会计报表的编制符合会计准则的相关要求；保证对资产和记录的
8、接触、处理均经过适当的授权；保证帐面资产与实存资产定期核对相符等。所以从理论上讲，一切的错误和舞弊是能够被健全的内部控制制度及时发现和纠正的。但是，如果一个公司的内部控制制度不健全或着缺乏，则很容易发生发生会计舞弊。同时，对企业内部控制制度的建立和实施有重大影响的控制环境的好坏也直接地影响着内部控制制度是否发挥作用。舞弊信息之所有能通过会计系统最终形成财务报告，一个很重要的原因就是这些企业的内部控制环境已极不正常，这才使得会计舞弊行为有机可乘。四、上市公司会计信息失真的危害上市公司会计信息失真是直接与市场经济规则严重背离的行为。企业的生存和发展离不开资金和市场。上市公司公布其会计报告后，企业会
9、计报表的外郑州经贸职业学院会计系毕业论文3部使用人，包括股东、债权人、潜在投资者和其它社会公众，都会根据这些报表所反映的信息（资产负债状况、经营情况等）来做出自己的决策。而如果资本市场上的投资人感觉到上市公司在利用这些虚假的会计信息向他骗钱，他就不会向上市公司投资；同样地，如果银行知道公司提供的报表是假的，他们就不会再借钱给企业。如果大家都不向上市公司投资，则企业就会象无水之鱼，迟早会陷入难以为继的窘境。因此，上市公司会计信息失真是直接与市场经济规则严重背离的行为。它不但会严重销弱了会计信息的决策有用性，危害了广大投资人和债权人的利益，使社会公众对会计诚信基础产生怀疑，也会从根本上动摇了市场经
10、济的信用基础，削弱和扭曲了证券资本市场的资金筹集和资源调配功能，危害宏观经济的正常运行。会计信息失真也助长了腐败行为,严重阻碍了经济的发展和企业改革的顺利进行。五、对上市公司会计信息失真的治理措施建议治理上司公司会计信息失真是一项复杂的社会系统工程，需要进行长期不懈的努力，多管齐下，综合治理。基于以上分析，我认为要提高上司公司会计信息质量，主要应当做好以下几方面的工作：（一） 改善股权结构，明确市场机制治理会计信息失真的前提是要及时发现问题。通过政府行政监管为主导的会计监管体系反应太慢，当发现问题时，通常后果已无法挽回。以市场为主的会计监管机制主要依*企业的利益相关者发现和揭示问题，发现速度往
11、往要快得多，而建立这一机制需要调动投资者挖掘上市公司会计问题的积极性，需要以股东多元化、股权微观分散化与宏观集中化的股权结构为前提。因此，降低国有股比重，构造多元化股权结构，依*市场机制增加股权流动性，是解决会计信息失真问题的首要任务。（二）完善企业法人治理结构明晰产权，发挥产权对会计信息生成过程的规范和界定功能产权是企业取得市场法人资格的基本条件，只有产权明晰的企业才能真正成为市场主体。企业本质上是一个合同，该合同广义地规定了哪项任务应当由企业中的哪些成员来完成，在这里，基本权力（收益索取权、使用权、让渡权）实际被分割给了不同的利益团体。在产权不明晰的企业里，权力的让渡不足，使得企业的行为在
12、一定程度上偏离了市场，未能按市场的规律实施企业行为，从而造成会计信息并未按市场的需要提供。郑州经贸职业学院会计系毕业论文4只有产权的明晰界定，才会使市场主体根据会计行为规范开展会计管理交易活动。这是因为产权的明晰为会计信息目标的实现创造了两个重要条件：一是所有者追求资产收益的最大化，二是所有者和经营者之间存在经济上的契约关系。在这两个条件之下，资源的配置相对地有效率：经营者在最大化自己效用的同时也不降低（甚至增加）所有者的效用，按照市场而非所有者的旨意来实施经济行为。同时，会计主体可以根据交易费用的高低来选择会计规范组合方式，充分发挥会计规范的激励、约束、资源配置和收入分配功能。（三）加强企业
13、外部监管机制的建设完善相关法律法规的建设，加强对上市公司的监管处罚力度要充分发挥会计法在发扬正气和打击歪风方面的威慑作用。进一步完善会计核算制度体系，继续完善企业会计制度 。针对各个行业的特殊业务，抓紧研究制定分行业的专业会计核算办法。强化上市公司经营管理的透明化，减少交易双方信息差异，并完善包括司法调查、证券监管、违规预警、行业自律、媒体监督等在内的全方位信息披露监管体系。并在立法方面，加大对虚假披露的惩戒力度，从制度上提高信息披露违规违法行为的成本。六、结 论经过上述分析得出以下结论：会计信息失真的原因是复杂多样的，决不仅仅是会计人员本身的问题造成的，也不仅仅是中国的问题，而是一个国际性的
14、难题。我国会计信息失真，不单纯是一个学术理论问题，抑惑是一个经济问题，它更是一个需要从源头上去治理腐败的政治问题。改善当前会计信息失真的问题，不仅要从提高会计从业人员的业务素质和道德观念入手，从强化单位负责人的法律义务入手，更要通过不断健全会计法律法规体系，不断完善会计监督体系等，逐渐使提供真实完整的会计信息由被动变为主动，最终成为全社会的一项义务。郑州经贸职业学院会计系毕业论文5致 谢敲完最后一个字符，重新从头细细阅读早已不陌生的文字，我感触颇多。虽然其中没有什么值得特别炫耀的成果，但对我而言，是宝贵的。它是无数教诲、关爱和帮助的结果。我要感谢我的指导教师张老师。张老师虽身负教学、科研重任，
15、仍抽出时间，不时召集我和同门以督责课业，耳提面命，殷殷之情尽在谆谆教诲中。这篇论文更倾注了她的大量心血。从初稿到定稿，张老师不厌其烦，一审再审，大到篇章布局的偏颇，小到语句格式的瑕疵，都一一予以指出。同时，我要感谢经贸学院所有给我上过课的老师，是他们传授给我方方面面的知识，拓宽了我的知识面，培养了我的功底，对论文的完成不无裨益。我还要感谢学院的各位工作人员，他们细致的工作使我和同学们的学习和生活井然有序。谨向我的父母和家人表示诚挚的谢意。他们是我生命中永远的依靠和支持，他们无微不至的关怀，是我前进的动力；他们的殷殷希望，激发我不断前行。没有他们就没有我，我的点滴成就都来自他们。郑州经贸职业学院会计系毕业论文6参考文献【1】 赵煊君.中国证券市场监管与投资者保护M.上海财经大学出版社，2002 年7 月【2】 薛祖云.会计信息与市场管制M.暨南大学出版社，2002 年 10 月【3】 张俊民.会计监管M.立信会计出版社，2000 年 3 月【4】 中凯，郑小平.如何健全与完善企业财务评价体系 J.企业参考 ，2004 年【5】 唐俐.正确计算和运用企业财务评价指标 J.渝州大学学报 ，哲学社会科学版，1997 年第 3 期【6】 张先治.财务分析M.东北财经大学出版社，2003
