1、1财 务 报 表 格 式 变 化 详 细 解 读冀 中 能 源 资 本 运 营 部财 政 部 关 于 修 订 印 发 2018年 度 一 般 企 业 财 务 报 表 格 式 的 通 知财 会 2018 15号为 解 决 执 行 企 业 会 计 准 则 的 企 业 在 财 务 报 告 编 制 中 的 实 际 问 题 ， 规范 企 业 财 务 报 表 列 报 ， 提 高 会 计 信 息 质 量 ， 针 对 2018 年 1 月 1 日 起分 阶 段 实 施 的 企 业 会 计 准 则 第 22 号 金 融 工 具 确 认 和 计 量 （ 财 会 2017 7 号 ） 、 企 业 会 计 准 则 第
2、 23 号 金 融 资 产 转 移 （ 财 会 2017 8 号 ） 、 企 业 会 计 准 则 第 24 号 套 期 会 计 （ 财 会 2017 9 号 ） 、 企 业 会 计 准 则 第 37 号 金 融 工 具 列 报 （ 财 会 2017 14 号 ） （ 以 上 四 项 简 称 新 金 融 准 则 ） 和 企 业 会 计准 则 第 14 号 收 入 （ 财 会 2017 22 号 ， 简 称 新 收 入 准 则 ） ，以 及 企 业 会 计 准 则 实 施 中 的 有 关 情 况 ， 我 部 对 一 般 企 业 财 务 报 表 格 式进 行 了 修 订 ， 现 予 印 发 。 执
3、行 企 业 会 计 准 则 的 非 金 融 企 业 中 ， 尚 未 执行 新 金 融 准 则 和 新 收 入 准 则 的 企 业 应 当 按 照 企 业 会 计 准 则 和 本 通 知 附件 1 的 要 求 编 制 财 务 报 表 ， 已 执 行 新 金 融 准 则 或 新 收 入 准 则 的 企 业 应当 按 照 企 业 会 计 准 则 和 本 通 知 附 件 2 的 要 求 编 制 财 务 报 表 。 企 业 对 不存 在 相 应 业 务 的 报 表 项 目 可 结 合 本 企 业 的 实 际 情 况 进 行 必 要 删 减 ， 企业 根 据 重 要 性 原 则 并 结 合 本 企 业 的
4、 实 际 情 况 可 以 对 确 需 单 独 列 示 的 内容 增 加 报 表 项 目 。 执 行 企 业 会 计 准 则 的 金 融 企 业 应 当 根 据 金 融 企 业 经2营 活 动 的 性 质 和 要 求 ， 比 照 一 般 企 业 财 务 报 表 格 式 进 行 相 应 调 整 。 我部 于 2017 年 12 月 25 日 发 布 的 关 于 修 订 印 发 一 般 企 业 财 务 报 表 格式 的 通 知 （ 财 会 2017 30 号 ） 同 时 废 止 。执 行 中 有 何 问 题 ， 请 及 时 反 馈 我 部 。附 件 ：1 一 般 企 业 财 务 报 表 格 式 （
5、适 用 于 尚 未 执 行 新 金 融 准 则 和 新 收 入准 则 的 企 业 ）2 一 般 企 业 财 务 报 表 格 式 （ 适 用 于 已 执 行 新 金 融 准 则 或 新 收 入 准则 的 企 业 ）3一 般 企 业 财 务 报 表 格 式 （ 适 用 于 尚 未 执 行 新 金 融 准 则 和 新 收 入 准 则 的 企 业 ）一 、 主 要 变 化（ 一 ） 资 产 负 债 表 主 要 是 归 并 原 有 项 目 ：1. “应 收 票 据 ”及 “应 收 账 款 ”项 目 归 并 至 新 增 的 “应 收 票 据 及 应 收账 款 ”项 目2. “应 收 利 息 ”及 “应 收
6、 股 利 ”项 目 归 并 至 “其 他 应 收 款 ”项 目3. “固 定 资 产 清 理 ”项 目 归 并 至 “固 定 资 产 ”项 目4. “工 程 物 资 ”项 目 归 并 至 “在 建 工 程 ”项 目5. “应 付 票 据 ”及 “应 付 账 款 ”项 目 归 并 至 新 增 的 “应 付 票 据 及 应 付账 款 ”项 目6. “应 付 利 息 ”及 “应 付 股 利 ”项 目 归 并 至 “其 他 应 付 款 ”项 目7. “专 项 应 付 款 ”项 目 归 并 至 “长 期 应 付 款 ”项 目8.“持 有 待 售 资 产 ”行 项 目 及 “持 有 待 售 负 债 ”行
7、项 目 核 算 内 容 发 生 变化（ 二 ） 利 润 表 主 要 是 分 拆 项 目 ， 并 对 部 分 项 目 的 先 后 顺 序 进 行 调 整 ， 同时 简 化 部 分 项 目 的 表 ：1.新 增 “研 发 费 用 ”项 目 ， 从 “管 理 费 用 ”项 目 中 分 拆 “研 发 费 用 ”项 目2. 新 增 “其 中 ： 利 息 费 用 ”和 “利 息 收 入 ”项 目 ， 在 “财 务 费 用 ”项目 下 增 加 “利 息 费 用 ”和 “利 息 收 入 ”明 细 项 目3. “其 他 收 益 ”、 “资 产 处 置 收 益 ”、 “营 业 外 收 入 ”行 项 目 、 “营业
8、 外 支 出 ”行 项 目 核 算 内 容 调 整 。44. “权 益 法 下 在 被 投 资 单 位 不 能 重 分 类 进 损 益 的 其 他 综 合 收 益 中 享 有 的份 额 ”简 化 为 “权 益 法 下 不 能 转 损 益 的 其 他 综 合 收 益 ”（ 三 ） 所 有 者 权 益 变 动 表 主 要 落 实 企 业 会 计 准 则 第 9号 职 工薪 酬 应 用 指 南 对 于 在 权 益 范 围 内 转 移 “重 新 计 量 设 定 受 益 计 划 净 负 债或 净 资 产 所 产 生 的 变 动 ”时 增 设 项 目 的 要 求 ：1.新 增 “设 定 受 益 计 划 变
9、 动 额 结 转 留 存 收 益 ”项 目5修 订 新 增 项 目 说 明 ：61 “应 收 票 据 及 应 收 账 款 ”行 项 目 ， 反 映 资 产 负 债 表 日 以 摊 余 成 本 计量 的 、 企 业 因 销 售 商 品 、 提 供 服 务 等 经 营 活 动 应 收 取 的 款 项 ， 以 及 收 到 的 商业 汇 票 ， 包 括 银 行 承 兑 汇 票 和 商 业 承 兑 汇 票 。 该 项 目 应 根 据 “应 收 票 据 ”和 “应 收 账 款 ”科 目 的 期 末 余 额 ， 减 去 “坏 账 准 备 ”科 目 中 相 关 坏 账 准 备期 末 余 额 后 的 金 额 填
10、 列 。2 “其 他 应 收 款 ”行 项 目 ， 应 根 据 “应 收 利 息 ”“应 收 股 利 ”和 “其 他 应 收 款 ”科 目 的 期 末 余 额 合 计 数 ， 减 去 “坏 账 准 备 ”科 目 中 相 关 坏账 准 备 期 末 余 额 后 的 金 额 填 列 。3 “持 有 待 售 资 产 ”行 项 目 ， 反 映 资 产 负 债 表 日 划 分 为 持 有 待 售 类 别的 非 流 动 资 产 及 划 分 为 持 有 待 售 类 别 的 处 置 组 中 的 流 动 资 产 和 非 流 动 资 产 的期 末 账 面 价 值 。 该 项 目 应 根 据 “持 有 待 售 资 产
11、 ”科 目 的 期 末 余 额 ， 减 去“持 有 待 售 资 产 减 值 准 备 ”科 目 的 期 末 余 额 后 的 金 额 填 列 。4 “固 定 资 产 ”行 项 目 ， 反 映 资 产 负 债 表 日 企 业 固 定 资 产 的 期 末 账 面价 值 和 企 业 尚 未 清 理 完 毕 的 固 定 资 产 清 理 净 损 益 。 该 项 目 应 根 据 “固 定 资产 ”科 目 的 期 末 余 额 ， 减 去 “累 计 折 旧 ”和 “固 定 资 产 减 值 准 备 ”科 目 的期 末 余 额 后 的 金 额 ， 以 及 “固 定 资 产 清 理 ”科 目 的 期 末 余 额 填 列
12、 。5 “在 建 工 程 ”行 项 目 ， 反 映 资 产 负 债 表 日 企 业 尚 未 达 到 预 定 可 使 用状 态 的 在 建 工 程 的 期 末 账 面 价 值 和 企 业 为 在 建 工 程 准 备 的 各 种 物 资 的 期 末 账面 价 值 。 该 项 目 应 根 据 “在 建 工 程 ”科 目 的 期 末 余 额 ， 减 去 “在 建 工 程 减值 准 备 ”科 目 的 期 末 余 额 后 的 金 额 ， 以 及 “工 程 物 资 ”科 目 的 期 末 余 额 ，减 去 “工 程 物 资 减 值 准 备 ”科 目 的 期 末 余 额 后 的 金 额 填 列 。76 “应 付
13、 票 据 及 应 付 账 款 ”行 项 目 ， 反 映 资 产 负 债 表 日 企 业 因 购 买 材料 、 商 品 和 接 受 服 务 等 经 营 活 动 应 支 付 的 款 项 ， 以 及 开 出 、 承 兑 的 商 业 汇 票 ，包 括 银 行 承 兑 汇 票 和 商 业 承 兑 汇 票 。 该 项 目 应 根 据 “应 付 票 据 ”科 目 的 期末 余 额 ， 以 及 “应 付 账 款 ”和 “预 付 账 款 ”科 目 所 属 的 相 关 明 细 科 目 的 期 末贷 方 余 额 合 计 数 填 列 。7 “其 他 应 付 款 ”行 项 目 ， 应 根 据 “应 付 利 息 ”“应
14、付 股 利 ”和 “其他 应 付 款 ”科 目 的 期 末 余 额 合 计 数 填 列 。8 “持 有 待 售 负 债 ”行 项 目 ， 反 映 资 产 负 债 表 日 处 置 组 中 与 划 分 为 持有 待 售 类 别 的 资 产 直 接 相 关 的 负 债 的 期 末 账 面 价 值 。 该 项 目 应 根 据 “持 有待 售 负 债 ”科 目 的 期 末 余 额 填 列 。9 “长 期 应 付 款 ”行 项 目 ， 反 映 资 产 负 债 表 日 企 业 除 长 期 借 款 和 应 付债 券 以 外 的 其 他 各 种 长 期 应 付 款 项 的 期 末 账 面 价 值 。 该 项 目
15、 应 根 据 “长 期应 付 款 ”科 目 的 期 末 余 额 ， 减 去 相 关 的 “未 确 认 融 资 费 用 ”科 目 的 期 末 余额 后 的 金 额 ， 以 及 “专 项 应 付 款 ”科 目 的 期 末 余 额 填 列 。8修 订 新 增 项 目 说 明 ：91 “研 发 费 用 ”行 项 目 ， 反 映 企 业 进 行 研 究 与 开 发 过 程 中 发 生 的 费 用化 支 出 。 该 项 目 应 根 据 “管 理 费 用 ”科 目 下 的 “研 发 费 用 ”明 细 科 目 的 发生 额 分 析 填 列 。2 “其 中 ： 利 息 费 用 ”行 项 目 ， 反 映 企 业
16、为 筹 集 生 产 经 营 所 需 资 金 等而 发 生 的 应 予 费 用 化 的 利 息 支 出 。 该 项 目 应 根 据 “财 务 费 用 ”科 目 的 相 关明 细 科 目 的 发 生 额 分 析 填 列 。3 “利 息 收 入 ”行 项 目 ， 反 映 企 业 确 认 的 利 息 收 入 。 该 项 目 应 根 据“财 务 费 用 ”科 目 的 相 关 明 细 科 目 的 发 生 额 分 析 填 列 。4 “其 他 收 益 ”行 项 目 ， 反 映 计 入 其 他 收 益 的 政 府 补 助 等 。 该 项 目 应根 据 “其 他 收 益 ”科 目 的 发 生 额 分 析 填 列
17、。5 “资 产 处 置 收 益 ”行 项 目 ， 反 映 企 业 出 售 划 分 为 持 有 待 售 的 非 流 动资 产 （ 金 融 工 具 、 长 期 股 权 投 资 和 投 资 性 房 地 产 除 外 ） 或 处 置 组 （ 子 公 司和 业 务 除 外 ） 时 确 认 的 处 置 利 得 或 损 失 ， 以 及 处 置 未 划 分 为 持 有 待 售 的 固 定资 产 、 在 建 工 程 、 生 产 性 生 物 资 产 及 无 形 资 产 而 产 生 的 处 置 利 得 或 损 失 。 债务 重 组 中 因 处 置 非 流 动 资 产 产 生 的 利 得 或 损 失 和 非 货 币 性
18、 资 产 交 换 中 换 出 非流 动 资 产 产 生 的 利 得 或 损 失 也 包 括 在 本 项 目 内 。 该 项 目 应 根 据 “资 产 处 置损 益 ”科 目 的 发 生 额 分 析 填 列 ； 如 为 处 置 损 失 ， 以 “-”号 填 列 。6 “营 业 外 收 入 ”行 项 目 ， 反 映 企 业 发 生 的 除 营 业 利 润 以 外 的 收 益 ，主 要 包 括 债 务 重 组 利 得 、 与 企 业 日 常 活 动 无 关 的 政 府 补 助 、 盘 盈 利 得 、 捐 赠利 得 （ 企 业 接 受 股 东 或 股 东 的 子 公 司 直 接 或 间 接 的 捐 赠
19、 ， 经 济 实 质 属 于 股东 对 企 业 的 资 本 性 投 入 的 除 外 ） 等 。 该 项 目 应 根 据 “营 业 外 收 入 ”科 目 的发 生 额 分 析 填 列 。107 “营 业 外 支 出 ”行 项 目 ， 反 映 企 业 发 生 的 除 营 业 利 润 以 外 的 支 出 ，主 要 包 括 债 务 重 组 损 失 、 公 益 性 捐 赠 支 出 、 非 常 损 失 、 盘 亏 损 失 、 非 流 动 资产 毁 损 报 废 损 失 等 。 该 项 目 应 根 据 “营 业 外 支 出 ”科 目 的 发 生 额 分 析 填 列 。8 “（ 一 ） 持 续 经 营 净 利 润 ”和 “（ 二 ） 终 止 经 营 净 利 润 ”行 项 目 ，分 别 反 映 净 利 润 中 与 持 续 经 营 相 关 的 净 利 润 和 与 终 止 经 营 相 关 的 净 利 润 ； 如为 净 亏 损 ， 以 “-”号 填 列 。 该 两 个 项 目 应 按 照 企 业 会 计 准 则 第 42 号 持 有 待 售 的 非 流 动 资 产 、 处 置 组 和 终 止 经 营 的 相 关 规 定 分 别 列 报 。
