1、初级会计经济基础第一章 总论1、法的本质与特征：（1）本质 ：统治阶级+国家意志（2）特征： 国家意志性、强制性、规范性、明确公开性和普遍约束性2、法律关系主体：（1）自然人 ：公民、外国人、无国籍人（2）组织 ：法人 营利法人、非营利法人、特别法人 非法人组织 个人独资企业、合伙企业、不具有法人资格的专业服务机构（3）国家3、法律关系内容：（1）权利 （2）义务 ：积极、消极4、法律关系客体：（1）物： 自然物、人造物、一般等价物 人身人格 （2）非物质财富 ：知识产品、荣誉产品（3）行为 ：生产经营行为、经济管理行为、提供一定劳务的行为、完成一定工作的行为5、行为能力：（1）民事行为能力
2、年龄 精神状态（2）无民事行为能力 不满 8 周岁（8） “完全不能”辨认自己行为的成年人包括 8 周岁以上的未成年人（3）限制民事行为能力 8 周岁以上不满 18 周岁（8X18） “不能完全”辨认自己行为的成年人（4）完全民事行为能力 年满 18 周岁（18） 6、法律关系客体的适用范围：（1）物 （2）行为 （3）人格利益 （4）智力成果7、法律事实：（1）事件 ：A：绝对事件（自然现象） B：相对事件（社会现象）（2）行为： （表现形式）积极行为与消极行为 （意思表示）意思表示行为与非表示行为（拾得遗失物、发现埋藏物） （几方表意）单方行为与多方行为 （特定形式）要式行为与非要式行为
3、（主体参与）自主行为与代理行为8、法的形式：宪法 法律 法规 行政法规 地方性法规（自治条例和单行条例） 规章 部门规章 地方政府规章9、适用法的效力原则：上位法优于下位法 特别法优于一般法 新法优于旧法10、法的形式：（1）宪法：全国人大国家根本大法，具有最高的法律效力 （2）法律：全国人大及其常委会 法（3）法规 ： A：行政法规： 国务院 条例 B：地方性法规（自治条例和单行条例）：“地方”人大及其常委会地方条例（4）规章： A： 部门规章：国务院各部委无“上位法”依据，不得设定减损公民、法人和其他组织权利或者增加其义务的规范，不得增加自身的权力或者减少自身的法定职责 办法 条例实施细则
4、 B：地方政府规章：地方人民政府 地方办法11、法的分类：根据法的创制方式和发布形式划分：成文法和不成文法；根据法的内容、效力和制定程序划分：根本法和普通法；根据法的内容划分：实体法和程序法；根据法的空间效力、时间效力或对人的效力划分：一般法和特别法；根据法的主体、调整对象和渊源划分：国际法和国内法；根据法律运用的目的划分：公法和私法。12、行政诉讼管辖一般由什么法院管辖：一般由基层法院管辖第一审行政案件13、行政诉讼判决生效规定：一审判决判决书送达之日起“15 日”内不上诉 一审裁定裁定书送达之日起“10 日”内不上诉初级会计经济基础14、民事诉讼时效：普通诉讼时效期间 “知道或者应当知道”
5、之日起 3 年 最长诉讼时效期间 “权利被侵害”之日起 20 年 【注意 1】超期丧失“胜诉权”（义务人可以提出不履行义务的抗辩）； 【注意 2】当事人不能约定，法院不得主动适用15、不能仲裁的有：婚姻、收养、监护、扶养、继承纠纷；行政争议16、仲裁裁决：开庭、不公开、执行回避制度、可和解亦可调解但不能违背一裁终局原则； 调解书自“签收后”发生法律效力； 裁决书自“作出之日”起发生法律效力。 【注意】区分仲裁庭未能形成一致意见和未能形成多数意见的处理措施17、 地域管辖：（1）合同纠纷合同履行地；（2）保险合同纠纷保险标的物所在地；（3）运输合同纠纷运输始发地、目的地；（4）票据纠纷票据支付地
6、；（5）侵权行为侵权行为地（行为实施地+结果发生地）；（6）交通事故事故发生地（最先到达地、最先降落地）（7）公司设立、股东资格、分配利润、解散公司住所地。【注意】以上诉讼均可由“被告住所地”法院管辖第二章 会计法律制度1、会计岗位的范围：会计机构负责人或者会计主管人员出纳财产物资核算、工资核算、成本费用核算、财务成果核算、资金核算、往来结算、总账报表、稽核、档案管理等。开展会计电算化和管理会计的单位，可根据需要设置相应工作岗位，也可以与其他工作岗位相结合2、会计法律文件：（1）全国人大常委会 会计法（2）国务院 总会计师条例、企业财务会计报告条例（3）财政部+国家档案局 会计档案管理办法（4
7、）财政部 代理记账管理办法3、单位会计工作管理：（1）单位负责人： 法定代表人、代表单位行使职权的负责人（2）责任 ：对单位会计资料的真实性、完整性负责 【注意】单位负责人是责任主体，但不要求事必躬亲办理具体会计事项4、正确采用会计处理方法：不得“随意”变更5、原始凭证违规处理流程：不真实、不合法：不予受理+向单位负责人报告。不准确、不完整：退回，要求更正、补充6、会计档案仅保存电子档案条件：（1）来源真实，以电子设备形成和传输；（2）电算化系统完善；（3）电子档案管理系统完善；（4）能防止被篡改；（5）已备份；（6）非需永久保存或有重要价值7、会计档案移交时应：由“会计机构”编制档案移交清册
8、8、会计档案保管期限分为：永久和定期9、会计档案不得销毁的情况：初级会计经济基础（1）保管期满但未结清的债权债务原始凭证；（2）涉及其他未了事项的原始凭证；（3）正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案10、政府监督内容：（1）是否依法设置会计账簿；（2）会计资料是否真实、完整（3）会计核算是否符合规定；（4）从事会计工作的人员是否具备专业能力、遵守职业道德。【注意】没有对“税”的监督11、会计岗位设置要求：可以“一人一岗、一人多岗或者一岗多人”12、机构负责人任职资格：会计师“或”“3 年”工作经验13、授意、指使、强令他人伪造、变造或隐匿、故意销毁依法应保存的会计资料应承担的行事责
9、任：（1）罚款（50005 万元）（2）给予“降级、撤职、开除”的行政处分14、单位负责人对会计人员打击报复应承担的行事责任：构成打击报复会计人员罪，处 3 年以下有期徒刑或者拘役第三章 支付结算法律制度1、支付结算的出票日期规范：（1）“必须”使用中文大写，小写银行不受理（2）日期的中文大写方法：汉语规律，数字构成，防止涂改2、支付结算的签章规范：（1）单位、银行：财务（汇票）专用章（公章）法定代表人“或”代理人的签名或盖章（2）个人：本人的签名“或”盖章3、伪造与变造责任：伪造人不承担“票据责任”，而应追究其“刑事责任” 被伪造人亦不承担“票据责任”4、票据的当事人：基本当事人：出票人、付
10、款人、收款人非基本当事人：承兑人、背书人、被背书人、保证人5、谁可以行使票据的追索权：票据收款人；最后的被背书人；代为清偿票据债务的保证人、背书人可以行使6、银行汇票提示付款期：自“出票”之日起“1 个月”，提交“汇票+解讫通知”两联； 超过付款期限提示付款的，“代理付款银行”不予受理7、支票授权补记事项：（1）金额；（2）收款人名称。第四章 增值税、消费税法律制度1、税法十大要素：纳税人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、税收优惠、法律责任2、进项税不能抵扣的情况：（1）“外购”货物用于简易方法计税的项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费；（2）管理不善+被执
11、法部门依法没收、销毁、拆除，造成的“非正常损失”；（3）购进的“旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务”；（4）接受贷款服务向贷款方支付的顾问费、手续费、咨询费等；（5）按简易办法征收；（6）一般纳税人会计核算不健全，或销售额超过小规模标准未办理一般纳税人认定手续【注意】（1）（2）（3）为考核重点3、小规模纳税人判断标准：生产型50 万 非生产型80 万 提供应税服务500 万4、视同销售主要情况：（1）委托代销货物；初级会计经济基础（2）销售代销货物；（3）异地（非同一县市）移送（4）“自产、委托加工”的货物无论“对内、对外”均视同销售（5） “购进”的货物只有“对外”才
12、视同销售5、不征收增值税情形有：（1）资产重组 （2）个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务 （3）“满足条件”的政府性基金或者行政事业性收费 （4）非在境内提供（“提供方在境外”并“完全在境外使用”）的应税服务 （5）“无偿”向“公益事业”提供运输服务 （6）存款利息 （7）保险赔付 （8）代收的住宅专项维修资金6、即征即退的条件：一般纳税人提供“管道运输”、“有形动产融资租赁”、“有形动产融资性售后回租”服务，实际税负“3%”的部分7、超豪华小汽车特殊规定：在生产（进口）环节征收消费税的基础上，在零售环节“加征”消费税（单一环节纳税的例外）9、高档化妆品不包括：演员用的“
13、油彩、上妆油、卸妆油”10、小汽车税目中不包括：大客车、大货车、箱式货车；“电动汽车”；沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车；企业购进货车改装生产的商务车、卫星通讯车等“专用汽车”11、电池税目中不包括：无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池和全钒液流电池12、消费税已纳税款的扣除规定：A.扣除条件：（1）必须用于“连续生产应税消费品”（2）按“当期生产领用数量”扣除B.扣除范围：（1）不包括“酒类产品、表、烧油的、电池、涂料”；（2）纳税环节不同不得扣除；（3）用于生产非应税消费品不得扣除【注意】不定项选择题中增值税与消费税的结合第五章 企业所得税、个人所得
14、税法律制度1、企业所得税纳税人包括：包括企业和其他取得收入的组织；不包括个体工商户、个人独资企业和合伙企业。2、居民企业纳税规定：就其来源于我国境内、外的全部所得纳税3、企业所得税基本税率：一般 25% ，小微 20%4、企业所得税优惠税率：高新 15% ，小微 20%5、企业所得税应纳税所得额等于：应纳税所得额收入总额不征税收入免税收入各项扣除以前年度亏损6、企业所得税不征税收入：财政拨款；依法应纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金7、企业所得税免税收入：（1）国债利息收入（2）符合条件企业之间的股息、红利收入（3）符合条件的非营利组织的收入【注意】与免税收入进行区分，不征税收入不属于企
15、业营利性活动带来的经济利益8、企业所得税不得扣除的项目：（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项（2）企业所得税税款（3）税收滞纳金初级会计经济基础（4）罚金、罚款和被没收财物的损失【注意】区别“银行罚息”与“签发空头支票罚款”（5）超过规定标准的公益性捐赠支出及所有非公益性捐赠支出（6）赞助支出（7）未经核定的准备金支出（8）企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息（9）与取得收入无关的其他支出9、企业所得税免征具体政策：农、林、牧、渔；居民企业“500 万元”以内的“技术转让”所得；合格境外机构投资者境内转让股票等权
16、益性投资资产所得 【注意】“农”不包括“部分经济作物”；“渔”指远洋捕捞10、企业所得税减半征收具体政策：花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植，海水养殖、内陆养殖；居民企业超过 500 万元的技术转让所得的“超过部分”11、企业所得税三免三减半具体政策：(1）企业“从事”国家重点扶持的“公共基础设施项目的投资经营”所得 【注意】企业“承包经营、承包建设”和“内部自建自用”上述项目“不免税”（2）企业从事符合条件的“环境保护、节能节水”项目所得12、企业所得税加计扣除具体政策：研发费用 一般企业加计扣除 50%；科技型中小企业，加计扣除 75% 残疾人工资，加计扣除 100%13、企业所得税
17、减计收入规定：综合利用资源生产产品取得的收入，减按 90%计入收入总额14、个人所得税居民和非居民的划分：(1)居民 有住所、无住所但居住满 1 年 无限纳税义务(2)非居民 无住所又不居住、无住所居住不满 1 年 仅就来源于中国境内的所得纳税【注意 1】居住满 1 年是指“一个纳税年度内”居住满 365 天【注意 2】在居住期间“临时离境”的一次离境不超过 30 日或多次离境累计不超过 90 日的，不扣减日数，连续计算15、个税（工资）的计算：月工薪收入3500（4800）元，定额七级超额累进税率按月计税应纳税所得额适用税率速算扣除数16、个税（财产租赁）的计算：（1）每次（月）收入不超过
18、4000 元（每次收入额其他税费修缮费用）800 元（2）每次收入 4000 元以上（每次收入额其他税费修缮费用）（120%）【注意】每月修缮费扣除以 800 元为限；判断是否超过 4000 的基数为净收入17、个税（劳务报酬、特许权使用费）的计算：（1）每次收入不超过 4000 元每次收入额800 元（2）每次收入 4000 元以上每次收入额（120%）18、个人所得税自行申报的情况有：（1）年所得“12 万元”以上（2）从中国境内两处或两处以上取得“工资、薪金”所得的（3）从中国境外取得所得的（4）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的第六章 其他税收法律制度1、房产税的纳税人：【总原则】受益人
19、纳税（所有人、出租人、承典人、代管人、使用人）【注意】房屋出租的，“出租人”为纳税人，但纳税人“无租使用”房产，由“使用人”代为缴纳房产税2、房产税征税范围：（1）城市、县城、建制镇和工矿区的房屋，“不包括农村”初级会计经济基础（2）确实是房屋3、房产税应纳税额计算：从价计征 全年应纳税额应税房产原值（1扣除比例）1.2%从租计征 全年应纳税额租金收入12%4、房产税税收优惠中免征的有：（1）国家机关、人民团体、军队“自用”的房产；（2）由国家财政部门拨付事业经费的单位所有的“本身业务范围”内使用的房产；（3）宗教寺庙、公园、名胜古迹“自用”的房产；（4）个人所有“非营业用”的房产；（5）租金
20、偏低的公房出租；（6）公共租赁住房；（7）高校学生公寓；（8）非营利性医疗机构自用的房产；（9）老年服务机构自用房产5、城镇土地使用税应纳税额计算：已测定以“测定”面积为准； 未测定以“证书确定”面积为准； 没证书“据实申报”，核发证书后再作调整6、耕地占用税加征规定：（1）经济特区、经济技术开发区和经济发达且人均耕地特别少的地区，加征“不超过 50%”（2）占用“基本农田”的，加征“50%”7、印花税纳税人：书立、领受、使用人8、房地产企业出售新房扣除规定：（1）判定利息是否明确；（2）印花税不单独扣除；增值税不得扣除9、土地增值税免税规定：（1）纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除
21、项目金额 20%的；（2）转让旧房作为公共租赁住房房源“且”增值额未超过扣除项目金额 20%的；（3）因国家建设需要依法征用、收回的房地产；【注意】因上述原因而“自行转让”比照国家收回处理；（4）居民个人转让住房10、车船税纳税人：车辆、船舶的“所有人或者管理人”（拥有并使用） 【注意】从事机动车第三者责任强制保险业务的“保险机构”为扣缴义务人11、车船税应纳税额计算计税依据：应纳税额=计税依据定额税率12、车船税免税的有：捕捞、养殖渔船 军队、武警部队专用车船、警用车船（白牌） 外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船（黑牌）13、车辆购置税准予申请退税的情况：（1）车辆退回生
22、产企业或经销商；（2）符合免税条件但已征税；【注意】自“办理纳税申报之日”起按“已缴纳税款年限”，每满 1 年扣减 10%计算退税，不满 1 年的全额退税14、环境保护税征税范围：大气污染物、水污染物、固体废物、噪声15、关税纳税人是：进、出口货物的收、发货人；入境物品的所有人或持有人；进口个人邮递物品的收件人；不包括代理人16、关税税率有：普通税率、最惠国税率、协定税率、特惠税率、关税配额税率、暂定税率17、关税计税依据：从价：一般货物； 从量：啤酒、原油等；复合：广播用录像机、放像机、摄像机18、关税免税规定：（1）一票货物关税税额在人民币 50 元以下的；初级会计经济基础（2）无商业价值
23、的广告品及货样；（3）国际组织、外国政府无偿赠送的物资；（4）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品；（5）因故退还的中国出口货物，可以免征进口关税，但已征收的出口关税不予退还；（6）因故退还的境外进口货物，可以免征出口关税，但已征收的进口关税不予退还19、资源税征税范围：原油 天然气 煤炭 其他非金属、黑色金属、有色金属矿原矿；固、液体盐20、资源税从量计征应纳税额计算：应纳税额=销售数量定额税率21、资源税从价计征应纳税额计算：应纳税额=销售额比例税率22、资源税计算（以原矿为征税对象）：煤炭销售额=洗选煤销售额折算率23、资源税计算（以精矿为征税对象）：精矿销售额=原矿销售额
24、换算比24、烟叶税征税范围：晾晒烟叶（包括名录内和名录外）、烤烟叶第七章 税收征收管理法律制度1、纳税申报方式：自行申报 邮寄申报 数据电文申报2、税款征收方式：查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收税务行政复议管辖：（1）计划单列市 地税局 省税务局或本级政府 国税局 国家税务总局（2）税务所（分局）、各级税务局的稽查局 所属税务局（3）两个以上税务机关共同作出 共同上一级税务机关（4）税务机关与其他行政机关共同作出 共同上一级行政机关（5）被撤销的税务机关在撤销以前所作出 继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关（6）逾期不缴纳罚款加处罚款 A,对加处罚款不服 作出行政处罚决定的税务机
25、关 B,对已处罚款和加处罚款都不服 作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关3、税务检查权利有：查账、场地检查、责成提供资料、询问、交通邮政检查、存款账户检查4、偷税行为特征有：以造假或不申报等手段，不缴或少缴税款5、骗税法律责任：追缴税款，并处税款 1 倍以上 5 倍以下的罚款，在规定期间内停止办理退税第八章 劳动合同与社会保险法律制度1、建立劳动关系是从什么时候开始：“用工之日”2、无效合同的法定情形是：欺诈、胁迫、乘人之危 单位免除自己的法定责任、排除劳动者权利3、无固定期限合同的界定：（1）劳动者在“该用人单位”连续工作满“10 年”的（2）用人单位初次实行劳动合同制度或者国有企业改
26、制重新订立劳动合同时，劳动者在该用人单位连续工作“满 10 年”“且”距法定退休年龄“不足 10 年”的（3）连续订立 2 次固定期限劳动合同“且”劳动者没有法定情形，续订劳动合同的（劳动者有能力、无过错）4、带薪年休假的规定：（1）满 1 年不满 10 年 5 天 病假累计 2 个月以上不享受（2）满 10 年不满 20 年 10 天 病假累计 3 个月以上不享受（3）满 20 年 15 天 病假累计 4 个月以上不享受【注意】带薪事假累计 20 天以上；享受寒暑假超过年休假天数均不享受5、特殊情况的工资支付：（1）部分人放假节日 有工资无加班费 2.平时加班 150%（2）周末加班 200
27、%（或调休）初级会计经济基础（3）法定休假日加班 300%（4）罚则 责令支付，逾期按应付金额 50%100%加付赔偿金（5）扣工资 “每月”扣除部分不得超过劳动者当月工资的 20%，剩余工资部分不得低于当地月最低工资标准6、试用期的规定：（1）以完成一定工作任务为期限或者不满 3 个月 不得约定（2）3 个月以上，不满 1 年 不得超过 1 个月（3）1 年以上，不满 3 年 不得超过 2 个月（4）3 年以上固定期限 、无固定期限 不得超过 6 个月【注意 1】试用期“只能”约定一次【注意 2】试用期工资不得低于“约定工资的 80%”【注意 3】违法约定试用期已履行，以“正式工资”为标准，
28、按已经履行的超过法定试用期的期间支付赔偿金7、服务期的规定：单位为劳动者“提供专项培训费用” 服务期长，合同顺延 违约赔偿以培训费为限并扣除已履行服务期比例【注意】若双方约定的违约金数额超过上述计算结果，则约定的违约金数额无效，若低于计算结果则以约定为准 劳动者原因解除合同照赔 单位原因解除合同不赔8、约定的竞业限制期限不得超过：“2 年”9、补偿金的规定：（1）法定情形 【注意】无论合同解除还是终止，只要不是在试用期间，劳动者无过错且非主动提出离职就应当给予补偿，这是单位的社会责任！（2）年限 看本单位工作年限：满 1 年算 1 个月；6 个月以上不满 1 年的，按 1 年计算；不满 6 个
29、月按半年计算（3）基数 最低工资标准月平均工资上年度职工月平均工资 3 倍【注意】“高薪职工”（月工资所在地区上年度职工月平均工资 3 倍）支付经济补偿的年限“最高不超过 12 年”10、劳动关系存续期间因“拖欠劳动报酬”发生争议的仲裁规定：劳动关系存续期间因“拖欠劳动报酬”发生争议的，劳动者申请仲裁不受 1 年仲裁时效期间的限制；但是，劳动关系终止的，应当自劳动关系终止之日起 1 年内提出11、视同工伤的情况：与工作有间接因果关系【注意】在工作时间和工作岗位，突发疾病死亡或者在 48 小时内经抢救无效死亡（此疾病非工作造成）12、应当认定为工伤的情况：与工作有直接因果关系。【注意】上下班途中
30、，受到非本人主要责任交通事故伤害13、伤残待遇：（1）一次性伤残补助金（都有）（2）生活护理费（3）伤残津贴【注意】1-4 级伤残津贴由工伤保险支付，5、6 级伤残津贴由用人单位支付，7-10 级伤残只有一次性伤残补助金而无伤残津贴（4）辞退补助（一次性工伤医疗补助金、一次性伤残就业补助金）14、工亡待遇：（1）丧葬补助（6 个月工资）（2）遗属抚恤金（3）一次性工亡补助（上一年度全国城镇居民人均可支配收入的 20 倍）【注意】1-4 级伤残，停工留薪期满死亡，可以享受（1）、（2）15、失业保险享受条件：已缴保费“满 1 年”；非因本人意愿中断就业；已经进行失业登记，并有求职要求16、社保（单位）缴费规定：自行申报、足额缴纳17、社保（个人）缴费规定：职工：单位代扣代缴，按月告知本人
