1、1、企业所得税适用税率表序 号 税 种 税 目 税 率1 企 业 所 得 税 企 业 所 得 税 税 率 25%2 企 业 所 得 税符 合 条 件 的 小 型 微 利 企 业 （ 应 纳 税 所 得 额 减 按 50%）20%3 企 业 所 得 税 国 家 需 要 重 点 扶 持 的 高 新 技 术 企 业 15%4 企 业 所 得 税 技 术 先 进 型 服 务 企 业 （ 中 国 服 务 外 包 示 范 城 市 ） 15%5 企 业 所 得 税 线 宽 小 于 0.25 微 米 的 集 成 电 路 生 产 企 业 15%6 企 业 所 得 税 投 资 额 超 过 80 亿 元 的 集 成
2、 电 路 生 产 企 业 15%7 企 业 所 得 税 设 在 西 部 地 区 的 鼓 励 类 产 业 企 业 15%8 企 业 所 得 税广 东 横 琴 、 福 建 平 潭 、 深 圳 前 海 等 地 区 的 鼓 励 类 产业 企 业15%9 企 业 所 得 税国 家 规 划 布 局 内 的 重 点 软 件 企 业 和 集 成 电 路 设 计 企业10%10 企 业 所 得 税非 居 民 企 业 在 中 国 境 内 未 设 立 机 构 、 场 所 的 ， 或 者虽 设 立 机 构 、 场 所 但 取 得 的 所 得 与 其 所 设 机 构 、 场所 没 有 实 际 联 系 的 ， 应 当 就
3、 其 来 源 于 中 国 境 内 的 所得 缴 纳 企 业 所 得 税10%2、增值税适用税率表序 号 税 种 税 目 税 率1 增 值 税 陆 路 运 输 服 务 10%2 增 值 税 水 路 运 输 服 务 10%3 增 值 税 航 空 运 输 服 务 10%4 增 值 税 管 道 运 输 服 务 10%5 增 值 税 邮 政 普 遍 服 务 10%6 增 值 税 邮 政 特 殊 服 务 10%7 增 值 税 其 他 邮 政 服 务 10%8 增 值 税 基 础 电 信 服 务 10%9 增 值 税 增 值 电 信 服 务 6%10 增 值 税 工 程 服 务 10%11 增 值 税 安
4、装 服 务 10%12 增 值 税 修 缮 服 务 10%13 增 值 税 装 饰 服 务 10%14 增 值 税 其 他 建 筑 服 务 10%15 增 值 税 贷 款 服 务 6%16 增 值 税 直 接 收 费 金 融 服 务 6%17 增 值 税 保 险 服 务 6%18 增 值 税 金 融 商 品 转 让 6%19 增 值 税 研 发 和 技 术 服 务 6%20 增 值 税 信 息 技 术 服 务 6%21 增 值 税 文 化 创 意 服 务 6%22 增 值 税 物 流 辅 助 服 务 6%23 增 值 税 有 形 动 产 租 赁 服 务 16%24 增 值 税 不 动 产 租
5、赁 服 务 10%25 增 值 税 鉴 证 咨 询 服 务 6%26 增 值 税 广 播 影 视 服 务 6%27 增 值 税 商 务 辅 助 服 务 6%28 增 值 税 其 他 现 代 服 务 6%29 增 值 税 文 化 体 育 服 务 6%30 增 值 税 教 育 医 疗 服 务 6%31 增 值 税 旅 游 娱 乐 服 务 6%32 增 值 税 餐 饮 住 宿 服 务 6%33 增 值 税 居 民 日 常 服 务 6%34 增 值 税 其 他 生 活 服 务 6%35 增 值 税 销 售 无 形 资 产 6%36 增 值 税 转 让 土 地 使 用 权 10%37 增 值 税 销 售
6、 不 动 产 10%38 增 值 税 在 境 内 载 运 旅 客 或 者 货 物 出 境 0%39 增 值 税 在 境 外 载 运 旅 客 或 者 货 物 入 境 0%40 增 值 税 在 境 外 载 运 旅 客 或 者 货 物 0%41 增 值 税 航 天 运 输 服 务 0%42 增 值 税 向 境 外 单 位 提 供 的 完 全 在 境 外 消 费 的 研 发 服 务 0%43 增 值 税向 境 外 单 位 提 供 的 完 全 在 境 外 消 费 的 合 同 能 源 管理 服 务0%44 增 值 税 向 境 外 单 位 提 供 的 完 全 在 境 外 消 费 的 设 计 服 务 0%45
7、 增 值 税向 境 外 单 位 提 供 的 完 全 在 境 外 消 费 的 广 播 影 视 节目 (作 品 )的 制 作 和 发 行 服 务0%46 增 值 税 向 境 外 单 位 提 供 的 完 全 在 境 外 消 费 的 软 件 服 务 0%47 增 值 税向 境 外 单 位 提 供 的 完 全 在 境 外 消 费 的 电 路 设 计 及测 试 服 务0%48 增 值 税向 境 外 单 位 提 供 的 完 全 在 境 外 消 费 的 信 息 系 统 服务0%49 增 值 税向 境 外 单 位 提 供 的 完 全 在 境 外 消 费 的 业 务 流 程 管理 服 务0%50 增 值 税向 境
8、 外 单 位 提 供 的 完 全 在 境 外 消 费 的 离 岸 服 务 外包 业 务0%51 增 值 税 向 境 外 单 位 提 供 的 完 全 在 境 外 消 费 的 转 让 技 术 0%52 增 值 税 财 政 部 和 国 家 税 务 总 局 规 定 的 其 他 服 务 0%53 增 值 税 销 售 或 者 进 口 货 物 16%54 增 值 税 粮 食 、 食 用 植 物 油 10%55 增 值 税自 来 水 、 暖 气 、 冷 气 、 热 水 、 煤 气 、 石 油 液 化 气、 天 然 气 、 沼 气 、 居 民 用 煤 炭 制 品10%56 增 值 税 图 书 、 报 纸 、 杂
9、 志 10%57 增 值 税 饲 料 、 化 肥 、 农 药 、 农 机 、 农 膜 10%58 增 值 税 农 产 品 10%59 增 值 税 音 像 制 品 10%60 增 值 税 电 子 出 版 物 10%61 增 值 税 二 甲 醚 10%62 增 值 税 国 务 院 规 定 的 其 他 货 物 10%63 增 值 税 加 工 、 修 理 修 配 劳 务 16%64 增 值 税 出 口 货 物 0%3、增值税适用征收率表序 号 税 种 税 目 征 收 率1 增 值 税 陆 路 运 输 服 务 3%2 增 值 税 水 路 运 输 服 务 3%3 增 值 税 航 空 运 输 服 务 3%4
10、 增 值 税 管 道 运 输 服 务 3%5 增 值 税 邮 政 普 遍 服 务 3%6 增 值 税 邮 政 特 殊 服 务 3%7 增 值 税 其 他 邮 政 服 务 3%8 增 值 税 基 础 电 信 服 务 3%9 增 值 税 增 值 电 信 服 务 3%10 增 值 税 工 程 服 务 3%11 增 值 税 安 装 服 务 3%12 增 值 税 修 缮 服 务 3%13 增 值 税 装 饰 服 务 3%14 增 值 税 其 他 建 筑 服 务 3%15 增 值 税 贷 款 服 务 3%16 增 值 税 直 接 收 费 金 融 服 务 3%17 增 值 税 保 险 服 务 3%18 增
11、值 税 金 融 商 品 转 让 3%19 增 值 税 研 发 和 技 术 服 务 3%20 增 值 税 信 息 技 术 服 务 3%21 增 值 税 文 化 创 意 服 务 3%22 增 值 税 物 流 辅 助 服 务 3%23 增 值 税 有 形 动 产 租 赁 服 务 3%24 增 值 税 不 动 产 租 赁 服 务 5%25 增 值 税 鉴 证 咨 询 服 务 3%26 增 值 税 广 播 影 视 服 务 3%27 增 值 税 商 务 辅 助 服 务 3%28 增 值 税 其 他 现 代 服 务 3%29 增 值 税 文 化 体 育 服 务 3%30 增 值 税 教 育 医 疗 服 务
12、3%31 增 值 税 旅 游 娱 乐 服 务 3%32 增 值 税 餐 饮 住 宿 服 务 3%33 增 值 税 居 民 日 常 服 务 3%34 增 值 税 其 他 生 活 服 务 3%35 增 值 税 销 售 无 形 资 产 3%36 增 值 税 转 让 土 地 使 用 权 5%37 增 值 税 销 售 不 动 产 5%38 增 值 税 销 售 或 者 进 口 货 物 3%39 增 值 税 粮 食 、 食 用 植 物 油 3%40 增 值 税自 来 水 、 暖 气 、 冷 气 、 热 水 、 煤 气 、 石 油 液 化 气、 天 然 气 、 沼 气 、 居 民 用 煤 炭 制 品3%41
13、增 值 税 图 书 、 报 纸 、 杂 志 3%42 增 值 税 饲 料 、 化 肥 、 农 药 、 农 机 、 农 膜 3%43 增 值 税 农 产 品 3%44 增 值 税 音 像 制 品 3%45 增 值 税 电 子 出 版 物 3%46 增 值 税 二 甲 醚 3%47 增 值 税 国 务 院 规 定 的 其 他 货 物 3%48 增 值 税 加 工 、 修 理 修 配 劳 务 3%49 增 值 税一 般 纳 税 人 提 供 建 筑 服 务 选 择 适 用 简 易 计 税 办 法的3%50 增 值 税 小 规 模 纳 税 人 转 让 其 取 得 的 不 动 产 5%51 增 值 税 个
14、 人 转 让 其 购 买 的 住 房 5%52 增 值 税房 地 产 开 发 企 业 中 的 一 般 纳 税 人 ， 销 售 自 行 开 发的 房 地 产 老 项 目 ， 选 择 适 用 简 易 计 税 方 法 的5%53 增 值 税房 地 产 开 发 企 业 中 的 小 规 模 纳 税 人 ， 销 售 自 行 开发 的 房 地 产 项 目5%54 增 值 税一 般 纳 税 人 出 租 其 2016 年 4 月 30 日 前 取 得 的不 动 产 ， 选 择 适 用 简 易 计 税 方 法 的5%55 增 值 税单 位 和 个 体 工 商 户 出 租 不 动 产 （ 个 体 工 商 户 出 租
15、住 房 减 按 1.5%计 算 应 纳 税 额 ）5%56 增 值 税其 他 个 人 出 租 不 动 产 （ 出 租 住 房 减 按 1.5%计 算应 纳 税 额 ）5%57 增 值 税一 般 纳 税 人 转 让 其 2016 年 4 月 30 日 前 取 得 的不 动 产 ， 选 择 适 用 简 易 计 税 方 法 计 税 的5%58 增 值 税车 辆 停 放 服 务 、 高 速 公 路 以 外 的 道 路 通 行 服 务 (包 括 过 路 费 、 过 桥 费 、 过 闸 费 等 )5%4、增值税适用扣除率表序 号 税 目 增 值 税 扣 除 率1 购 进 农 产 品 （ 除 以 下 第 二
16、 项 外 ）10%的 扣 除 率 计 算 进 项税 额2购 进 用 于 生 产 销 售 或 委 托 加 工 16%税 率 货 物 的 农产 品12%的 扣 除 率 计 算 进 项税 额5、消费税适用税率表序 号 税 种 税 目 税 率1 消 费 税生 产 环 节 :甲 类 卷 烟 （ 调 拨 价 70 元 （ 不 含 增 值 税 ） /条 以 上 （ 含 70 元 ） ）56%加 0.003 元/支2 消 费 税生 产 环 节 :乙 类 卷 烟 （ 调 拨 价 70 元 （ 不 含 增 值 税 ） /条 以 下 ）36%加 0.003 元/支3 消 费 税 商 业 批 发 环 节 :甲 类 卷
17、 烟 （ 调 拨 价 70 元 （ 不 含 增 值 11%加 0.005 元税 ） /条 以 上 （ 含 70 元 ） ） /支4 消 费 税 雪 茄 36%5 消 费 税 烟 丝 30%6 消 费 税 白 酒20%加 0.5 元 /500 克 (毫 升 )7 消 费 税 黄 酒 240 元 /吨8 消 费 税 甲 类 啤 酒 250 元 /吨9 消 费 税 乙 类 啤 酒 220 元 /吨10 消 费 税 其 他 酒 10%11 消 费 税 高 档 化 妆 品 15%12 消 费 税 金 银 首 饰 、 铂 金 首 饰 和 钻 石 及 钻 石 饰 品 5%13 消 费 税 其 他 贵 重 首
18、 饰 和 珠 宝 玉 石 10%14 消 费 税 鞭 炮 、 焰 火 15%15 消 费 税 汽 油 1.52 元 /升16 消 费 税 柴 油 1.20 元 /升17 消 费 税 航 空 煤 油 1.20 元 /升18 消 费 税 石 脑 油 1.52 元 /升19 消 费 税 溶 剂 油 1.52 元 /升20 消 费 税 润 滑 油 1.52 元 /升21 消 费 税 燃 料 油 1.20 元 /升22 消 费 税 气 缸 容 量 250 毫 升 （ 含 250 毫 升 ） 以 下 的 摩 托 车 3%23 消 费 税 气 缸 容 量 250 毫 升 以 上 的 摩 托 车 10%24
19、消 费 税 气 缸 容 量 在 1.0 升 （ 含 1.0 升 ） 以 下 的 乘 用 车 1%25 消 费 税气 缸 容 量 在 1.0 升 以 上 至 1.5 升 （ 含 1.5 升 ） 的 乘用 车3%26 消 费 税气 缸 容 量 在 1.5 升 以 上 至 2.0 升 （ 含 2.0 升 ） 的 乘用 车5%27 消 费 税气 缸 容 量 在 2.0 升 以 上 至 2.5 升 （ 含 2.5 升 ） 的 乘用 车9%28 消 费 税气 缸 容 量 在 2.5 升 以 上 至 3.0 升 （ 含 3.0 升 ） 的 乘用 车12%29 消 费 税气 缸 容 量 在 3.0 升 以 上
20、 至 4.0 升 （ 含 4.0 升 ） 的 乘用 车25%30 消 费 税 气 缸 容 量 在 4.0 升 以 上 的 乘 用 车 40%31 消 费 税 中 轻 型 商 用 客 车 5%32 消 费 税 高 尔 夫 球 及 球 具 10%33 消 费 税 高 档 手 表 20%34 消 费 税 游 艇 10%35 消 费 税 木 制 一 次 性 筷 子 5%36 消 费 税 实 木 地 板 5%37 消 费 税 电 池 4%38 消 费 税 涂 料 4%39 消 费 税商 业 批 发 环 节 :乙 类 卷 烟 （ 调 拨 价 70 元 （ 不 含 增 值税 ） /条 以 下 ）11%加 0.005 元/支
