1、增值税税率/征收率/扣除率表（2018 年 5 月 1 日后）1、增值税适用税率表序号 税目 增值税税率1 陆路运输服务 10%2 水路运输服务 10%3 航空运输服务 10%4 管道运输服务 10%5 邮政普遍服务 10%6 邮政特殊服务 10%7 其他邮政服务 10%8 基础电信服务 10%9 增值电信服务 6%10 工程服务 10%11 安装服务 10%12 修缮服务 10%13 装饰服务 10%14 其他建筑服务 10%15 贷款服务 6%16 直接收费金融服务 6%17 保险服务 6%18 金融商品转让 6%19 研发和技术服务 6%20 信息技术服务 6%21 文化创意服务 6%2
2、2 物流辅助服务 6%23 有形动产租赁服务 16%24 不动产租赁服务 10%25 鉴证咨询服务 6%26 广播影视服务 6%27 商务辅助服务 6%28 其他现代服务 6%29 文化体育服务 6%30 教育医疗服务 6%31 旅游娱乐服务 6%32 餐饮住宿服务 6%33 居民日常服务 6%34 其他生活服务 6%35 销售无形资产 6%36 转让土地使用权 10%37 销售不动产 10%38 在境内载运旅客或者货物出境 0%39 在境外载运旅客或者货物入境 0%40 在境外载运旅客或者货物 0%41 航天运输服务 0%42 向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务 0%43 向境外单位提
3、供的完全在境外消费的合同能源管理服务 0%44 向境外单位提供的完全在境外消费的设计服务 0%45向境外单位提供的完全在境外消费的广播影视节目(作品)的制作和发行服务 0%46 向境外单位提供的完全在境外消费的软件服务 0%47 向境外单位提供的完全在境外消费的电路设计及测试服务 0%48 向境外单位提供的完全在境外消费的信息系统服务 0%49 向境外单位提供的完全在境外消费的业务流程管理服务 0%50 向境外单位提供的完全在境外消费的离岸服务外包业务 0%51 向境外单位提供的完全在境外消费的转让技术 0%52 财政部和国家税务总局规定的其他服务 0%53 销售或者进口货物 16%54 粮食
4、、食用植物油 10%55自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品10%56 图书、报纸、杂志 10%57 饲料、化肥、农药、农机、农膜 10%58 农产品 10%59 音像制品 10%60 电子出版物 10%61 二甲醚 10%62 国务院规定的其他货物 10%63 加工、修理修配劳务 16%64 出口货物 0%2、增值税适用征收率序号 税目 增值税征收率1 陆路运输服务 3%2 水路运输服务 3%3 航空运输服务 3%4 管道运输服务 3%5 邮政普遍服务 3%6 邮政特殊服务 3%7 其他邮政服务 3%8 基础电信服务 3%9 增值电信服务 3%10 工程服
5、务 3%11 安装服务 3%12 修缮服务 3%13 装饰服务 3%14 其他建筑服务 3%15 贷款服务 3%16 直接收费金融服务 3%17 保险服务 3%18 金融商品转让 3%19 研发和技术服务 3%20 信息技术服务 3%21 文化创意服务 3%22 物流辅助服务 3%23 有形动产租赁服务 3%24 不动产租赁服务 5%25 鉴证咨询服务 3%26 广播影视服务 3%27 商务辅助服务 3%28 其他现代服务 3%29 文化体育服务 3%30 教育医疗服务 3%31 旅游娱乐服务 3%32 餐饮住宿服务 3%33 居民日常服务 3%34 其他生活服务 3%35 销售无形资产 3%
6、36 转让土地使用权 3%37 销售不动产 5%38 销售或者进口货物 3%39 粮食、食用植物油 3%40自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品3%41 图书、报纸、杂志 3%42 饲料、化肥、农药、农机、农膜 3%43 农产品 3%44 音像制品 3%45 电子出版物 3%46 二甲醚 3%47 国务院规定的其他货物 3%48 加工、修理修配劳务 3%49 一般纳税人提供建筑服务选择适用简易计税办法 3%50 小规模纳税人转让其取得的不动产 5%51 个人转让其购买的住房 5%52房地产开发企业中的一般纳税人，销售自行开发的房地产老项目，选择适用简易计税方
7、法的5%53房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目5%54一般纳税人出租其 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产，选择适用简易计税方法的5%55单位和个体工商户出租不动产（个体工商户出租住房减按 1.5%计算应纳税额）5%56 其他个人出租不动产（出租住房减按 1.5%计算应纳税额） 5%57一般纳税人转让其 2016 年 4 月 30 日前取得的不动产，选择适用简易计税方法计税的5%58车辆停放服务、高速公路以外的道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）5%59 转让土地使用权 5%3、增值税适用扣除率表序号 税目 增值税扣除率1 购进农产品（除以下第二项外）1
8、0%的扣除率计算进项税额2 购进用于生产销售或委托加工 16%税率货物的农产品12%的扣除率计算进项税额如何记忆？116%， 纳 税 人 销 售 货 物 、 劳 务 、 有 形 动 产 租 赁 服 务 或 者 进 口 货 物 。看似比较散乱，但是从记忆角度，我们可以找一些规律。16%的税率基本都是和货物相关的，比如货物的销售、货物的加工、修理修配、货物的租赁、货物的进口。所以，我们可以这样来记忆，但凡货物相关的一些行为，除特殊情况外，都使用 16%的税率。特殊情况要例外1、涉及货物的这种特殊行为，那就是出口，税率 0%。2、这类 23 类特殊货物销售或进口行为，税率 10%。粮食等农产品、食用
9、植物油、食用盐；自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；饲料、化肥、农药、农机、农膜；210%， 纳 税 人 销 售 交 通 运 输 、 邮 政 、 基 础 电 信 、 建 筑 、 不 动 产 租 赁 服 务 ， 销 售 不 动 产 ， 转 让 土地 使 用 权 ， 销 售 或 者 进 口 23 类 货 物 ， 税 率 为 10%10%的税率，基本就是正列举了，只要记住这些就行。10%的税率主要和货物没有太大关系，基本都是涉及销售服务、不动产的。当然，不是所有的服务都是 10%税率。1、有形动产的租赁服务，它适用
10、 16%；2、除了 10%正列举的服务和有形动产的租赁服务的其他服务，适用 6%；3、境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为 0%。10%也不是完全不涉及货物、无形资产，我们 23 类的货物销售或进口行为，就适用 10%的税率。转让土地使用权就适用 10%税率3那 么 剩 下 的 6%、 0%， 其 实 就 很 好 记 忆 了 ， 小 编 已 在 前 面 都 说 了 。6%主 要 就 是 适 用 于 销 售 服 务 、 销 售 无 形 资 产 的 。除 了 10%正 列 举 的 服 务 ， 还 有 动 产 的 租 赁 服 务 是 16%， 其 他 服 务 适 用 6%。 比 如 增 值 电 信 服务 ， 金 融 服 务 ， 租 赁 服 务 以 外 的 现 代 服 务 ， 生 活 服 务 。除 了 转 让 土 地 使 用 权 ， 其 他 销 售 无 形 资 产 适 用 6%。0%， 主 要 就 是 纳 税 人 出 口 货 物 ， 境 内 单 位 和 个 人 跨 境 销 售 国 务 院 规 定 范 围 内 的 服 务 、 无 形 资 产 。
