1、上市公司虚假会计报表识别技术,刘姝威,审计报告类型,1、无保留意见审计报告（无解释）2、无保留意见审计报告（有解释）3、保留意见审计报告4、拒绝发表意见审计报告 5、否定意见审计报告,会计报表附注,上市公司财务报告的审计报告类型会计报表附注的详细程度,会计报表分析的三种基本方法,静态分析趋势分析同业比较。,静态分析,对一家上市公司一定时期或时点的财务数据和财务指标进行分析。,重要提示 本公司董事会及其董事保证本报告所载资料不存在任何虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏，并对其内容的真实性、准确性、完整性承担个别及连带责任。（董事保田、黎洪福因已被公安机关拘捕，未出席董事会） （年报第3页） 一、公
2、司基本情况简介 公司董事会秘书：王意玲（因王意玲被拘捕， 现公司指定联络人王波） （年报第4页）,湖北江湖生态农业股份有限公司2001年年度报告,一、本年度主要会计数据和财务指标情况： 项目 金额（单位：元） 1、利润总额-192,705,691.90 2、净利润 -80,349,607.10 3、扣除非经常性损益后的净利润 -80,349,607.10 4、主营业务利润 -30,603,313.29 5、其他业务利润 -1,783,754.39 6、营业利润 -185,696,605.00 7、投资收益-111,138.01 8、补贴收入 9、营业外收支净额-6,897,948.89 10、
3、经营活动产生的现金流量净额 -146,555,107.88 11、现金及现金等价物净增加额 52,255,135.70,二、会计数据和业务数据摘要 （年报第5页）,因会计差错，公司对2000年、1999年的财务报表进行了追溯调整，纠正了以前年度财务报告中的虚假成份，调整后的数据真实反映了公司财务状况。,趋势分析,对一家上市公司不同时期或时点的财务数据和财务指标进行分析。,流通股前5名合计：1,478,344流通股前5名占流通股：0.74%流通股占股份总数：45%,说明： 公司前10名股东之间不存在关联关系。 （2）持股35.7%的第一大股东洪湖蓝田经济技术开发有限公司，报告期内于2001年3月
4、办理质押登记2050万股，为中国蓝田总公司向光大银行贷款提供担保；2001 年11 月办理质押登记7480万股，为本公司向民生银行贷款提供担保；于1998 年7 月办理质押登记5000万股，为中国蓝田总公司向工商银行北京朝阳支行贷款提供担保。报告期后，于2002年2月，因民生银行起诉本公司借款，洪湖蓝田经济技术开发有限公司作为担保方被冻结法人股13953320股。 (全部质押给银行) （民生银行质押股份占股份总数的20%）,（瞿兆玉间接占蓝田股份股份总数：28%）,四、董事、监事、高级管理人员和员工情况 （年报第8页）保田原名瞿保田，后应本人向公安机关户籍管理部门申请更名为保田。,七、董事会报
5、告 （年报第12页）（四）由于连续三年亏损，背负巨额债务，公司临破产边缘。公司正在积极努力争取资产、债务的重组，如果重组不能成功，公司将面临退市风险。 （五） 报告期后，由于公司提供虚假财务信息，公安机关对公司进行立案侦查，公司截止报告期末所有的财务会计资料都已被公安部门查封，获取必要的审计资料十分艰难，公司1999 年以前财务资料更是无法获得，另外由于公司熟悉财务的总会计师、财务处长被拘捕，其他熟悉情况的工作人员已大部分离去。,九、重要事项 （年报第19页）（三）重大合同及其履行情况 1、2001年6月29日与中国民生很行签订1 亿元贷款协议。 2、2001年11月29日与中国民生银行签订2
6、 亿元贷款协议。,（七）其他重大事件因公司接受司法调查，公司生产经营受到较大影响，基建项目已全部停工，蛋品加工、特养、酒店、旅游、畜禽、水产品加工、饲料生产等部分停工停产。 鉴于上述异常情况，根据上海证券交易所股票上市规则第九章特别处理的规定，公司董事会申请上海证券交易所对公司股票自2002 年3 月19 日起实行特别处理。 特别处理后，公司股票简称由“生态农业”变为“ST 生态”，其代码不变，公司股票日涨跌幅由10%变为5%。公司股票于2002 年3 月18 日停牌一天。,（五）聘任、解聘会计师事务所情况： 公司原聘华伦会计师事务所因被取消审计资格，经2002 年第一次董事会议决议，拟聘请湖
7、北中正会计师事务所为公司的审计机构，因湖北中正会计师事务所现正协助公安机关审计我公司财务资料，公司董事会于2002 年3 月14 日召开会议决议，改聘武汉众环会计师事务所为公司的财务审计机构，聘期一年。,十、财务报告（一）公司的基本情况 （年报第22页）湖北江湖生态农业股份有限公司（原名称湖北蓝田股份有限公司；以下简称“本公司”或“公司”）是由沈阳市新北制药厂、沈阳市新北副食品商场、沈阳莲花大酒店发起，于1992 年10 月经沈阳市经济体制改革委员会沈体改发“（1992）65 号”文批准设立的股份有限公司。 经中国证券监督管理委员会“证监发审（1996）56 号”文批准，公司于1996 年5
8、月向社会公众公开发行3,000 万A 股，发行后注册资本为9,696 万元。 蓝田股份 (600709)招股说明书 （公布日期: 1996/05/30） (人民币普通股)30,000,000股单位:人民币元 面值 发行价 发行费用 筹集资金每股 1.00 8.38 0.33 8.05合计 30,000,000 251,400,000 9,846,000 241,554,000本次股票的发行日期为1996年5月27日 1997年6月公司股东大会通过并经中国证券监督管理委员会“证监上字（1997）95 号”文批准实施配股方案：以配股前总股本为基数按10：1.5 为比例，向全体股东配售新股，每股价格
9、9.45 元。配股后，公司注册资本变更为22,302 万元。 （配股29,089,514，募集资金274,895,907.30元）（从股市募集资金合计516,449,907.30元）,(2) 应收款项(含应收账款和其他应收款) （年报第31页）D.金额较大的其他应收款详细情况：根据广东省广州市中级人民法院（2001）穗中法经初字第638、639、640号民事判决书的判决，公司应于判决生效之日起10 日内的清偿中信实业银行广州分行逾期借款35,000,000.00 元本金及利息，并承担相应费用，而上述借款资金实际从未进入公司账户，也未在公司账务中进行反映，资金去向不明。,B.一年内到期的应付债券
10、 种类期限 发行日期 面值总额 应计利息总额期末余额 企业债券3年1999.9.5 60,000,000.00 5,266,800.00 65,266,800.00 合计 60,000,000.00 5,266,800.00 65,266,800.00,同业比较,为了进行同业比较分析，我们首先要确定上市公司所处行业， 选择或区分上市公司的同业企业和相关行业企业。,在确定了上市公司的行业分类、同业企业比较对象、相关行业及相关行业企业比较对象后，根据上市公司及其同业比较对象企业的会计报表，计算其财务数据和财务指标的同业平均值、同业最高值和同业最低值。 将上市公司的财务指标或财务数据与其同业平均值、同业最高值和同业最低值相比较，找出明显偏离同业平均水平的财务指标或财务数据。 对上市公司明显偏离同业平均水平的财务指标或财务数据 做进一步的同业比较分析，直到找出影响财务指标或财务数据 严重偏离同业平均水平的根源，从而找出判断会计报表反映其 财务状况及经营成果和现金流量情况真实程度的调查分析重点。,思考题,1、借款企业财务分析的基本方法 （静态分析、趋势分析、同业比较）2、请分析一家借款企业的基本面 （行业分析、企业经营策略、企业管理能力、企业竞争优势分析）3、简述现场调查程序 （调查对象、现场调查提纲、现场调查询问提纲）,
