1、增值税小规模纳税人账务处理流程及凭证要点1、 缴税凭证处理借：应交税金-增值税 3%-城建税其他应交款-教育费附加贷：银行存款2、 费用凭证借：管理费用-明细贷：现金或银行存款打的、市内交通费、IC 卡充值、快递费、购办公用品等 办公费 餐费、礼品等（注尽量不开礼品发票） 招待费食品、小额餐费 福利费电费、水费 水电费房租、场地租赁费、租车费 租赁费过路过桥费、油费、汽车修理费 汽车费用汽车保险、财产保险 保险费印花税、房产税、土地使用税、车船税 税金3、社保及住房公积金借：管理费用-社保类住房公积金其他应收款-社保类住房公积金贷：银行存款若没有提供扣个人依据，先全额下费用，汇算清缴在做调整4
2、、工资（1）计提借：管理费用-工资贷：应付工资（2）发放工资借：应付工资贷：其他应收款-社保等应交税金-个人所得税现金营业外收入（单位内部罚款）应附：工资表 两张凭证可以合并5、 计提折旧学会使用财务软件中的固定资产模块借：管理费用-折旧贷：累计折旧6、 往来收款借：银行存款或现金贷：应收账款 明细或其他往来明细设置要点经常销售客户建立明细非经常销售客户归集其他 在摘要注明客户名称（简称）7、 往来付款借： 应付账款 明细或其他贷：银行存款或现金往来明细设置要点经常采购客户建立明细非经常采购客户归集其他 在摘要注明客户名称（简称）8、 进货借：库存商品-明细贷：银行存款现金应付账款-明细或其他
3、公司在月底结转成本时，如果库存为负数时，应该暂估入库。要定期督促企业取得发票（也可以开具少量收据） 。借：库存商品-明细贷： 应付账款-暂估入库9、 销货借：现金银行存款应收账款-明细或其他贷：商品销售收入-明细应交税金-增值税 3%计算收入的计算：商品销售收入=开票金额/1.03增值税=开票金额- 商品销售收入10、 计提城建税金及附加借：主营业务税金及附加贷：应交税金-城建税 其他应交款-教育费附加税金的计算：城建税=-增值税*7%教育费附加=增值税*3%11、 计提所得税借：所得税贷：应交税金-应交企业所得税缴纳时：借：应交税金-应交企业所得税贷：银行存款简化处理方法：借：所得税贷：银行存款12、 结转成本借：主营业务成本贷：库存商品-明细要求客户编制成本表控制在收入的 90%以内13、 收入结转损益借：主营业务收入其他业务收入营业外收入贷：本年利润14、 成本费用结转损益借：本年利润贷：主营业务成本主营业务税金及附加其他业务成本 管理费用营业费用财务费用所得税
