1、营改增,培训,讲师介绍,姓名：王赛霓职务：副总经理性格：外向爱好：读书、游泳。格言：有容乃大无欲则刚电话：13082225092,目,录,税种结构及定义,01,税收优惠,03,政策法规与实操,02,实际工作中注意事项,04,税种结构及定义,第一部分：税种结构及定义,增值税：增值税是对生产经营单位销售货物的增值额征收的并由消费者或使用单位承担的一种流转税，即生产经营者销售货物时，向消费者或使用单位收取的销项税金与购进货物时支付的进项税金之差为增值税税金。(价外税)消费税：是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种，主要是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。(价
2、内税)城市维护建设税：简称：城建税,是我国为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，对有经营收入的单位和个人征收的一个税种。是1984年工商税制全面改革中设置的一个新税种。,第一部分：税种结构及定义,商品劳务税,企业所得税：是指对中华人民共和国境内的企业(居民企业及非居民企业)和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。作为企业所得税纳税人，应依照中华人民共和国企业所得税法缴纳企业所得税。但个人独资企业及合伙企业除外。个人所得税：是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。免征额：3500。,
3、第一部分：税种结构及定义,车辆购置税：是对在境内购置规定车辆的单位和个人征收的一种税，它由车辆购置附加费演变而来。城镇土地使用税：城镇土地使用税是以开征范围的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税标准，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种资源税。房产税：房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。,车船税：是指对在我国境内应依法到公安、交通、农业、渔业、军事等管理部门办理登记的车辆、船舶，根据其种类，按照规定的计税依据和年税额标准计算征收的一种财产税。印花税：是对经济活动和经济交往中设立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种
4、税。烟叶税：在中华人民共和国境内收购烟叶的单位为烟叶税的纳税人。,土地增值税：指转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，以转让所取得的收入包括货币收入、实物收入和其他收入减除法定扣除项目金额后的增值额为计税依据向国家缴纳的一种税赋，不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。,01,政策法规与实操,答案：、,营改增后二手房交易的“三大变”与“三不变”税费缴纳“三大变”例：首次购房的李先生于2016年5月3日以180万元，将位于某省辖市区面积为143平方米的房产卖出。李先生购置该房产的时间为2015年1月6日，房产原值为150万元。变化一：营业税,注：此政策适用于除北、
5、上、广、深之外的地区。,最大的不同在计算公式！,财税字（1999）278号规定：对个人转让自用住房5年以上、并且是家庭唯一生活用房取得的收入免征个人所得税。不符合的按“财产转让所得”缴纳个人所得税。,变化二：个人所得税,营改增并不涉及个税，个税仍按原政策。但是由于营改增后计算方法的变化，可能会少缴一点税费，但是这个额度并不大。,变化三：契税财税（2016）23号,实例计算,办税地点不变。营改增后，在一定过渡期内，国税局委托地税局办理个人二手房交易的纳税申报受理、计税价格评估、税款征收、发票代开等事项，办税地点不变。 办税流程不变。营改增后，二手房交易办税流程和相关事项仍按国家税务总局 财政部
6、建设部关于加强房地产税收管理的通知 国税发200589号和国家税务总局关于房地产税收政策执行中几个具体问题的通知 （国税发2005172号）的有关规定执行。 优惠政策不变。营改增后，二手房交易基本上相当于将营业税政策平移到增值税上，原营业税相关减免优惠政策不变，纳税人仍按原规定提交办理减免税所需资料。,营改增后二手房交易的“三大变”与“三不变”,交易执行“三不变”,财政部 国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知财税【2003】 158号,“ 纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后即不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视
7、为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。”,更重要的一点是，158号文件没有任何关于企业盈亏对于个人股东借款纳税义务的规定，我们应以现行有效文件为标准，而不能擅自加以理解从而超出文件范围。,财政部 国家税务总局 水利部关于印发水资源税改革试点暂行办法的通知财税201655号,自2016年7月1日起开展水资源税改革试点工作，并率先在河北试点。为确保水资源税顺利开征，不增加正常居民生活用水和一般企业用水负担，改革将通过水资源费改税的方式进行，以保证正常生产生活用水维持原有负担水平不变。两部门有关负责人进一步指出，水资源税改革试点的税制设计基本上承接了水资源费的
8、征收对象、计征方法和征收标准等，用“三不变”确保改革的平稳推进，不影响正常生产生活用水；用“限三高”确保改革成效，特别是对严重超采的地下水，本次改革要明显提高征收标准。“三不变”是指稳定水资源税负担，使普通居民正常生活用水负担水平不变，农业生产用水负担水平不变，企业正常用水（未超过计划取水量、取水结构合理）负担水平不变。“限三高”是指对三类纳税人从高设定税率，提高负担水平。三类纳税人包括：高耗水行业（包括洗车、洗浴、高尔夫球场、滑雪场等）纳税人、高额（即超计划取用水）取用水纳税人和在高超采地区取用地下水纳税人。,01,税收优惠,安置残疾人就业可享增值税优惠,（国家税务总局公告2014年第23号
9、）规定，小型微利企业，无论采取查账征收还是核定征收企业所得税方式，凡符合小型微利企业规定条件的，均可按规定享受小型微利企业所得税优惠政策。,LOREM IPSUM DOLOR,Lorem ipsum dolor sit amet, consectetur adipisicing elit, sed do eiusmod tempor incididunt ut labore et dolore magna aliqua. Ut enim ad minim veniam, quis nostrud exercitation ullamco laboris nisi ut aliquip ex ea commodo consequat.,LOREM IPSUM DOLOR,Lorem ipsum dolor sit amet, consectetur adipisicing elit.Lorem ipsum dolor sit amet, consectetur adipisicing elit.Lorem ipsum dolor sit amet, consectetur adipisicing elit.Lorem ipsum dolor sit amet, consectetur adipisici,
