1、开题报告信息化条件下会计内部控制的创新一、立论依据1研究意义、预期目标在计算机技术、网络技术、通讯技术和数据库技术等信息技术的飞速发展和在各个领域的广泛应用的情况下，中小企业由于自身及外界环境等各种原因，其内部控制出现很多新问题，制约着内部控制的完善，从而严重阻碍了中小企业的生存和发展。我们要加强与完善会计内部控制制度，使其可以有效对会计信息失真和会计造假等舞弊行为的发生，保证会计资料的真实、完整，促进企业的健康快速发展，在市场竞争中立于不败之地。研究信息化条件下会计内部控制的创新，笔者希望可以在前人的肩膀上，通过对我国中小企业会计内部控制现状的分析，发现与挖掘到在信息环境下会计内部控制出现的
2、弊端与舞弊等行为，从而提出解决的措施与创新想法。以此帮助企业可以有效地控制企业自身与外部风险，同时可以促进企业我国内部控制在信息化下的不断完善，从而健全我国会计制度与促进企业蓬勃发展。2国内外研究现状国内研究现状2001年6月22日，财政部以财会200141号文件发布的内部会计控制规范基本规范（试行）为内部会计控制下的定义是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行和实施的一系列控制方法、措施和程序。陈靓，阳迅（2007）认为企业内部会计控制是指由董事会、经理阶层和其他员工实施的，为了保护资产完整、检查会计数据的准确性和可靠性等而实施的一系列方法、措
3、施和程序的总和是为了确保公司合法合规经营、控制财务舞弊、提高经营效率和效果的合约安排。朱荣恩先生（2009）认为我国此次颁布的规范在结合了我国具体国情的同时，在形式上借鉴了COSO报告的5要素框架，而在内容上体现了2004年COSO的企业风险管理8要素的框架。杜美杰（2004）研究认为信息技术之对于内部控制，亦既是撒旦又是上帝，既带来了全新的控制风险更带来了崭新的风险控制工具。那么，信息技术究竟在内部控制过程中发挥何种作用，正面抑或负面，积极抑或消极，关键取决于内部控制制度如何设计。邓丽萍（2006）研究发现进入会计信息化时代，手工会计系统原有的内容控制已不能适应电子数据处理的新特点，不能有效
4、地降低计算机会计信息系统特有的风险，从而会计内部控制从形式到内容都将发生深1刻的变化。赵闽（2008）提出信息技术的应用使企业内部控制的对象由对人的控制为主转变为人机系统控制。控制重心将集中在作业流程的人机控制与信息系统控制。楼青仙（2009）研究提出信息化下内部会计控制环境的变化（1）管理观念的变化。（2）企业组织结构的变化。管理结构扁平化，使得内部控制的组织结构发生改变。（3）管理控制的变化。其内容比手工方式下更为丰富。刘志远等（2001）认为信息技术的高速发展与广泛应用改变着企业的管理环境与管理理念，拓宽了企业管理的范围和内容，而这一切又必定影响并改变着企业内部控制要素的具体内容与表现特
5、征，并给企业内部控制带来了新的问题与挑战。许丹（2008）对我国中小企业内部会计控制问题进行成因分析，认为原因是（1）缺乏适合中国国情、适合我国中小企业规模和产权性质的内部会计控制模式；（2）企业内部缺乏制衡机制，已有的内部会计控制系统缺乏运行基础；（3）管理者风险意识差；（4）缺乏有效的内部会计控制活动；（5）缺乏对内部会计控制制度实施情况的监督与考核。陈雯卉（2008）提出要树立以人为本的思想。提高会计人员素质，加强会计人员的管理。一种以人为本理念与执行决心植入会计内部控制，依靠提高工作人员的综合素质、道德水准和法规意识，发挥人的主观能动性、积极性和创造性，从而使内部控制达到的最佳效果。徐
6、骏辉（2008）研究提出人是观念创新的根本和灵魂，企业制定经营目标，设置核算机制，都必须依靠人的创造性工作。靳晓丽（2009）提出我国应与国际会计内部控制制度接轨；会计内部控制的观念创新；单位会计内部控制的制度创新；会计内部控制的管理创新。国外研究现状COSO（1992）报告内部控制整体框架对内部控制所下的定义是内部控制被广泛的定义是一个流程，由相关实体的董事会、管理层和其他人员确定生效，流程的设计是为了合理地确保实现以下目标运行的有效性和效率；财务报告的可靠性；遵守适用的法律和法规。STEVENTPETRA和GERASIMOSLOUKATOS（2009）研究发现从70年代晚期起，外国行贿法就
7、要求公司有充分内部控制结构，公共会计企业要求在签字所有财政决算之前测试内部控制。管理的责任是要确认它的控制和测试它的效能从而预防财务重大错报风险。LAWRENCEACUNNINGHAM（2004）研究认为企业内部控制问题已经成为一个优先选择的政策用以回应各种各样的国家问题。（1）回应2001年初的财务丑闻；（2）国会采纳萨班斯奥克斯利法案简称法案；（3）用以加强财务报告的控制和强制审核。在回应9/11的那恐怖主义,国会采纳美国爱国者法案爱国者；（4）规定扩大金融服务行业控制拦截恐怖分子融资，呼吁审核的控制。2克里斯哈里斯（2006）认为全面创新应由六个相互联系的部分组成策略、文化、组织、项目、
8、工具与实施。3参考文献1楼青仙信息化条件下内部会计控制制度的重构J会计师，2009（10）2赵闽信息化条件下企业内部控制创新研究J湖南人文科技学院学报，2008（2）3中国人民银行天津分行会计财务处完善和加强商业银行会计内部控制的途径选择J华北金融，2006（4）4陈靓，阳迅对ERP环境下企业内部会计控制创新的思考J中国管理信息化（会计版），2007（5）5邓丽萍会计信息化时代的会计内部控制探讨J市场论坛，2006（2）6徐骏辉对企业内部控制制度创新的思考J科技信息，2008（3）7陈雯卉我国商业银行会计内部控制的探讨J中国外资，2008（4）8靳晓丽会计内部控制研究J总裁，2009（6）9朱
9、荣恩企业内部控制规范与案例M北京中国时代经济出版社，200910杜美杰信息系统与会计内部控制M北京清华大学出版社，200411胡世强内部会计控制规范有问必答M成都西南财经大学出版社，200312克里斯哈里斯著；黄建军，余婉婉译超级创新紧密联系的经济体系中的多元化企业M北京经济管理出版社，200613许丹我国中小企业内部会计控制的若干问题与对策研究D南京南京林业大学，200814STEVENTPETRA，GERASIMOSLOUKATOSTHESARBANESOXLEYACTOF2002AFIVEYEARRETROSPECTIVEJCORPORATEGOVERNANCE，VOL9NO2，2009
10、15COMMITTEEOFSPONSORINGORGANIZATIONSOFTHETREADWAYCOMMISSIONINTERNALCONTROLINTEGRATEDFRAMEWORKEB/OLHTTP/WWWSNAIEDU/CN/SERVICE/LIBRARY/BOOK/0FRAMEWORKFINALPDF，19920916LAWRENCEACUNNINGHAMTHEAPPEALANDLIMITSOFINTERNALCONTROLSTOFIGHTFRAUD，TERRORISM，OTHERILLSJJOURNALOFCORPORATIONLAW，2004（2）二、研究方案1主要研究内容（或预
11、期章节安排）1中小企业会计内部控制概述11会计内部控制概述12我国中小企业的概述2信息化下我国中小企业会计内部控制现状及问题研究21信息化条件下我国中小企业会计内部控制现状分析322信息化条件下我国中小企业会计内部控制问题研究23完善我国中小企业会计内部控制的措施3信息化条件下会计内部控制的创新的概述31我国中小企业会计内部控制的创新内容32信息化下会计内部控制创新的意义4结论与局限性41研究的主要结论42本文研究局限2实施方案和进度计划调研方案本文的重点是在信息化这个条件下会计内部控制的创新情况，重视结合案例，应首先从浙江省中小企业会计内部控制的现状入手，再通过发现与挖掘在信息环境下会计内部
12、控制出现的弊端与舞弊等行为，从而提出解决的措施与创新想法。因此，必须加强这方面的文献阅读。首先通过相关网站查阅信息化条件下会计内部控制创新的基本情况与若干相关实例，然后经过实际调研获取相关数据。最后查阅相关的网站、期刊、论文等相关信息，进行论文的撰写。进度安排第6学期第1920周至第7学期第15周在指导老师的指导下，广泛搜集、研究相关文献资料，完成毕业论文选题。第7学期第612周在指导老师的指导下，完成外文翻译、文献综述和开题报告撰写；参加开题答辩，进一步论证选题价值、确立主要研究内容，论证研究方案的合理性和可行性。第7学期第1314周撰写论文详细提纲，交给导师批阅，反复修改，保证论文结构的合理性。第7学期第1520周开始写作毕业论文，完成初稿。第7学期寒假结合毕业论文选题开展调查研究。第8学期第12周在指导老师的指导下进一步写作、完善毕业论文。第8学期第36周在指导老师的指导下，充分利用毕业实习的机会，结合毕业论文的内容开展进一步的调查研究，完成论文。第8学期第7周在指导老师的指导下，进一步修改、完善毕业论文；定稿并上交。第8学期第911周参加毕业论文答辩。
