1、企业所得税汇算清缴税收政策风险提示服务系统,所得税处,主要内容,税收政策风险提示服务系统企业所得税纳税申报表新校验规则,税收政策风险提示服务系统,一、背景介绍为创新纳税服务方式，持续推进税务机关“放管服”改革，最大限度实现放管结合和优化服务的统一，在企业所得税汇算清缴管理中推出了企业所得税税收政策风险提示服务。全面改革企业所得税汇算清缴管理模式，以一种全新的服务方式协助和指导纳税人正确理解税法规定，正确计算应纳税款，减少纳税风险，提高纳税遵从度和满意度。,服务内容,纳税人进行企业所得税汇算清缴时，税务机关在纳税人正式申报纳税前，依据现行税收法律法规及相关管理规定，利用税务登记信息、纳税申报信息
2、、财务会计信息、备案资料信息等内在规律和联系，依托现代技术手段，就税款计算的逻辑性、申报数据的合理性、税收与财务指标关联性等，提供风险提示服务。目的是帮助纳税人提高税收遵从度，减少纳税风险。,二、系统介绍,（一）税收政策风险提示服务对象查账征收且通过互联网进行纳税申报的居民企业纳税人。企业所得税年度纳税申报。暂不为核定征收纳税人提供服务。,（二）服务流程,1、纳税人在网厅上填报完成企业所得税年度纳税申报表后，选择“风险提示服务”，系统即对纳税人提交的申报表数据和信息进行风险扫描，并在很短时间内将风险提示信息推送给纳税人；2、针对系统推送的风险提示信息，由纳税人自愿选择是否修正，可以自行确定是否
3、调整、修改、补充数据或信息，也可以直接进入纳税申报程序;3、纳税人完成风险提示信息修正后，可以再次选择“风险提示服务”，查看是否已经处理风险提示问题，也可以直接进入纳税申报程序。,流程图,纳税人使用风险提示服务的前置条件,税收政策风险提示服务是在纳税人正式申报纳税前进行的，需要纳税人提前一天将本企业的财务报表、企业所得税优惠事项备案表等信息，通过网厅报送至税务机关。纳税人之前已经完成以上信息报送的，无需重复报送。备案表需要到办税服务厅窗口报送。,纳税人使用界面,确认界面,扫描结果反馈界面,（三）几点说明,1.税收政策风险提示服务不改变纳税人依法自行计算申报缴纳税额、享受法定权益、承担法律责任的
4、权利和义务。2.税收政策风险提示服务是税务机关为纳税人提供的一项纳税服务，纳税人可以根据自身经营情况，自愿选择风险提示服务，自行决定风险修正。3.系统上线前，纳税人已经完成2016年度企业所得税汇算清缴申报纳税的，系统将不再提供税收政策风险提示服务。,企业所得税年度纳税申报表（A类）新规则,A000000企业基础信息表所有项目均为必填项。申报性质：根据选择申报情形自动判断为“正常申报、更正申报、补充申报”。从业人数：自然数，且大于0。资产总额（万元）：取值范围=0会计档案的存放地：调用上一年度企业所得税年度申报基础信息表。会计核算软件、存货成本计价方法、固定资产折旧方法：调用财务会计制度备案信
5、息。可以修改。企业主要股东部分：默认单位纳税人税务登记信息采集表中的投资方信息，可修改。当股东为非居民企业的时候，可不填写证件种类、证件号码。,企业所得税年度纳税申报表填报表单,一、必选表格：企业基础信息表A000000主表A100000弥补亏损明细表A106000收入成本表必选控制：三组收入、成本表必选一组。,企业所得税年度纳税申报表填报表单,二、条件必选表：系统在年报表填报完成时检查（一）期间费用明细表：当主表A100000营业收入+营业成本0时，该表必选。（二）纳税调整项目明细表：当主表A100000营业收入+营业成本0时，一般企业和金融企业该表必选。,企业所得税年度纳税申报表填报表单,
6、（三）职工薪酬纳税调整明细表：1.该表选中则A105000表自动选中。 2.主表A100000第2行“营业成本”0时，期间费用明细表A104000第1行“职工薪酬”0时，该表必选，全部填报完成时检查。,企业所得税年度纳税申报表填报表单,（四）视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表：1.若企业为房地产开发企业（行业代码7010），本年季度预缴申报表中“加:特定业务计算的应纳税所得额”不全为0，该表必选，全部填报完成时检查。2.该表选中则A105000表必须选中。,企业所得税年度纳税申报表填报表单,（五）捐赠支出纳税调整明细表：1.当一般企业成本支出明细表(A102010)第21行”捐赠支
7、出”大于0，或金融企业支出明细表(A102020)第37行”捐赠支出”大于0时，提示填报捐赠支出纳税调整明细表（A105070）。（年度申报表填报完成时提示）。2.该表选中则A105000表自动选中。,企业所得税年度纳税申报表填报表单,（六）跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表A109000：011032 “企业所得税总分机构隶属关系维护（备案）表”中，“跨地区税收转移标志”为“跨省、自治区、直辖市”、“跨地市”、“跨县（区）”、“跨地市（比例预缴）”或“跨县区（比例预缴）”的“总机构”的总机构默认为填报，否则为不填报。,企业所得税年度纳税申报表填报表单,（七）企业所得税汇总纳税分支
8、机构所得税分配表A109010：1.跨地区（大连）总机构默认为填报；非跨地区（大连）的总机构可以选择填报；其他情形的则为不填报。 2.该表选中则A109000表必须选中。,企业所得税年度纳税申报表填报表单,三、选二级附表，则其对应的一级附表为必选。如：A105010表选中，A105000表自动选中。选三级附表，则其对应的二级、一级附表自动选中。如：A105081表选中，A105080和A105000表自动选中。取消表格控制条件：取消已勾选的表单时增加前置条件，取消的表单中数据必须全部清零方可取消。,企业所得税年度纳税申报表填报表单,四、其他新增附表,期间费用明细表,增加强制监控规则：第2列、第
9、4列、第6列“其中境外支付”涉及填写数据的栏次，其填写数据需小于等于其前一列。第4行业务招待费，填报此行的，必须勾选纳税调整项目明细表A105000,纳税调整项目明细表,注意本表第3列和第4列数据需0凡是从下一级附表取数的项目，其数据在本表是自动带出，不可修改的。如果需要修改，则应修改下级附表。凡是本表需手工填写第1、2列的项目，其调增金额与调减金额数据是自动计算带出，不可修改的。,纳税调整项目明细表,特殊情况：第8行不征税收入的调增与调减金额需要手工录入，限定第8行数据不能小于第9行同列数据。第24行不征税收入用于支出所形成的费用的调增金额，可录入；本项=本表第25行第3列。,纳税调整项目明
10、细表,第15行业务招待费支出的税收金额，自动带出，可修改，本项=“本行第1列60%”与(A101010一般企业收入明细表的第1行+A105010表第1行“税收金额”+ A105010表第23行“税收金额”- A105010表第27行“税收金额”)5的孰小值。,专项用途财政性资金纳税调整明细表,监控规则增加：1.第2列财政性资金第3列符合不征税收入条件的财政性资金金额2.第3列符合不征税收入条件的财政性资金金额第4列其中计入本年损益的金额3.第11列其中费用化支出金额第10列本年支出情况-支出金额第3列,专项用途财政性资金纳税调整明细表,4.第12列本年结余情况-结余金额05.第13列本年结余情
11、况-其中上缴财政金额第3列6.第14列本年结余情况-应计入本年应税收入金额=第12列第13列 自动计算得出，不可修改。*,职工薪酬纳税调整明细表,第4行职工教育经费支出，自动计算，不可修改。由第5行和第6行合计得出。第5行第3列按税收规定比例扣除的职工教育经费的以前年度累计结转扣除额：第一年度为人工采集，以后年度自动带出上年度本表第5行第6列值，不可修改。（办税服务厅综合服务岗权限操作“申报征收-申报征收迁移数据补偿-企业所得税职工教育经费支出台账录入”）,职工薪酬纳税调整明细表,第13行第1列账载金额合计：1.自动计算得出，不可修改。本项=本表第1-12行第1列之和（不包括2、5、6行次）。
12、2.新增规则，本栏增加检验：应大于等于“期间费用明细表（A104000）第1行第1列+第1行第3列的金额之和（记在销售费用和管理费用中的职工薪酬），否则提示填报错误，请修改A104000表或修改本表，可强制通过，最后保存时再次提示错误。,广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表,第8行以前年度累计结转扣除额：新增首年手工录入 ，次年本栏录入本栏金额应小于等于上一年本表第13行“八、累计结转以后年度扣除额（7+8-9）”，或者建立“广告费和业务宣传费台帐”，从台帐中调用数据。（办税服务厅综合服务岗权限操作“申报征收-申报征收迁移数据补偿-企业所得税广告费和业务宣传费台账录入”）,捐赠支出纳税调整明
13、细表,合计行第4列公益性捐赠的税收金额合计：自动带出，不可修改。本项=本表合计行第2列和合计行第3列的孰小值。合计行第5列公益性捐赠的纳税调整金额合计：自动带出，不可修改。本项=本表合计行第2列-第4列合计行第7列纳税调整金额合计：自动带出，不可修改。本项=本表合计行第5列+第6列,资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表,第1行第6列固定资产的税收金额的本年加速折旧额：自动带出，不可修改。本项=本表第2-7行第6列之和，并且本项=固定资产加速折旧、扣除明细表第14行第17列+第28行第17列之和。,资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表,第1行第7列：自动计算，不可修改。本项=本表第2-7行第7列之和
14、，根据固定资产加速折旧、扣除明细表填报，为固定资产加速折旧、扣除明细表相应固定资产类别的金额。自动带出，不可修改。本项=固定资产加速折旧、扣除明细表第14行第16列金额,资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表,第2行第7列（房屋、建筑物）：根据固定资产加速折旧、扣除明细表填报，为固定资产加速折旧、扣除明细表相应固定资产类别的金额。自动带出，不可修改。本项=固定资产加速折旧、扣除明细表第14行第2列金额。,资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表,第3行第7列=A105081第14行第4列金额第4行第7列= A105081第14行第6列金额第5行第7列= A105081第14行第8列金额第6行第7列= A
15、105081第14行第10列金额第7行第7列= A105081第14行第12列金额第8列税收金额的累计折旧、摊销额：本项=0,固定资产加速折旧、扣除明细表,项目（空白处）：自动带出，内容有错误可手工修改。若第1至第3行有数据时或第9行项目列选择“重要行业小微”，必录。由企业按照财税201475号和财税2015106号文件规定的行业范围，选择填写其经营行业。纳税申报时填写所属行业名称,必须选择行业中类方可保存。税会处理一致、税会处理不一致：第14列第16列且0，第15列第16列且0。,企业所得税弥补亏损明细表,第1行第1列至第5行第9列自动从金三系统中的弥补亏损台账调取数据。本表手工录入部分：第
16、6行第2列和第3列，第10列第1行至第5行。第11列系统自动计算，且不可修改。,企业所得税弥补亏损明细表,第6行第2列申报年度纳税调整后所得：（1）若表A100000第19行“纳税调整后所得”0，第20行“所得减免”0，则此项=本年度表A100000第19-20行，且减至0止；第20行“所得减免”0，填报此处时，以0计算。（2）若表A100000第19行“纳税调整后所得”0，则此项=本年度表A100000第19行。自动带出，可修改。,企业所得税弥补亏损明细表,第6行第4列计算规则：若第6行第2列0，则第4列=第2+3列；若第6行第2列0，则第4列=第3列 。,研发费用加计扣除优惠明细表,201
17、5年及以前年度申报此表，按原校验规则。2016年及以后年度申报此表，此表只填写第19列“本年研发费用加计扣除额合计”，本项=研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表序号11=A107010表第22行。,企业所得税预缴纳税申报表（A类）新规则,主表：1、第8行第2列按照实际利润预缴纳税人-弥补以前年度亏损累计金额：自动带出，不可修改，当“累计金额”的第4行+第5行-第6行-第7行0，且主表“是否属于小型微利企业”选择“是”时，自动生成，为主表第9行（或20行）累计金额15%2.当主表第9行或20行累计金额、“是否属于小型微利企业”发生变化时，不再符合“1.”中的条件时，本行数值为0。,减免所得税
18、额明细表（附表3）,3.当纳税人符合“1.”中的条件时，不选择享受小型微利企业所得税优惠政策的，允许将本行数值改为0。同时，系统提示“您符合小型微利企业所得税优惠政策条件，是否选择享受其他税收优惠政策？”纳税人选择“是”的，允许修改；选择“否”的，不允许修改。但是，纳税人选择享受其他优惠的，本表第4行、第7行至11行、13行至15行、17行至28行其中的任意一行必须大于0，或者不征税收入和税基类减免应纳税所得额明细表（附表1）第19行大于零。,减免所得税额明细表（附表3）,减半征税本期金额：1.2016年及以后本栏次与本表第2行“符合条件的小型微利企业减免本期金额”相等。2.本行数值随本表第2行自动变动。,
