1、0开题报告浙江地区企业集团财务控制研究一、立论依据1研究意义、预期目标企业集团财务控制是在财务控制的一般概念的基础上，着重强调企业集团内母公司对子公司的财务控制，或者说是控股公司对被控股公司的财务控制。随着市场经济在我国的确立，世界经济一体化趋势日益加剧，作为现代企业重要组织形式的企业集团，反映着一个国家在世界经济舞台上的竞争实力，国与国之间经济实力的竞争突出的表现为大公司、大集团之间的竞争。在全方位改革开放和经济全球化过程中，我国企业集团虽有了长足的发展，在全球500强企业中中国企业集团已开始崭露头角，但宜昌猴王集团、济南中国轻骑集团、郑百文集团等一批曾经优秀的企业集团纷纷破产给我们敲响了警
2、钟，其中重要原因之一是企业集团在发展壮大的过程中，随着经营权的下放，财务控制却日益松散所致。本文以浙江地区的企业集团财务控制作为研究对象，通过理论分析和案例剖析，寻求企业集团财务控制的有效运作途径，以期能够抛砖引玉，探索出适合浙江地区企业集团财务控制的方式和对策，促进浙江集团财务管理水平的提高和核心竞争力的增强。2企业集团财务控制国内外研究现状随着我国企业集团蓬勃发展，企业集团的贡献在我国经济增加值的比重越来越大。企业集团（ENTERPRISEGROUP、CORPORATEGROUP、INDUSTRIALGROUP）是19世纪末、20世纪初在自由竞争的资本主义发展过程中最早在欧美应运而生的。但
3、企业集团一词源于日本，随着企业集团形式和实质的发展，它从原来的基于生产协作关系经济联合体概念发展成为基于产权关系的现代企业集团概念企业集团是以实力（资本、资产、产品、技术、管理、人才、市场网络等实力）雄厚的大型企业为核心，以产权联结为主要纽带，并以产品、技术、经济、契约等多种纽带，将多个企业、事业单位联结在一起，具有多层次结构的以母子公司为主体的多法人经济联合体，它是在经济上统一控制、在法律上各自独立的企业联合体。我国目前对财务控制问题的研究成果（1）集团财务控制的控制环境柯昭宇认为（2007）集团财务控制环境首先需要解决的是组织结构和集权分权问题。明晰产权，理顺集团母子公司结构和产权关系，这
4、是实施财务有效控制的前提条件。根据企业集团母子公司之间密切程度，企业集团管理模式可1以分为三种，集权型（U型结构）、分权型（H型结构）、部分集权部分分权（M型结构），相应的集团财务管理模式也分为集权型财务管理模式、分权型财务管理模式、集权和分权相结合型财务管理模式，或分为完全集中的财务体制、管理分散的财务体制、受控制分散的财务体制、完全分散的财务体制四种。三种财务管理模式各有利弊，集权型模式可以统一集团资源，保证整体利益的实现，但灵活性差，妨碍子公司的积极性和创造性，分权型模式正好相反。而M型模式可以弥补两者的缺憾，却需要资深的管理人员把握控制。对于不同的企业集团来说，应该选择较为紧密的集权型
5、财务管理模式还是采用松散的分权型财务管理模式，需要企业决策者根据相关的影响因素斟酌决定。王水娟、苏红（2003）认为财务权力集中程度的影响因素有业务联系的紧密程度，资本关系，成本和效益，灵活性的考虑。薛媛媛认为企业集团选择财务管理模式的因素还应包括企业集团联合方式，企业集团的发展阶段（即生命周期），集团的规模和子公司股权结构，控股公司的技术要求，市场竞争状况和其他因素（企业集团地理分布、产品种类、生产技术特点等）。股权结构与技术水平，企业文化，竞争状况，控股公司一般在资金返回、转移价格制定、授权费和涉及公司整体利益的财务决策方面趋于集中管理，而在其他财务管理方面则趋于分散化。企业文化的特点同样
6、影响着企业财务管理模式的选择问题。人员素质水平是财务控制环境中的重要组成部分，包括管理层和员工的道德价值，管理层思想和经营风格，权力分配等内容。任何规章制度都是需要靠人去执行的，执行人的素质高低直接影响到执行的效果，因此对作为财务控制执行者的财务人员的控制就显得十分必要。通过对财务人员的控制可以有效的提高企业集团母公司控制的效率。（2）集团财务控制的内容竺素娥（2000）认为集团母子公司财务控制系统是由财务人员控制系统、财务制度控制系统、财务目标控制系统和财务信息控制系统等构建成的有机整体。此外，还有学者认为财务流程重组在企业集团财务控制中也是不可忽视的一方面。张晓慧，曹玉俊，夏莹强调在企业集
7、团的财务集中管理中财务流程重组的重要性，要求会计与业务流程的融合，财务信息与具体的业务过程接轨，更准确和及时的反映生产经营状况。国外对财务控制问题的研究JLANDERSON（2007）从西方国家财务控制演化的历史来看，财务控制大体经历了三个阶段第一阶段生产活动的财务控制阶段生产企业产生后的早期，其财务控制主要围绕增加产量的生产活动进行。第二阶段以控制人为主的多层次、多方位财务控制阶段虽然19世纪末20世纪初股份公司开始迅速发展，经营2权和所有权相分离但股份分散，股东都搭便车，谁也不愿关心公司的运作。三阶段以内部综合控制等为重要内容的财务控制阶段外部控制虽然发挥了重要作用，但外部控制并不能取代内
8、部控制，所以通过外部进行控制的同时，仍需加强内部控制。20世纪70年代，威尔森、斯宾塞、斯科创立了委托代理理论，该理论针对委托者和代理人之间信息分布不对称，提出一套理论和方法指导委托者设计最优机制，对代理人进行激励和约束，使代理人按照委托人的目标努力工作，从而使委托人的期望效用最大化。董事会可以委托财务总监约束经理人的逆向选择行为。从外部控制看，经理市场也对经理起到了控制作用，外部审计也对经理人员形成了一定的约束，使得财务控制在20世纪70年代后出现了多层次、多方位的特点。JOELDEAN（1994）极力倡导企业集团通过预算管理来加强财务控制提高资本的使用效率及强化内部财务控制。美国著名财务学
9、者詹姆斯C范霍恩认为，监控制可以通过约束代理人、系统地检查管理层的行为、审计财务报告、限制决策活动等方式进行。阎达五，杜胜利（1999）任认为从国外研究状况而言，企业集团财务控制的有关研究散见于企业理论、代理理论、产权理论、财务管理理论、企业并购理论、跨国公司理论等，其中有的是从经济学的角度进行研究，有的从管理学角度研究，系统、深入研究企业集团财务控制的专著尚不多见。周敏（2007）企业集团的财务控制是集团管理总部控制整个集团的主线与基本手段。良好的财务控制有助于限制成员企业目标的逆向选择，增强集团凝聚力；有助于提高资源配置的整体效率，增强集团核心竞争力；有助于集团战略决策顺利实施；同时，企业
10、集团的财务控制也是防范整个集团财务风险的重要手段。3参考文献1梁磊，王洪涛企业集团发展模式与运行机制比较M北京机械工业出版社，20032荆新，王化成财务管理学M北京中国人民大学出版社，2009，093徐焕章，任宝华国外企业集团财务管理模式比较及其借鉴J经济师，2003，NO034阎达五，杜胜利资本管理论一控股公司资本控制研究M北京中国人民大学出版社，1999，P125周敏企业集团财务控制研究D太原山西财经大学，2007，116柯昭宇企业集团财务控制初探D厦门厦门大学，2007，77车成林论企业集团的财务管理体制J机械管理开发，2003，NO0338王水娟，苏红企业集团的财务整合J北方经贸，20
11、03，NO079梁美健企业集团财务集成管理模式研究J财会与审计，2004，NO0110MARKGRANOVETTERECONOMICACTIONANDSOCIALSTRUCTURETHEPROBLEMOFEMBEDDEDNESS19859111詹姆C范霍恩现代企业财务管理M北京经济科学出版社，199812JOELDEANMANAGERIALFINANCEM,199413JLANDERSON,LDJOLLY,AEFAIRHURSTCUSTOMERRELATIONSHIPMANAGEMENTINRETAILINGACONTENTANALYSISOFRETAILTRADEJOURNALSJJOURN
12、ALOFRETAILINGANDCONSUMERSERVICE,2007,242565814MARKGRANOVETTERECONOMICACTIONANDSOCIALSTRUCTURETHEPROBLEMOFEMBEDDEDNESS198591二、研究方案1主要研究内容（或预期章节安排）第一部分，研究内容其一，研究背景其二，国内外研究现状第二部分，企业集团财务控制概述其一，企业集团财务控制含义其二，企业集团财务控制特性第三部分，企业集团财务控制模式及方法其一，企业集团财务控制的三种模式其二，企业集团财务控制方法第四部分，浙江省企业集团财务控制存在的问题分析其一，浙江省企业集团财务控制现状其二
13、，浙江省企业集团财务控制问题原因分析第五部分，浙江企业集团财务控制案例剖析其一，公司简介其二，财务机构设置其三，集团公司与各成员单位的财务控制权分配其四，全方位的财务监控体系和多元化的财务控制方法其五，一百岁集团财务控制评价2实施方案和进度计划实施方案通过在网上进行搜索获取一些资料，再通过对雄风集团有限公司进行访问4和问卷调查进一步获取该公司的一些数据和资料，然后对这些数据进行分析，最后运用所学的专业知识设计出适合雄风集团有限公司发展的CRM系统，以期提升该公司的市场占有率和核心竞争力。进度计划第六学期第1920周至第七学期第15周联系指导老师，查找资料，初定选题。第七学期第612周在指导老师的指导下，完成外文翻译、文献综述和开题报告撰写；参加开题答辩，进一步论证选题价值、确立主要研究内容，论证研究方案的合理性和可行性。第七学期第1314周撰写论文详细提纲，交给导师批阅，反复修改，保证论文结构的合理性。第七学期第1520周开始写作毕业论文，完成初稿。第七学期寒假结合毕业论文选题开展调查工作。第八学期第12周在指导老师的指导下进一步写作、完善毕业论文。第八学期第36周在指导老师的指导下，充分利用毕业实习的机会，结合毕业论文的内容开展进一步的调查研究，完成论文。第八学期第7周在知指导老师的指导下，进一步修改、完善毕业论文；定稿并上交。第八学期第911周参加毕业论文答辩。
