1、,内审实务分享,郑智园,2018年9月20日,非常开心能够有机会坐在这里，和在座的各位内审同仁做内审知识的分享。今天我们就不谈内审的历史渊源、对企业重要性等等，只想通过各种真实的内审实务案例来说明如何深入审计项目，发掘一些有价值的审计问题。 另外，我还准备了一部分时间讲舞弊审计，不是我们常见的报表舞弊，那是事务所的专长，今天讲的是企业运营管理中发生的舞弊审计，也可以说是监察工作如何开展，内容会涉及到举报审计以及如何在常规的审计检查中发现舞弊。,个人介绍,郑智园杭州某集团公司审计总监，从事内审工作12年，熟悉商超、钢贸、建筑、制造等行业，零基础学内部审计作者。,今天，我们就讲一些无法在书本上看到
2、的真实案例和整个审计过程。,审计专业知识,审计思维,审计沟通,反而不重要,当职业发展到一定阶段，你会发现专业证书都没太大用处，需要的反而是最基本的精神和品质。,目录,1.审计思维,2.审计沟通,3.审计报告,4.审计案例,5.舞弊审计,1.审计思维,思维的广度,思维的深度,老板关注啥,内审从优秀到卓越,审计思维,战略：审计的广度可以开展哪些审计项目。,战术：审计的深度怎么开展审计项目。,不要用战术上的勤奋掩盖战略上的懒惰。-雷军,审计经理困惑,第四季度是子公司内控审计,年中分支机构老总的离任审计离任审计、信息披露、关联交易、预决算执行复核等等，其实很多都是停留在表对表,年初业绩审计,某上市公司
3、年度审计安排,审计的广度,每年都是做这些例行审计，没有涨进。同质性项目比较多，容易出现炒冷饭的情况，个人也感觉没什么成长,不要禁锢我们的审计思维-记杭州内审聚会,五花八门,稀奇古怪,财务审计,尽职调查,1、经济效益审计2、财务收支审计3、离任审计,A公司,B公司,C公司,D公司,1、采购、库存盘点审计2、销售公司审计,战略审计,E公司,集团的审计手册展示,我们可以开展哪些审计项目,经营类审计,财务类审计,工程类审计,风控内控建设,IT类审计,合规类审计,反舞弊廉洁教育,战略、研发、采购、合同、生产、制造、市场、销售、 物流、关务、财务、税务、费用、预算、品牌、 广告、公关、人力、薪资、社保、I
4、T、信息、工程、资产、外包服务、ESH，咋可能不知道该做啥。实在没啥干的就搞反舞弊，一个一个案子挖。,站着说话不嫌腰疼,HesJustNotThatInto You。只有调查了，才有发言权。,真的不知道开展哪些项目,从费用支出最多的部门下手,老板,为什么我们的审计报告石沉大海？-老板想要看什么样的报告,明明刚审计过了，为何突然出问题？-审计程序是否存在问题,常规审计如何出绩效？-如何抓审计重点,审计人员常见困惑,单次审计的深度,如何发现审计疑点,会计资料异常,数据异常,内控缺陷,举报投诉,背景异常,行为异常,分析性复核,沟通与翻阅,沟通,观察与沟通,翻阅,查阅,掩饰或者根本没把内审放在眼里,审
5、计思维的转变,存在即合理,事出反常必有妖,得到一个合理的解释,如何发现审计疑点-某尽职调查案例,会计资料异常,数据异常,内控缺陷,举报投诉,背景异常,行为异常,1、现金异常：劳务、材料 2、利用bom 还原，发现材料异常3、产能提升，车间出租,1、材料只有入库没有出库2、连基本的管理制度都没有,贪污挪用业务款被某国企开除,1、拒绝提供资料2、不是出差就是离职3、一沟通就低血糖,1、有四套账2、利润事件3、跑车事件4、大量的资金通过小金库转移,错误的审计思维,把未经核实的审计现象或者线索当成审计结论。,还在报告中质疑被审计单位管理为何如此混乱。,我们做了大量统计分析工作，却不能利用其去挖掘事情的
6、原因和本来状态。,加班的会计,加班不积极，思想有问题。 树典型-立榜样,财务背景的内审的缺点,严谨的内审不应该高高在上下定义而是提出建设性的方式方法共同探讨否则存在误导嫌疑。,说是严谨，其实看不到全貌，抓不住重点。,说是专业，却纠结账做得对不对。,说是仔细，却不善于打破合规思维。,合理的审计思维,审计敏感性,是否存为舞弊,行业熟悉生活常识,不能拘泥于审计底稿,利益往来,这是监察的工作内容？,异常的背后真相,异常背后的动机,我内心阴暗，喜欢揣测人内心最黑暗的一面，所以干了内审。 -老沈语录,伪造积分,VIP的功能：预充值、积分、会员商品等,1、排名前50名积分情况2、兑换记录,1、伪造200张会
7、员卡2、积分没有删除,水电费案例,营业额,水费,审计部的组织结构,审计总监,审计课长,审计专员,审计专员,审计专员,审计专员,在地稽核,在地稽核,在地稽核,在地稽核,专职6名，兼职16名，一共22人。,合理的审计思维-案例分析-免费的午餐,审计敏感性,我无法理解这样的行为,不能拘泥于固定的程序和方法,询问,不能拘泥于固定的程序和方法,商铺图上未显示,免费吃饭,钱上交公司,未规划区域后续招商10多万,其任职的另外三家公司,合理的审计思维-案例分析-美食广场坏卡案,审计敏感性,不能拘泥于固定的程序和方法,询问,不能拘泥于固定的程序和方法,资金并没有转移,美食广场的卡是不记名的,坏卡的金额怎么去哪里
8、了,多张坏卡,我是食堂主管，为何要掏钱吃饭,单个审计发现描述：1、审计小标题2、审计发现（1）现状（2）损失及影响（3）原因分析3、审计建议4、被审计单位整改措施及整改时间,合理的审计思维-案例总结,1、从动机、利益输送、作业人的背景的角度去思考问题，你能发现更多。2、从原始数据着手，报表对来对去不解决问题。,不再满足于完成审计手册上的审计程序，以抓审计重点为主。,台湾总部审计来检查审计质量：你们的审计程序不完整。,很多老板对审计部的误解,原因一： 会计信息化程度相当高，财务会计数据比较容易取得。原因二： 财务数据分析可以高屋建瓴，从宏观层面就可发现公司存在的问题。,很多审计项目的起点就是对财
9、务数据进行分析。,老板想要的审计部,钦差大臣、内务主管,锦衣卫,查错纠弊,1、解决老板不安心2、解决子公司搞不定的业务,内审从优秀到卓越,三流内审讲对错,二流内审会权衡,一流内审站好队,报告不是问题越多越好，而要有取舍。不光你有压力，被审计单位和老板都有压力。,成人的世界只有权衡利弊，小孩子才讲对错。,1、选择性挑小毛病2、忽略重要问题的解决,不成为内部政治斗争的工具,某内审的困惑,小道消息：我们门店装修项目都是被A拿下之后，转包给B、C、D、E、F、G等做的，你说这个怎么弄？,做内审要学会腹黑。,【案例：门店装修案例】,作为内审人员并不是屁点大的发现就要上报，你需要等时机。转包后，发票怎么开，外经证办起来麻烦。装修工程在层层转包后，质量会怎么样？,既能把业绩做好又能吃不少钱，那是人家的本事。但是如果已经显著影响企业正常经营，审计还不查那还做什么审计？,
