1、中华人民共和国环境保护税法解读,2018,国家税务总局湛江市税务局,目录,Contents,01. 概述 02. 税制要素03. 征收管理04. 核定征收,概 述,01,概 述,2016年12月25第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十五次会议通过中华人民共和国环境保护税法（中华人民共和国主席令第61号）。自2018年1月1日起开始实施，届时将停止征收排污费。（1979年实行排污收费制度） 这是我国第四部税收单行（实体）法律，第18个税种。,5章,28条,3500余字,2张附表,立法背景,01,概 述,立法宗旨,为什么要制定环保法？,为什么要从排污费改为环境保护税？,实现执法刚性需要 构建环
2、保税收体系需要 全面推进社会主义法治建设需要,为了保护和改善环境，减少污染物排放，推进生态文明建设，制定本法。,01,概 述,涉及的相关法律法规,中华人民共和国税收征收管理法及细则中华人民共和国环境保护税法中华人民共和国环境保护税法实施条例广东省地方税务局环境保护税核定征收管理办法（试行）广东省环境保护厅关于发布部分行业环境保护税应税污染物排放量抽样测算特征值系数的公告关于发布计算污染物排放量的排污系数和物料衡算方法的公告 (环境保护部公告 2017年 第81号),税制要素,02,税制要素,纳税人三要素,管辖地：中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域涉税行为：直接向环境排放应税污染物
3、征税客体：企业事业单位和其他生产经营者,02,税制要素,应税污染物,四类应税污染物属于环境保护税税目税额表、应税污染物和当量值表规定的范围,02,税制要素,应缴纳情形,（其他生产经营者是指个体工商户和其他组织）,02,税制要素,不缴纳情形,（其他生产经营者是指个体工商户和其他组织）,02,税制要素,应缴纳的特殊情形,1、依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所：超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物,2、企业事业单位和其他生产经营者：贮存或者处置固体废物不符合国家和地方环境保护标准,02,税制要素,免征税情形,农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的,机动车、铁路机车、非
4、道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的,依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的,纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准的,国务院批准免税的其他情形,02,税制要素,减征税情形,排放标准,低于标准值30%,低于标准值50%,按75%征收,按50%征收,环保税征收,纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值：,低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之三十的，减按百分之七十五征收环境保护税；低于国家和地方规定的污染物排放标准百分之五十的，减按百分之五十征收环境保护税。,02,税制要素,环境保护税税目税额表,
5、环境保护税的税目、税额，依照本法所附环境保护税税目税额表执行。 目前我省适用税额为：大气污染物每污染当量1.8元 水污染物每污染当量2.8元,环境保护税税目税额表,02,税制要素,计税依据,污染当量数,大气污染物,污染当量数,水污染物,分贝数,噪声,排放量,固体废物,应税大气污染物、水污染物的污染当量数，以该污染物的排放量除以该污染物的污染当量值计算。,02,税制要素,大气污染物、水污染物污染当量数的计算,污染当量数,排放量（大气、水污染物）,污染当量值,每种应税大气污染物、水污染物的具体污染当量值，依照应税污染物和当量值表执行 例：一、第一类水污染物污染当量值,02,税制要素,水污染物污染当
6、量数的计算举例,污染当量数,污染当量值,排放量,2000,0.0005（千克）,1千克总汞,经查询应税污染物和当量值表得出水污染物“总汞”的污染当量值为0.0005（千克）,公式,例子,02,税制要素,多种应税污染物共同排放计算方法,原则：不是所有排放的大气、水污染物都要征税,大气污染物：每一排放口或者没有排放口按照污染当量数从大到小排序对前三项污染物征收环境保护税,水污染物：每一排放口的应税水污染物按照污染当量数从大到小排序按照应税污染物和当量值表区分第一类水污染物和其他类水污染物对第一类水污染物按照前五项征收环境保护税对其他类水污染物按照前三项征收环境保护税,计算,02,税制要素,四类污染
7、物排放量和分贝数的计算顺序和方法,顺序,01,02,04,03,纳税人未安装使用污染物自动监测设备的，按照监测机构出具的符合国家有关规定和监测规范的监测数据计算,监测机构,因排放污染物种类多等原因不具备监测条件的，按照国务院环境保护主管部门规定的排污系数、物料衡算方法计算,排污系数、物料衡算,抽样测算法（核定征收）,纳税人安装使用符合国家规定和监测规范的污染物自动监测设备的，按照污染物自动监测数据计算,自动监测设备,不能按照本条第一项至第三项规定的方法计算的，按照省、自治区、直辖市人民政府环境保护主管部门规定的抽样测算的方法核定计算（广东省地方税务局环境保护税核定征收管理办法（试行）、广东省环
8、保厅粤环发20182号）,02,税制要素,应纳税额计算方法,污染当量数,具体适用税额,超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税额,排放量,应纳税额,具体适用税额,应纳税额,应纳税额,大气、水污染物,固体废物,噪声,征收管理,03,征收管理,征收管理流程,纳税人自行申报,税务、环保数据共享,申报数据与环保数据对比,异常数据提交环保复核,根据复核意见调整征税,03,征收管理,纳税申报,纳税义务发生时间：纳税人排放应税污染物的当日,纳税地点：应税污染物排放地指：1、大气、水污染物排放口所在地 2、固体废物产生地 3、工业噪声产生地,计征办法：1、按月计算，按季申报缴纳2、不能按固定期限，可以按次申报
9、缴纳,纳税期限：1、按季，季终起15日内2、按次，义务发生日起15日内,03,征收管理,各部门职责,税务机关,环保部门,地方人民政府（县级以上）,依照征管法、环保税法征收管理,依照环保税法对污染物监测管理,建立分供协作工作机（税务、环保、其他单位） 加强征收管理 保障税款入库,03,征收管理,数据共享,环保部门的信息,环保税共享数据库,地税部门的信息,纳税申报税款入库减免税额欠缴税款风险数据疑点数据,排污许可证排污数据环境违法情况行政处罚情况,03,征收管理,税务部门及环保部门后续职责,数据比对 将纳税申报数据与环保部门提供数据比对,复核环保部门应当自收到税务机关的数据资料之日起十五日内向税务
10、机关出具复核意见,提请复核发现纳税申报数据异常或者未按照规定期限办理纳税申报的，提请环保部门复核,04,纳税调整按照环境保护主管部门复核的数据资料调整纳税人的应纳税额,核定征收,04,核定征收,核定征收范围,省地税局为规范环境保护税核定征收管理工作，根据中华人民共和国环境保护税法（以下简称“环境保护税法”）及其实施条例等法律法规规定，制定了广东省地方税务局环境保护税核定征收管理办法。 本办法适用符合环境保护税法第十条第四项规定，无法通过监测或排污系数、物料衡算方法计算环境保护税的纳税人的核定征收管理。,自动监测设备,监测机构,排污系数、物料衡算,抽样测算法核定征收,04,核定征收,核定征收依据,实行核定征收的纳税人的应税污染物种类、数量、应纳税额，根据：环境保护税法所附禽畜养殖业、小型企业和第三产业水污染物污染当量值表（以下简称当量值表）广东省环境保护厅关于发布部分行业环境保护税应税污染物排放量抽样测算特征值系数的公告（以下简称“抽样测算公告”）核定计算,04,核定征收,核定征收方法和顺序（一）,04,核定征收,核定征收方法和顺序（二）,谢谢,
