1、开题报告浙江省上市公司会计报告和审计报告信息失真成因、现状及对策一、立论依据1研究意义、预期目标上市公司会计信息可以揭示上市公司管理当局对受托资源管理责任的履行情况，帮助投资者正确进行投资决策、债权人正确进行信贷决策、公司管理当局改善经营管理,它的重要性是不言而喻的。如果会计信息一旦出现不真实的现象,其影响也是广泛的。会计信息失真会严重干扰正常的社会经济秩序，使投资者和债权人做出错误的判断，甚至损害国家和社会公众的合法利益。会计信息对于整个经济的运行有着如此重要的作用，所以要求我们必须保证信息的真实性和可靠性。然而近年来许多企业受利益的驱动导致会计信息造假不断发生，这已经严重危害到报表使用者的
2、决策判断。面对如此虚假的经济环境，那么对于会计信息失真问题的研究就迫在眉睫了，特别是如何治理会计信息失真的问题上，我们必须追本溯源从本质上寻找造成信息失真的原因再对症下药才能彻底根治会计信息失真所带来的危害。本文以浙江省三家上市公司为例，结合相关的理论知识，深入研究会计信息质量问题。希望通过本论文的研究能够在理论上丰富我国在会计信息失真问题上的研究资料，并为鉴别会计信息的质量提供一些帮助。2国内外研究现状国外研究现状国外会计信息失真比较典型的是“安然事件”它使得美国经济损失严重。PAULMHEALY（1985）认为导致会计信息失真的原因是管理人员通过可操纵性应计利润进行盈余管理，控制利润。PO
3、URCIAU（1993）发现在变更经理时为展示自己的业绩他们往往通过应计利润和摊销项目作出调减（增）盈余的会计选择。除了操控盈余管理，DECHOUW，SLOANANDSWEENEY（1992）还发现盈余操纵的重要动机是试图以较低的成本进行外部融资和逃避负债契约的限制。这可以说是产生会计信息失真的根本原因。另外，这三个人还提出治理结构的薄弱直接导致利益关系人操控盈余和逃避负债契约，从而造成了会计信息失真。DEANGELOANDSKINNER（1994）就认为陷入财务困境的公司会做出调增盈余的选择，因为这样可以使管理人员保全其职位，减少公司董事会和监管部门的监督和干预。在治理措施上，BARKER，
4、DONALDANDMICHAEL（1976）提出应通过对高层管理人员主导的公司氛围、交易和人事安排的检查建立其控制系统，通过审计1委员会的复核等预防高层管理人员的舞弊行为。与此相似，ELLIOTTANDJACOBSON（1986）认为管理当局应通过确保控制环境、董事会、审计委员会和内部审计的有效性，以预防和发现会计舞弊。BOLOGNA，LINDQUISTANDWELLS（1993）提出应建立良好的道德环境来预防和发现会计舞弊。BOLOGNA，LINDQUIST（1995）提出，会计舞弊的防范与发现需要采用舞弊审计和法务会计这类新工具和新技术。国内研究现状梅国平、关爱浩和邓庆山（2008）总结2
5、000年财政部发现159家企业中资产不实的有147家，利润不实的有157家；证监会向外公布有24家上市公司对会计报表进行了舞弊。另外，国家审计署（2001）抽查的32份审计报告中，有14家会计师事务所出具了23份严重失实的审计报告，涉及41名注册会计师，造假金额达70多亿元。就浙江省而言，袁小勇（2006）指出宁波医药股份有限公司和杭州第二毛纺织总厂就属会计信息造假。而宁波天健信德会计师事务却对宁波医药出具了无保留意见的审计报告。由此可见，存在一部分缺乏职业道德的会计师伙同企业出具虚假审计报告的行为。对会计信息失真的成因，董国芳、程江涛（2003）系统描述道首先，对国有企业的考核关乎厂长、经理
6、的提升、奖金福利等。为确保利益，他们粉饰会计报表改变业绩考核指标。其次，企业为获取银行信贷而做出粉饰会计报表的行为。第三，企业最求利润,通过调整会计利润来偷逃税。第四，会计人员的职业道德素质不高，为自己的利益做出妥协导致了会计信息的失真。董志一（1986）认为我国的会计报表上的数字直接代表着国家与企业、个人的经济利益关系，产生了诸如“厂长成本、书记利润”等失真的现象。这和董国芳、程江涛（2003）的观点极其相似。王开田（1999）有着不同的观点第一，企业治理结构缺隐导致出资者财务主体虚置，是会计信息失真的根本原因。其次，企业经营者的行政化、非专业化管理，忽视了会计信息揭示的科学性原则，也在一定
7、程度上导致了会计信息失真。”同样地，朱福来（2005）也认为，公司治理结构不完善是失真的原因之一，但不同的是他认为，上市公司治理结构是由于股权结构不合理而导致股东大会、监事会、董事会不能正确发挥其作用，这为企业内部人控制的形成提供了条件，影响了上市公司会计信息质量。对于治理措施，丁满清（1990）陆岷峰（1992）认为企业会计管理机构应专设隶属与国务院的会计管理机构，直接管理各单位会计人员的人事、工资，不能由企业管理当局任免、调转和考核。徐振莉（2010）也建议道“企业应根据自身情况建立健全内部控制制度，及时发现企业发生的错误及经济舞弊行为。并要树立会计诚信，更要建立社会诚信。”陈雯（2009
8、）也说道“应加强社会监督的力量,建立和完善以注册会计师为主体的社会监督体系,使之与政府财政、2银行、审计、税务等经济监督有机的结合起来,实现对企业经济活动的再确认,对会计的再监督,以达到提高会计信息质量的目的。”由于公司治理结构不完善也是导致会计信息失真的原因之一，所以李爽（2002）袁小勇（2006）贾俊敏、王建中（2008）认为，完善公司治理结构才能够保证企业对外提供有效的会计信息。3参考文献1王艳华关于会计信息失真的成因及解决对策J吉林水利，2002072欧阳晓惠，李媛雯论会计信息失真美国安然案例分析J中国青年政治学院学报，200463朱福来上市公司会计信息披露质量相关问题研究D大连东北
9、财经大学，20054贾俊敏，王建中提高我国上市公司会计信息披露质量对策分析J科学大众，20081155郭美金论提高会计信息质量J湖南农业大学学报（社会科学版）2002126赵秀清会计信息失真概念、原因和对策J中国科技信息，2005187李爽会计信息失真的现状、成因与对策研究会计报表粉饰问题研究M北京经济科学出版社，20028刘洋会计信息失真概念界定和判断标准的思考J审计月刊，2004059陈琼上市公司会计信息失真识别技巧J邵阳学院学报（社会科学版）20050610袁小勇虚假财务报告研究M北京经济管理出版社，200611梅国平，关爱浩，邓庆山基于统计方法的会计信息失真识别研究M北京北京科学出版社
10、，200812于萌论我国企业会计信息失真防治的立法完善D北京中国政法大学，200313徐振莉上市公司会计信息失真相关问题及对策J会计之友（下旬刊），20100714王红令我国上市公司会计信息失真问题研究D贵阳贵州大学，200915石晶晶会计信息失真的原因及对策研究D开封河南大学，201016PAULMHEALYTHEEFFECTOFBONUSSCHEMESONACCOUNTINGDECISIONSMJOURNALOFACCOUNTINGANDECONOMIC，198517DEFONDMLANDJJIAMBALVODEBTCONVENANTANDMANIPULATIONOFACCRUALSMJO
11、URNALOFACCOUNTINGANDECONOMICS，199418SWEENEYADEBTCONVENANTVIOLATIONANDMANAGERSMJOURNALOFACCOUNTINGANDECONOMICS，1994二、研究方案1主要研究内容（或预期章节安排）1相关概念的界定311虚假会计报告的认定12虚假审计报告的认定2会计信息失真的成因分析21企业的利益关系22公司治理结构不完善和内部控制不健全23会计人员的职业道德问题24监管部门执法不力和社会监督的缺失3浙江省上市公司会计信息失真状况分析31会计信息失真的认定32会计信息失真的状况和问题分析4对会计信息失真治理措施的研究2实
12、施方案和进度计划实施方案论文研究重点是浙江省上市公司会计信息失真的现状、成因及治理对策主要通过中国期刊网、万方数据、人民日报图文数据和学校图书馆等地方查找相关的文献；在实习中应注意多收集实际数据和资料充实。进度安排第6学期第1920周至第7学期第15周在指导教师的指导下，广泛搜集、研究相关文献资料，完成毕业论文选题。第7学期第612周在导师的指导下，完成外文翻译、文献综述和开题报告撰写；参加开题答辩，进一步论证选题价值、确立主要研究内容，论证研究方案的合理性和可行性。第7学期第1314周撰写论文详细提纲，交给导师批阅，反复修改，保证论文结构的合理性。第7学期第1520周开始写作毕业论文，完成初稿。第7学期寒假结合毕业论文选题开展调查研究。第8学期第12周在导师的指导下进一步写作、完善毕业论文。第8学期第36周在导师的指导下，充分利用毕业实习的机会，结合毕业论文内容开展进一步的调查研究、完成论文。第8学期第7周在导师的指导下，进一步修改、完善毕业论文；定稿并上交。第8学期第911周参加毕业论文答辩。
