1、1,会计培训,海淀区财政局会计管理科张建党,2,主要内容,一、行政事业单位内部控制制度1、行政事业单位内部控制的问题及措施2、不相容职务相分离3、建立健全单位内部控制制度二、会计基础工作1、会计凭证2、会计账簿三、财政检查中的问题,3,行政事业单位内部控制的问题及措施,一、行政事业单位内部控制的问题及措施为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护市场经济秩序。2008年5月22日，由财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合制定，以财会20087号文的形式颁布了企业内部控制基本规范，并于2009年7月1日起施行。,4,行政事业单位内部控制的问题及措
2、施,为了进一步提高行政事业单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设。2012年11月29日，财政部以财会201221号文颁布了行政事业单位内部控制规范（试行），并自2014年1月1日起施行。,5,行政事业单位内部控制的问题及措施,内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。 也就是说，通过对制度的制定、实施和执行，来达到防范和控制风险，从而来实现控制目标。,6,行政事业单位内部控制的问题及措施,内部控制是一种强调以预防为主的制度，目的在于通过建立完善的制度和程序防止错误及舞弊的发生，提高管理的效果和效率，实现内控目标。,7
3、,行政事业单位内部控制的问题及措施,行政事业单位的内控目标，主要包括：1、合理保证单位经济活动合法合规2、资产安全和使用有效3、财务信息真实完整4、有效防范舞弊和预防腐败5、提高公共服务的效率和效果,8,行政事业单位内控的问题,行政事业单位内部控制的主要问题：一、认识不到位，缺乏内控理念二、内控制度不健全三、内部监督机制不完善，监督流于形式,9,行政事业单位内控的问题,内控的一些具体问题：1、岗位设置不够合理：由于行政事业单位编制有限，人员紧张，岗位安排不够合理，许多单位存在一人多岗、不相容岗位兼职现象。记账人员、保管人员、决策人员及经办人员没有很好地分离制约，存在出纳兼复核、采购兼保管等现象
4、，出现管理漏洞。,10,行政事业单位内控的问题,2、费用支出缺乏有效控制：目前，行政事业单位对于行政经费的支出（招待费、办公费、会议费等）缺乏严格的控制标准，只要有相应审批人员签字同意，就能予以报销。专项经费被挤占、挪用的现象较为普遍，致使专项资金未能发挥应有的资金效益。,11,行政事业单位内控的问题,3、财务与管理脱节：财务部门只起到核算付款的作用，对单位重要事项的决策、实施过程和结果均不了解，未能对业务部门实施必要的财务管理和内部监督。,12,行政事业单位内控的问题,4、资产管理比较薄弱：对资产的使用管理缺乏相关的内部控制，重购轻管现象比较普遍。如一些单位未按规定建立定期财产清查制度，对于
5、购置的资产未能及时登帐，未按规定登记固定资产明细账和实物卡片，资产保管责任不明确等，极易导致资产账实不符及资产流失。,13,行政事业单位内控的问题,5、票据管理不够严格：票据的购、领、用、核销未按规定建立相应台账，对票据使用情况未建立定期或不定期抽查制度，导致延期上缴相应收入，甚至出现挪用公款问题，对使用后票据未能及时办理交验、核销，容易导致收入不入账，私设小金库等问题。,14,行政事业单位内控的问题,6、预算控制比较薄弱：一是预算编制还比较粗糙，大部分都没有细化到具体项目，二是预算刚性不够，预算的计划性、科学性不强，预算调整追加较为频繁，资金使用缺乏预见性，消弱了预算的约束控制力。,15,建
6、立与实施内部控制，应当遵循下列原则：（1）全面性原则。（2）重要性原则。（3）制衡性原则。（4）适应性原则。,建立实施内控的原则,15,16,加强内控的措施,加强内控的措施：一、增强内部控制意识二、建立健全内部会计控制制度三、加强会计人员的培训四、发挥财政部门作用，强化监督检查,17,实施内控的具体方法,实施内控的具体方法：1、不相容职务相分离：不相容职务分离控制要求单位全面系统地确认业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。不相容职务主要包括：授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等。 2、内部授权审批控制：授权审批控制要求单位根
7、据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。3、归口管理：,18,实施内控的具体方法,4、预算控制：预算控制要求单位实施全面预算管理制度，明确各责任单位在预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。 5、财产保护控制：财产保护控制要求企业建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。企业应当严格限制未经授权的人员接触和处置财产。 6、会计控制：要求单位建立健全财务管理制度，加强会计机构建设，提高会计人员业务水平。7、单据控制：填制、审核、归档、保管单据。8、信息内部公开：
8、要求单位及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在单位内部进行有效沟通。,19,不相容职务相分离,不相容职务分离原则：在内控制度设计和建立的时候，必须遵循不相容职务相互分离原则和内部牵制原则。一、所谓不相容职务，是指在经济业务处理过程中，集中一人办理容易产生漏洞和弊端的两项或两项以上的职务，也就是那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。,20,不相容职务相分离,如，一个人既负责签发支票，记录支票登记簿，又负责银行帐的对账工作，那么他就有可能通过伪造签名，贪污挪用公款，又因为他自己负责银行帐对账工作，使得这种舞弊行为容易隐瞒，不易被发现。那么
9、上述签发支票、记录支票登记簿和银行帐对账两种职务就属于不相容职务，必须由两人分别担任以便进行控制。,21,不相容职务相分离,不相容职务分离的核心是内部牵制，单位在设计内控制度的时候，首先要确定哪些岗位和职务是不相容的；其次，要明确规定各个机构和岗位的职责权限，使不相容职务和岗位之间能够相互监督、相互制约、形成有效的制衡机制。会计法第二十七条：“记帐人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；”内部会计控制规范-基本规范第七条规定：内部会计控制应当保证单位内部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务的相互
10、分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互监督、相互制约。”可见，不相容职务相互分离控制，既是单位建立内控制度应当遵循的一项基本原则，又是实施内部控制的一种基本方法。,22,不相容职务相分离,二、不相容职务分离具体包括：1、授权批准职务与业务经办职务分离：例如。有权决定或审批采购的人员不能兼任采购的职务，否则就有可能利用不相容职务不相分离的内控缺陷，为自己谋利，从而损害单位的利益。,23,不相容职务相分离,2、业务经办职务与稽核检查职务分离：例如，财产保管职务与财产稽核职务分离，采购职务与验收、付款职务相分离，现金保管职务、会计记账职务与审计职务相分离，这样可以做到财产保管、采购、出纳、会计等
11、业务执行人员都受到应有的监督，也会督促业务经办人员更加尽职尽责地工作。,24,不相容职务相分离,3、业务经办职务与会计记录职务分离。例如，采购职务应与负责计入账册的会计职务分离，否则，业务的执行过程和结果就不能在记录环节得到复核和确认。最典型的就是会计职务和出纳职务的分离，会计兼出纳发生的案件很多，所以，1985年第一次颁布会计法，就把“会计不能兼出纳”以法律的形式固定下来。所以，业务经办职务与会计职务相分离，是单位内控最基本的要求。,25,不相容职务相分离,4、财产保管职务与会计记录职务分离。 包括货币资金的保管（出纳）与会计职务分离、固定资产和其他资产的保管与会计职务分离等。有些单位虽然出
12、纳和会计不相容职务分离了，但由于财务人员认识不足，造成制衡机制流于形式，出纳不在会计顶、会计忙了出纳帮，会计可以替出纳收款、出纳可以替会计记账。还有的单位，同一个人负责固定资产和存货的保管和登帐工作，时间长了，虽然表面账实相符，但难免产生资产盘亏和流失。,26,不相容职务相分离,三、不相容职务分离控制的局限：1、受成本效益原则限制而导致不相容职务分离控制失效。2、随着时间的推移，因形式变化而导致不相容职务分离控制失效。,27,内部会计管理制度制定的主要依据：会计基础工作规范第八十五条，即：“各单位制定内部会计管理制度应当遵循下列原则：（一）应当执行法律、法规和国家统一的财务会计制度。（二）应当
13、体现本单位的生产经营、业务管理的特点和要求。（三）应当全面规范本单位的各项会计工作，建立健全会计基础，保证会计工作的有序进行。（四）应当科学、合理，便于操作和执行。（五）应当定期检查执行情况。（六）应当根据管理需要和执行中的问题不断完善。”,建立健全内部会计控制制度,27,28,建立健全内部会计控制制度,行政事业单位内部控制制度：一、 会计管理组织机构制度二、 会计人员岗位责位制三、 财务收支审批制度四、 会计核算控制制度五、 资产管理制度六、 财务重要票据与印鉴管理制度七、 会计档案管理制度八、 会计工作交接制度九、 会计电算化管理制度十、 政府采购管理制度十一、 专项资金管理制度十二、 公
14、务卡管理暂行办法十三、 货币资金管理制度十四、 财产清查制度,29,会计管理组织机构制度,一、会计管理组织机构制度主要内容：应当明确财务机构的设置及组成，明确单位财务工作的负责人、财务部门负责人、财务部门工作人员的任职条件及工作职责。,30,会计管理组织机构制度,例如：会计管理组织机构制度1. 单位负责人对本单位财务会计工作负全面责任。根据会计法规定，单位负责人应对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责；对本单位内部会计控制制度的建立健全及有效实施负责。（1）单位负责人必须带头贯彻执行会计法，对单位的会计工作负全部责任。领导单位内部人员建立健全单位内部一整套的会计制度，并监督各有关部门有
15、效贯彻实施。（2）单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。（3）单位负责人不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿或其他会计资料，提供虚假财务会计报告。（4）单位负责人不得对依法履行职责、抵制违反会计法行为的会计人员实行打击报复。（5）对认真执行本法，忠于职守，坚持原则，做出显著成绩的会计人员，给予奖励。（6）单位负责人应经常过问、关心财务工作，并给予支持和指示。（7）对于本单位有关资金的安排和使用，单位负责人要征求财务人员意见，按国家有关制度进行收付。（8）单位负责人负责对本单位会计工作的监督考核工作。,31,会计管理组织机构制度,2.
16、财务部门是单位实施内部会计控制的组织机构及其负责人。财务部门是负责单位财务管理工作的具体职能部门，根据国家有关财经法规制度起草单位内部会计控制文件和相关管理制度，并通过会计核算、会计监督对单位财务活动进行管理和监督检查。财务部门应严格执行单位内部会计控制制度，坚决制止违反本制度的行为，并可向相关部门反映。3. 从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。 担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。,32,会计人员岗位责任制度,二、会计人员岗位责任制度：主要内容：单位财务部门设置哪些岗位，各会计工作岗位
17、的具体分工和职责，会计人员、主管人员的任职资格等。设置会计工作岗位和具体分工应体现不相容职务分离和内部牵制的原则。,33,会计人员岗位责任制度,问题：1、原始凭证不符合规范，不完整、缺项、未附明细。个别单位支出取得的原始发票只有用途、支出总额，无其他发票要素，记账凭证后也未附支出明细。如购买办公用品、劳保用品、礼品，支付会议费、培训费等。2、个别支出未附原始凭证，或未取得合法凭证。如购服装，发票是汽车商贸城的票据，与服装经营无关。如外出学习支出，只有参加人员名单作为基本支付依据，未取得外来原始凭证。3、自制原始凭证，要素内容不全，相关人员签章不全。如自制支出凭单，制单、审核、出纳、记账、财务主
18、管均应填齐。支出凭单中领款与审批为同一人。自制的原始凭证，必须有经办单位的领导人或者由单位领导人指定的人员签名或者盖章。,34,会计人员岗位责任制度,4、原始凭证报账不及时，造成单据积压，不能及时入账，如一年的车票攒在12月份一次报销。5、记账凭证摘要不明确或内容与实际事项不符。如记账凭证摘要显示为某项活动购置办公用品，而外来原始凭证标注为服饰，但用款审批单却为申请购置礼品；记账凭证为维修费，原始单据为购移动硬盘、复审费等。6、一张记账凭证核算多项经济业务。不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记帐凭证上。如将交通费、餐费、快递费、临时工工资四项不同业务填制在同一张记账凭证上。,35,会计人员
19、岗位责任制度,控制点：1、不相容职务的分离：材料等物资的请购、采购、验收和结算工作必须由不同的人员担任，不得由一人包办；实行钱、帐、物分管；出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、债权债务帐目的登记工作；会计核算岗位人员不得兼管出纳工作的现金收付、有价证券的保管等专项工作。2、印鉴管理：严禁一人保管支付款项所需的全部印章。财务专用章由专人保管；印鉴由财务负责人保管，临时出差时，由其委托人代管；银行印鉴私章必须由持有人自行保管。3、票据管理：票据由专人（出纳人员）妥善保管，实行重要空白票据的领购、使用登记制，建立“票章分管”和年内定期检查、回收，前帐不收，新本不领制度。严密手续，防患于未然。
20、,36,会计人员岗位责任制度,4、稽核检查：建立稽核制度。稽核制度是指由单位会计机构负责人或会计主管人员指定专人(专职或兼职)，对本单位的会计凭证、会计帐簿、会计报表及其他会计资料进行审核的制度，包括事前审核和事后复核。5、会计档案管理：会计档案管理，要求做到制度化、条理化、科学化。按照“妥善保管、存放有序、查找方便”的原则，做好会计档案的收集、整理、归档工作。明确会计档案的交接手续，严格会计档案调阅登记制度和借还手续。,37,会计人员岗位责任制度,例如：财务部门岗位责位制会计工作岗位设置的原则1、 财务部门根据不相容职务相互分离的内部牵制原则和业务工作需要，设立财会岗位。2、 财会岗位（会计
21、主管、出纳（货币资金核算）、预算编制、财产物资核算、收入核算、支出核算、往来款项核算、总账报表、稽核、会计档案管理、内部审计）根据需要和可能而定。3、 会计机构负责人或者会计主管人员、一般财务会计人员要符合会计法规定的任职资格。会计人员岗位要保持相对稳定。对长期不胜任岗位职责和财务管理规定的，可据情调整和调换。4、 会计工作的交接按会计法的有关规定和会计工作交接制度办理。5、 单位任用的会计人员应当实行回避制度。根据财政部颁布的会计基础工作规范规定，单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员；会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。,38
22、,会计人员岗位责任制度,主管会计岗位1. 认真执行会计法和各项财务制度、法规维护财经纪律。2. 负责本单位各项资金的收支，核算、监管管理，严格按财务法规办理会计日常事务。3. 经常向主管财务领导汇报本单位财务活动情况，提供信息和准确数字，当好领导参谋。4. 根据国家财务有关制度、法规和主管财务领导的要求拟定本单位会计事务的具体办法和财务工作意见。5. 参与拟定与经济有关的财务计划、业务计划、考核分析预算财务计划的执行情况和经济效益。6. 对本单位发生的各项经济业务票据，严格审核把关方可入账，对不合理的收支要坚持原则，有权拒绝办理或不予报销。7. 与主管领导共同制定本单位的各项财务会计制度，并督
23、促贯彻执行，随时检查各项财务制度执行情况发现问题及时纠正制止，重大问题及时向领导或上级财务部门报告。8. 按统一会计制度的规定核会计业务的需要设置会计帐簿，使用会计科目。分清资金来源渠道和支出用途，做到专款专用。9. 负责各项资金总账和明细账的记账、对账及核算工作。及时准确报送各类财务报告。,39,会计人员岗位责任制度,10. 认真、定期监督保管人员及相关人员进行财产物资清查，确保国家财产的安全，做到账、卡、物三相符。11. 负责会计档案的整理装订及保管工作，按会计档案管理制度的要求及时归档。12. 在主管财务领导的指导下，向本单位人员宣传财务有关制度法规及财务报销注意事项和要求。13. 根据
24、本单位经济业务开展和财务计划执行情况，提合理化建议，促进本单位财务工作的开展。14. 在业务上指导帮助出纳人员提高业务水平，并对出纳人员的业务工作进行督促检查指导。15. 保管使用好本单位财务公章，严格印签手续，。16. 负责完成好各项上缴、上交和市局、区级以及局领导临时交办的任务。17. 负责每年住房公积金报表及核算工作。18. 做好每年的预决算工作。19. 按文件规定计算个人所得税。20. 及时与出纳对额度台账，保证额度使用的一致性和准确性。,40,会计人员岗位责任制度,稽核岗位1.认真学习有关财务政策、法规，遵守各项财务制度。2、 审核财务计划。按照上级规定和要求审核各项计划指标的计算是
25、否正确，指标之间是否衔接平衡，计划是否切实可行。发现问题要提出修改意见和建议。3、 审查各项财务收支。根据财务收支计划和财务会计制度，逐笔审核各项收支，对计划外或不符合规定的收支，应提出意见，并向领导汇报采取措施，进行处理。4、 复核会计凭证和账表。复核凭证是否合法，内容是否真实，手续是否完备，数字是否正确，科目是否正确，会计分录是否符合制度规定。复核会计支出账和出纳额度台账是否一致，账簿记录是否符合要求。复核会计报表与会计账簿数字金额是否一致，报表有关数据指标的计算方法、口径是否准确，报表中数字对应关系是否一致等。复核中发现问题和差错，应通知有关人员查明更正和处理。5、 稽核人员要对审核签署
26、的凭证、账簿和报表负责。,41,会计人员岗位责任制度,出纳岗位1. 认真记好现金、银行存款日记账及额度台账，办理好日常出纳业务工作，接受会计主管在业务上的指导检查。2. 办理报销手续时，审核是否有主管领导签章，原始凭单内容是否填写齐全，日期、数量、单价、金额、大小写是否一致，公章、财政或税务监制是否齐全。3. 根据审核无误的原始凭证填制记账凭证，记账凭证要内容完整，字迹清晰，摘要简明扼要，做完后交会计复核。4. 库存现金不得超过银行核定的限额，不得以白条抵充库存现金，不得任意挪用现金或借与他人。5. 严格支票的管理，不得将支票转借他人，不得签发空白支票和远期支票。对于填写错误的支票，连同存根必
27、须加章作废戳记保存好。支票丢失应立即向银行办理挂失手续。6. 要保守保险柜密码秘密，保管好钥匙不得转交他人。7. 建立支票使用登记簿，认真办理领用注销手续。8. 在出纳工作中遇到不清楚的地方，应及时向会计主管请教，以便及时解决或纠正处理。9. 每月及时与三方对账（财政支付中心、会计、银行），保证额度使用的正确性、一致性。,42,财务审批制度,三、财务审批制度主要内容：财务收支审批人员和权限；财务收支审批程序；财务收支审批人员的责任；单位重大经济事项的审批规定。,43,财务审批制度,举例某街道财务审批制度中规定：500元以下业务费要求主管主任签字个人补贴、劳务费、餐费及500元以上的业务费要求主
28、任签字组织部、宣传部、工妇联、纪检办、工委办等科室要求书记签字,44,财务审批制度,用款申请金额在5万元以上10万元以下要通过主任办公会10万元以上要通过街道工委会集体决定发放人员工资、补助等因不能取得正规发票或收据，一律填写支出凭单（注：主任必须签字），如果领款人较多，应附自制明细表，领款人应签字或由各科科长或内勤代签（注：不能与制单人相同），制表人、科长、主管主任、主任等均应签字。,45,财务审批制度,支票领用需填写统一格式的用款申请单，并要完整填写用款部门、用款时间、支出金额、收款单位、支付方式、款项用途等，并有相关领导签字。支票领取后，两周之内应将签字齐全的发票送回财务科，否则不予领取
29、下张支票。发票填写要规范，发票上财务章要与用款申请单上收款单位一致。,46,货币资金管理制度,四、货币资金管理制度：现金管理制度主要内容：明确现金管理岗位及其职责，库存现金限额，现金使用范围，现金收、付环节的审批控制程序，库存现金盘点、对账复核的要求，对现金的安全防护等措施。银行存款管理制度主要内容：银行存款核算岗位及其职责，银行存款账户设立、变更、撤销的程序，与银行对账的期限、要求，银行存款余额调节表填制的要求等。,47,货币资金管理制度,问题： 1、超过规定限额使用现金现金支付汽车修理费、劳保用品、广告牌款、餐费、印刷费、电脑配件等现金管理暂行条例开户单位可以在下列范围内使用现金：（一）职
30、工工资、津贴；（二）个人劳务报酬；（三）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；,48,货币资金管理制度,（四）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； （五）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（六）出差人员必须随身携带的差旅费；（七）结算起点以下的零星支出；（八）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。前款结算起点定为一千元。,49,货币资金管理制度,根据（海财支2011306号）：在公务卡使用范围内的授权支付，原则上不再或少量使用现金支付，即原通过单位零余额账户提取现金办理的公务结算事项，如会议费、差旅费、招待费、培训费、办公费等公务支出以及5万元以下的零星
31、商品服务支出等，应在具备刷卡条件的商户通过公务卡结算。,50,货币资金管理制度,除以下情况外，原则上不得再有现金的使用与发放：（1）、确需采取现金方式发放的离退休人员的医药费，支付各类困难群体的生活补助、慰问金、医疗费、其他抚恤救济性支出及符合相关规定的政策性补助等。（2）、确需采取现金方式支付给单位临时聘用人员的费用。（3）、确因刷卡环境所限发生的公务支出费用，如通讯费、邮寄费、过路过桥费、停车费等。（4）、其他特殊原因和经财政部门批准的项目。,51,货币资金管理制度,2、库存现金未按规定限额存放且未定期盘点，造成账实不符。库存现金应“日清月结”，且不超限额存放。,52,货币资金管理制度,例
32、如：1.现金管理制度（1）、除出纳岗位外，其他人员不得经管现金。出纳员不得兼管收入、费用、债权、债务账的登记工作、稽核工作和会计档案管理工作。（2）、严格遵守国家现金管理制度，按规定范围和标准使用现金。（3）、结算起点以上的款项支付，均通过银行办理转账结算，不得使用现金。（4）、认真执行监督职责，严格现金收、支手续，对发现手续不完备，可暂不付款，手续完备后再付款。（5）、如实反映现金库存数，对收入数额较大的款项必须当日存入银行。 （6）、坚持核定的库存限额，保证现金安全。超额现金不得过夜，当日送存银行。,53,货币资金管理制度,（7）、向银行送存或支付现金的凭证，必须写明收入来源和支出的用途。
33、（8）、不同额度的现金收付结算业务要分别办理。（9）、出纳员办理现金收付，要认真负责，保证现金安全。到银行提取较大数额现金要二人同去同回。（10）、每日下班前要把保险柜密码打乱。（11）、出纳人员应在每天工作结束后清点库存现金实有数并与现金日记账核对；会计主管人员不定期地对库存现金实有数与现金日记账账面余额数进行抽查核对；对现金的短缺或溢余应及时查明原因，报经审批后予以处理。,54,货币资金管理制度,2.银行存款管理制度（1）单位必须经区财政局批准，方可开立（变更）银行账户，并且只允许在我区国库管理制度改革确定的代理银行开立银行账户。（2）单位开立银行账户须由财务部门统一申请和管理，严禁违反规
34、定开设银行账户。（3）单位账户包括零余额账户、集中汇缴收入账户、往来款账户，按照国库管理制度改革预算单位银行账户管理办法进行管理和核算。单位的党费、工会经费和食堂等存款账户经批准可保留，专门用于核算相关业务经费，不得核算相关业务经费以外的内容。（4）区财政要求撤销的银行账户，单位应在规定期限内，到开户银行办理撤销手续并报区财政局备案。（5）支票的取得和签发必须按票据管理办法执行，不许签发空白支票、远期支票、空头支票和其他不符合规定的票据。不准将银行账户出租、出借或利用银行账户套取现金，严肃银行结算纪律。,55,货币资金管理制度,（6）对账人员要及时提取银行对账单，按期将银行存款日记账与开户银行
35、对账单逐笔进行核对。（7）对账人员要根据对账结果及时编制银行存款余额调节表，并将调节表的内容填写完整、准确。（8）及时清理核实未达账项，查明原因。发现需要调整的未达账项，对账人员需填写银行未达账项对账说明，发现原因不清的未达账项，要及时向主管财务领导汇报。（9）审核人员定期检查银行对账情况。（10）银行对账单、银行存款余额调节表与银行未达账项、对账说明等作为会计资料单独装订保管。,56,票据、印章管理制度,五、票据、印章管理制度：主要内容：票据、印章管理岗位及其职责；票据的购买、保管、领用、复核的程序和要求；对票据、印章管理检查的规定等内容。,57,票据、印章管理制度,问题：1、未按相关规定正
36、确使用财政票据，超范围使用财政票据。如收到课题费、废品收入、餐费、实习费等使用资金往来结算票据。2、财政票据填写不规范。如摘要填写不清晰、记账联未撕、未填写付款人和收款人。3、单位对财政票据的管理未按相关规定执行，缺乏对票据领用和保管的管理措施。,58,票据、印章管理制度,例如：财务票据与印章管理制度（1）、财务部门负责票据的购领与管理。定期对财务印章和财务重要票据的保管、领用登记情况进行检查。（2）、购领票据的凭证及购领的票据只限本单位使用。（3）、设专人负责票据的购领、登记、保管、核发、缴销工作，建立票据登记手册，对票据的购领、使用、库存情况进行记录。负责发票管理的人员调动工作时，要办理交
37、接手续，做好衔接。（4）、票据按种类和号码顺序使用，不得跳号。（5）、开票人在启用整体票据前，应检查有无缺号、缺联，如有问题应整本退回，以便及时查明处理，填开票据应采用复写办法，在收款单位处加盖财务专用章。每本用完后将存根缴回财务部门保管，年终归案。,59,票据、印章管理制度,（6）、票据如有开错写错，必须作废者，须另开一份，并将作废的一份粘附在原存根联上一并保存，加盖作废戳记。（7）、保管期满需要销毁时，须经单位领导审查，报上级主管部门或财政部门批准，方可销毁。（8）、行政事业性收费票据严格按收费许可证规定的收费范围、收费标准进行使用。（9）预留银行印鉴与支票由专人分别保管，建立支票领用登记
38、薄。（10）、财务签发支票，一律写上日期、用途和限额，填错的支票和过期未用的支票，必须加盖“作废”戳记，与存根一并销毁。（11）、不得签发空头和印鉴不齐全的支票。不准利用账户替其他单位和个人套取现金。,60,会计人员工作交接制度,六、会计人员工作交接制度：主要内容：会计人员工作交接的程序；需交接的资料；办理交接的要求（现金、银行存款、会计账簿、会计资料、票据印章等）；监交人；移交人员的责任；接交人员的责任；移交清册的格式、填写、保管要求；会计主管人员工作交接的规定等。,61,会计人员工作交接制度,问题：1、交接时点不明确，如什么情况该交接不清楚2、交接程序手续不清晰（交接前、交接中，交接后）3
39、、交接的资料不完整4、交接的签章手续有欠缺。,62,会计人员工作交接制度,一、为贯彻执行会计法、会计基础工作规范的规定，防止账目不清、财务混乱，分清交接人员的责任，保证会计工作前后衔接、顺利进行，特制定本制度。二、本单位及所属部门或单位必须执行本制度。三、会计人员工作调动或因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交接管人员，移交人员对移交的会计凭证、会计账簿、会计报表等会计资料的合法性、真实性承担法律责任。没有办理交接手续的，单位有关部门不得为其办理调动或离职手续。会计人员在办理交接手续之前必须做好如下准备工作：,63,会计人员工作交接制度,（一）已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的应填制会
40、计凭证。（二）会计凭证尚未登记账目的应登记完毕，结出余额。并在最后一笔余额后加盖经办人印章。（三）整理应该移交的各项资料，对未了事项和遗留问题写出书面说明材料。（四）编制移交清册，列明移交的凭证、账簿、会计报表、印章、现金、有价证券、支票、发票、领用登记簿、文件、其他会计资料和物品等，实行会计电算化的，移交人员应在移交清册上列明会计软件名称及密码、会计软件数据盘等。（五）会计主管人员移交时，应将财务会计工作的未了事项、重大财务收支问题和会计人员情况向接交人介绍清楚。对需要移交的遗留问题，应当写出书面材料。,64,会计人员工作交接制度,四、交接的基本程序（一）移交点收移交人员离职前必须将本人经管
41、的会计工作，在规定的期限内全部移交，接交人员认真按照移交清册列明的内容逐项点收，具体要求是：1现金移交要根据现金日记账余额进行点交，接管人员发现不一致或者有“白条低库”现象时，移交人员在规定的期限内负责查清处理。2有价证券的数额要与账簿的记录一致。3会计账簿、会计凭证、会计报表和其他会计资料必须完整无缺，不得遗漏。发现有短缺，必须查明原因，并在移交清册上注明，由移交人员负责。4银行存款账户余额要与银行对账单核对相符，如有未达账项，应编制银行存款余额调节表调节相符，5各种财产物资和债务债券的明细账户余额要与总账有关账户余额及发生额核对相符。对重要实物要实地盘点，对往来款数额较大的要与往来单位或个
42、人进行核对。5印章、票据、支票以及其他物品等必须交接清楚。6实行会计电算化的单位，交接双方应在电子计算机上对有关数据进行实际操作，确保数字正确无误后再进行交接。,65,会计人员工作交接制度,（二）专人监交根据会计法的规定，会计人员在办理会计交接手续时，必须有人监督交接。以起到督促、公证作用。1一般会计人员办理交接手续，由单位会计机构负责人或会计主管人员监督交接。2会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续，由单位负责人监督交接。3当出现下列情况时，由上级主管部门派人会同监督交接。所属单位负责人不能监督交接，需要由上级主管单位派人代表主管单位监督交接，如：因单位撤并而办理会计交接手续；所属单位负责
43、人不能尽快监督交接 ，需要由上级主管单位派人督促交接；不宜由单位负责人监督交接，而需要上级主管单位会同监督交接；上级主管单位认为存在某些问题需要派人会同监督交接。,66,会计人员工作交接制度,五、交接后的有关事宜（一）会计工作交接后，交接双方和监督人要在移交清册上签名盖章，并在移交清册上注明单位名称、交接日期、交接人和监督人的职务、姓名、移交清册页数及需要说明的问题等。（二）接管人员要继续使用移交前的账目及其他有关资料，不得擅自另立账簿，以保证会计记录、会计资料前后衔接、完整。（三）移交清册填制一式三份，交接双方各持一份，存档一份。,67,会计人员工作交接制度,六、会计工作临时交接会计基础工作
44、规范规定：“会计人员临时离职或因其他原因暂时不能工作的都要办理交接手续”。（一）临时离职或因病不能工作需要接替或代理的，会计机构负责人、会计主管人员或单位领导人必须指定专人接替或代理，并办理会计工作交接手续。（二）临时离职或因病不能工作的会计人员恢复工作时，应当与代理人员办理交接手续。（三）移交人员因病或其他特殊原因不能亲自办理移交手续的，经领导人批准，可由移交人委托他人代办交接，但委托人应当对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的合法性、真实性、完整性承担法律责任。,68,会计人员工作交接制度,七、移交后的责任根据会计基础工作规范规定：移交人员对移交的会计凭证、会计账簿、会计报
45、表和其他会计资料的合法性、真实性、完整性承担法律责任；接管人员对接管后会计资料的合法性、真实性、完整性承担法律责任。,69,固定资产管理制度,七、固定资产管理制度：主要内容：固定资产核算岗位及其职责；固定资产实物管理部门及其职责；固定资产的分类、确认计量标准；购建固定资产计量验收的方法、要求；财产清查的期限、范围、方法；对财产清查中发现的问题的处理办法；资产处置审批程序和规定等。,70,固定资产管理制度,问题：1、部分资产未进行固定资产核算。（1）新增资产未入固定资产账，如移动硬盘、交换机、报警器材等；（2）上级调拨资产，由于接收的资产调拨单没有注明金额，未入固定资产账。2、部分固定资产未进行
46、明细核算。未设置登记固定资产明细账。3、固定资产未定期盘点。造成账面数量与实有数量不符。对于固定资产，每年至少应清查盘点一次。,71,固定资产管理制度,4、对资产盘盈盘亏情况未进行账务处理或未及时进行账务处理。平时，对资产应定期进行清查盘点，对于盘盈盘亏情况，应查明原因，按规定及时、正确地进行账务处理。以便做到账实相符。5、国有资产管理系统的资产数据维护不及时、不准确、不完整例如：发现一些单位本年度已购置固定资产未及时登记国有资产管理系统，有的单位在国有资产管理系统中登记的部分资产的规格型号、资产用途等信息填写不完整。,72,固定资产管理制度,例：固定资产管理制度（1）办公室设专人为固定资产管
47、理人员(以下简称资产管理员)。资产管理员与财务部门负责固定资产明细账的会计人员应相互分离，不能混岗。（2）、固定资产实行统一管理，分级负责。资产管理员对全局固定资产进行管理，各科室、站对其使用的固定资产进行负责。（3）、购置固定资产应根据工作和任务的需要，提交政府采购计划，根据区财政局批复的支付方式和采购方式购置。（4）、购进、调拨的固定资产应由资产管理员和资产使用部门进行验收。在验收过程中如发现残缺和损毁，数量、规格不符，性能不同等情况，应及时查找原因。固定资产验收合格后，资产管理员填制海淀区环保局固定资产登记表，列明固定资产的名称、单价、数量、金额等。（5）、固定资产登记表一式三份，财务部
48、门、资产管理员、使用部门各一份。资产管理员依据登记表录入国有资产管理系统，填制固定资产卡片；使用部门计入本部门资产台帐；财务部门根据登记表和相应的凭证（发票、调拨单）计入固定资产明细账。,73,固定资产管理制度,（6）、各科室站设立物资台账，定期清查，保持账物相符。（7）、各科、室、站人员在局内调动，因工作需要随人带走的固定资产，由本人申请，科室站领导同意，到资产管理员处办理变更手续，调入、调出部门同时入账、冲账。工作人员调理本局时，必须把自己保管和使用的固定资产交清，由所在科领导和资产管理员签字，方可办理调动手续。（8）、报废毁损的固定资产应在报废处置前由使用部门或资产管理员提出书面申请，单
49、位负责人审批。单价5万元（不含）以下或批量价值10万元（不含）以下的固定资产（不包括房屋建筑物、土地、车辆、货币性资产损失）的处置，由主管领导审批，报财政局备案。房屋建筑物、土地和车辆的处置，货币性资产损失的核销，以及单价5万元（含）以上或批量价值10万元（含）以上的固定资产的处置，主管领导审核后报区财政局审批。资产管理员根据批复在资产管理系统中进行核销登记，并通知使用部门进行核销。,74,固定资产管理制度,（9）、专用仪器设备要定期进行校验、保养、维修，并积极采取保护措施，以保证设备仪器的完好率，精密仪器和贵重物品要设专人保管使用，建立维修登记。（10）、资产管理员要相对稳定，必须调动的人员要认真办理交接手续，保证资产管理的延续性。（11）对由于人为原因造成的固定资产报废、遗失和毁损，应当按照固定资产原价的一定比例，责成有关责任人进行赔偿。（12）财务部门应按照相关会计制度的规定,建立固定资产账簿，对单位购入、接受捐赠、无偿调入、盘盈、盘亏、毁损、报废、调出等固定资产以及自行建造和在原有固定资产基础上进行改建、扩建的固定资产进行会计核算和登记,与固定资产实物管理部门的实物保管明细账应定期核对。定期对本单位固定资产进行财产清查，保证账账相符、账实相符。,
