1、专项附加扣除征管办法解读,个人所得税处 吴娟,内 容 大 纲,个人所得税法、实施条例、专项扣除暂行办法、专项附加扣除操作办法、专扣事后抽查办法,一、前言,纳税人,扣缴义务人,税务机关,第三方部门,一、前言,二、信息填报,填报时点：预扣预缴、汇算清缴,1、纳税人选择在扣缴义务人发放工资、薪金所得时享受专项附加扣除的，首次享受时应当填写并向扣缴义务人报送个人所得税专项附加扣除信息表 2、纳税人选择在汇算清缴时享受专项附加扣除的，应当填写并向汇缴地主管税务机关报送信息表（包括除工资、薪金外其他综合所得）,二、信息填报,纳税人采取电子模板和纸质表方式报送主管税务机关办理扣除的，应当打印一式两份，纳税人
2、签字和主管税务机关受理签章后分别留存备查。,电子税务局、手机端、网页端等,选择推送至扣缴义务人办理扣除的，扣缴义务人根据接收的信息表办理扣除,纳税人采取电子模板和纸质表方式报送扣缴义务人办理扣除的，应当打印一式两份，纳税人和扣缴义务人签字（签章）后分别留存备查。,扣缴义务人和税务机关应当告知纳税人办理专项附加扣除的方式和渠道，鼓励并引导纳税人采用远程办税端报送信息。,二、信息填报,填报信息,填报配偶及子女的姓名、身份证件类型及号码、当前受教育阶段起止时间、就读学校以及与配偶之间扣除分配比例等信息。,学历（学位）继续教育，应当填报教育起止时间、教育阶段等；职业资格继续教育，应当填报证书名称、证书
3、编号、发证机关、发证（批准）时间。,填报房屋所有权证号/预售合同编号、房屋坐落地址、贷款方式、贷款银行和合同编号、借款期限、首次还款日期等信息；有配偶的填写配偶的姓名、身份证件类型及号码。,填报主要工作城市、租赁房屋坐落地址、出租人姓名及身份证件类型和号码（或单位名称及社会统一信用代码）、租赁起止等信息；有配偶的填写配偶的姓名、身份证件类型及号码。,填报是否为独生子女、月扣除金额、被赡养人姓名及身份证件类型和号码、与纳税人关系；有共同赡养人的，需填报分摊方式、共同赡养人姓名及身份证件类型和号码等信息。,填报大病患者姓名、身份证件类型及号码、与纳税人关系、医药支出总金额、自付金额等信息。,子女教
4、育,住房租金,继续教育,赡养老人,住房贷款,大病医疗,二、信息填报,在境外接受学历教育的，应当留存境外学校录取通知书、留学签证等相关资料。,住房贷款合同、贷款还款支出凭证等资料。,接受职业资格继续教育的，应当留存职业资格证书等资料。,住房租赁合同或协议等资料。,大病患者实际发生的大病医疗服务收费相关票据或者医疗保障部门出具的年度医药费用清单等资料。,约定或指定分摊的书面分摊协议等资料。,专项附加扣除相关证明资料，由纳税人留存备查。预扣预缴环节申报专项扣除的，信息表由扣缴义务人、纳税人分别留存。,三、留存资料备查,四、申报扣除计算,四、申报扣除计算,举例：杨女士月工资为13500元，三险一金25
5、60元，企业年金540元，税优商业健康保险费200元，大儿子上小学小女儿上学前班，杨女士在职攻读研究生，每月还首套住房贷款利息1300元，她父母已满60岁，和与姐姐和弟弟签订书面分摊协议，约定由杨女士分摊赡养老人专项附加扣除800元。2019年1月、2月取得工资收入和相应费用扣除相同。计算2月份取得工资应纳税额。,2019年1月取得 工资收入应预扣预缴税额 （1）13500-2560-540-200-2000-1000-800-400-5000=1000（元） （2）3%03、1000*3%-0=30（元）,2月按“累计预扣法” 方式预扣预缴税款 （1）杨女士2月份累计应税收入13500135
6、00027000（元） （2）杨女士2月份累计扣除额5000225602420027402=25000(元） （3）杨女士2月份累计预扣预缴应纳税所得额27000250002000（元） （4）2月份累计应预扣预缴杨女士个人所得税20003%60（元） （5）2月份当月应预扣预缴杨女士个人所得税603030（元）,五、法律责任_扣缴义务人,五、法律责任_扣缴义务人,法律责任：扣缴义务人为纳税人办理专项附加扣除时只承担逻辑审核责任,法定义务责任,五、法律责任_纳税人,五、法律责任_纳税人,（一）报送虚假专项附加扣除信息,（二）重复享受专项附加扣除,（三）超范围或标准享受专项附加扣除,（四）拒不提
7、供留存备查资料,（五）留存备查资料不全，且不能提供其他佐证材料,（六）税务总局规定的其他情形,法律责任,五、法律责任_税务机关,税务机关可以按照一定比例对纳税人提供的专项附加扣除信息进行抽查。 在汇算清缴期结束前发现纳税人报送信息不实的，税务机关责令纳税人予以纠正，并通知扣缴义务人； 在当年汇算清缴期结束后再次发现上述问题的，依法对纳税人予以处罚，并根据情形纳入有关信用信息系统，按照国家有关规定实施联合惩戒。,五、法律责任_第三方相关部门,有关部门单位信息提供和协助核查责任。 税务机关对纳税人的专项附加扣除信息有异议的，可提请有关部门、单位和个人协助核查并出具与专项附加扣除项目相关的材料，相关部门、单位和个人有义务提供协助。,准确扣除，减少工作量,纳税人准确填报,系统稳定、口径清晰、信息共享、抽查到位,信息共享高效,培训辅导目标,纳税人,扣缴义务人,4,3,税务机关,第三方部门,目标：各方明确自己的责任、权利、义务、流程。,六、培训辅导目标,谢谢大家！,
