1、收入一、单项选择题1、甲公司于 2011 年 10 月 19 日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明售价为 10 万元，增值税税额为 1.7 万元；该批商品成本为 8 万元。甲公司在销售该批商品时已得知乙公司资金流转发生暂时困难，但为了减少存货积压，同时为了维持与乙公司长期以来建立的商业关系，甲公司仍将商品发出。假定甲公司销售该批商品的纳税义务已经发生。不考虑其他因素，则下列说法中正确的是（ ）。 A、甲公司应在发出商品当日确认主营业务收入 10 万元B、甲公司应在发出商品当日确认主营业务成本 8 万元C、甲公司在发出商品当日不需确认增值税销项税D、甲公司应在发出商品时，借记“发出
2、商品”8 万元2、某企业销售商品 6 000 件，每件售价 60 元（不含增值税），增值税税率 17；企业为购货方提供的商业折扣为 10，提供的现金折扣条件为 2/10、1/20、n/30，并代垫运杂费500 元。该企业在这项交易中应确认的收入金额为（ ）元。 A、320 000B、308 200C、324 000D、320 2003、下列选项中，表述不正确的是（ ）。 A、相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量，是指与销售商品有关的已发生或将发生的成本能够合理地估计B、收入的金额能够可靠地计量，是指收入的金额能够合理地估计C、相关的经济利益很可能流入企业，是指销售商品价款收回的可能性超过
3、90%D、企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，是指与商品所有权有关的主要风险和报酬同时转移4、甲公司 2013 年 5 月 1 日向 A 公司销售商品一批，货款 40 000 元，增值税额为 6 800 元，该批商品的成本为 25 000 元。甲公司为了尽快收回货款而在合同中规定符合现金折扣的条件为：2/10、1/20、n/30，假设计算折扣时不考虑增值税因素。甲企业于 2013 年 5 月 9 日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为（ ）元。 A、400B、600C、800D、05、A 公司 210 年 8 月 10 日收到 B 公司因质量问题而退回的商品 10 件，每件商品
4、成本为100 元。该批商品系 A 公司 210 年 5 月 13 日出售给 B 公司，每件商品售价为 230 元(不含增值税)，适用的增值税税率为 17，货款尚未收到，A 公司尚未确认销售商品收入。因B 公司提出的退货要求符合销售合同约定，A 公司同意退货。A 公司应在验收退货入库时作的会计处理为（ ）。 A、借：库存商品 1000 贷：主营业务成本 1000B、借：主营业务收入 2691贷：应收账款 2691C、借：库存商品 1000贷：发出商品 1000D、借：应交税费应交增值税(销项税额)391贷：应收账款 3916、2012 年 3 月 15 日，甲公司委托乙公司销售商品 100 件，
5、商品已经发出，每件成本为 50元，合同约定乙公司按每件不含税售价 70 元对外销售，甲公司按照售价的 10%向乙公司支付代销手续费，2012 年 5 月 1 日，乙公司实际对外销售 50 件，并向甲公司开出代销清单，甲公司收到代销清单时应确认的代销手续费为（ ）元。 A、350B、700C、300D、4007、某企业取得的下列各项收入中，不属于让渡资产使用权所取得收入的是（ ）。 A、债券利息收入B、进行股权投资取得的现金股利C、经营租出固定资产取得的租金收入D、出售固定资产取得的价款8、按照会计准则的规定，下列项目中不应确认为收入的是（ ）。 A、出售原材料取得的收入B、设备出租收入C、违约
6、金收入D、销售商品收取的不含税价款9、某企业于 2010 年 9 月接受一项产品安装任务，安装期 5 个月，合同总收入 30 万元，年度预收款项 12 万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本 15 万元，预计还将发生成本 3 万元。2010 年末请专业测量师测量，产品安装程度为 60%。该项劳务影响 2010 年度利润总额的金额为（ ）万元。 A、不影响当年利润 B、当年利润增加 7.2 万元C、当年利润增加 15 万元D、当年利润增加 30 万元10、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17。2013 年 3 月 1 日，向乙公司销售某商品 1 000 件，每件标价 2 00
7、0 元，实际售价每件 1 800 元(不含增值税额)，已开出增值税专用发票，商品已交付给乙公司。为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30，假定现金折扣按含增值税价款计算，乙公司在 3 月 26日按合同规定付款，甲公司收到款项并存入银行。甲公司实际收到的款项为（ ）元。 A、2 063 880B、2 084 940C、2 106 000D、1 800 000二、多项选择题1、下列业务发生时不能确认收入的有（ ）。 A、采用预收款方式销售发出商品时B、采用支付手续费方式委托代销商品收到代销清单时C、采用预收款方式销售商品，收到商品款时D、采用支付手续费方式
8、委托代销商品发出商品时2、下列各项中，可用于确定所提供劳务完工进度的方法有（ ）。 A、根据测量的已完工作量加以确定B、按已经发生的成本占估计总成本的比例计算确定C、按已经收到的金额占合同总金额的比例计算确定 D、按已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例计算确定3、下列选项中，表述正确的有（ ）。 A、收入是指企业在日常活动中形成的B、收入按企业从事日常活动的性质不同，分为主营业务收入和其他业务收入C、其他业务收入是指企业为完成其经营目标所从事的与经常性活动相关的活动实现的收入D、主营业务收入是指企业为完成其经营目标所从事的经常性活动实现的收入4、让渡资产使用权的收入确认条件不包括（ ）。 A、
9、与交易相关的经济利益很可能流入企业B、收入的金额能够可靠地计量C、资产所有权上的风险已经转移D、没有继续保留资产的控制权5、下列有关销售商品收入的处理中，不正确的有（ ）。 A、在采用收取手续费的委托代销方式下销售商品，发出商品时就确认收入B、售出的商品在非日后期间被退回时，直接冲减退回当期的收入、成本、税金等相关项目C、已经确认收入的售出商品发生销售折让时，直接将发生的销售折让作为折让当期的销售费用处理D、已经确认收入的售出商品发生销售折让时，将发生的销售折让冲减折让当期的收入和税金三、判断题1、企业在确认商品销售收入后发生的销售折让，应在实际发生时记入“财务费用”。（ ） 对错2、企业销售
10、商品满足收入确认条件时，应当按照已收或应收合同或协议价款的账面价值确定销售商品收入金额。（ ） 对错3、企业对外提供劳务，所实现的收入通过其他业务收入核算，结转的相关成本通过其他业务成本核算。（ ） 对错4、企业出售原材料取得的款项扣除其成本及相关费用后的净额，应当计入“营业外收入”或“营业外支出”。（ ） 对错5、企业让渡资产使用权，如果合同或协议规定一次性收取使用费，提供后续服务的，应在合同或协议规定的有效期内分期确认收入。（ ） 对错6、支付手续费方式委托代销商品，委托方收到代销清单时确认销售商品收入，同时将应支付的代销手续费计入当期管理费用。（ ） 对错7、企业销售商品发生销售退回，如
11、果该项销售退回已发生现金折扣，那么应同时调整相关销售费用的金额。（ ） 对错8、企业在确定商品销售收入金额时，应该考虑各种可能发生的现金折扣。（ ） 对错9、预收款销售方式下，销售方直到收到最后一笔款项时才将商品交付给购货方，在此之前按照预收的货款确认相等金额的收入。（ ） 对错10、企业在销售商品时如提供有商业折扣的，在确认收入时应将商业折扣的部分扣除。（ ） 对错四、不定项选择题1、甲上市公司为增值税一般纳税人，库存商品采用实际成本法核算，商品售价不含增值税，商品销售成本随销售同时结转。2013 年 3 月 1 日，W 商品账面余额为 230 万元，未计提存货跌价准备。2013 年 3 月
12、发生的有关采购与销售业务如下：（1）3 月 3 日，从 A 公司采购 W 商品一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为 80 万元，增值税为 13.6 万元。W 商品已验收入库，款项尚未支付。（2）3 月 8 日，向 B 公司销售 W 商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为 150 万元，增值税为 25.5 万元，该批 W 商品实际成本为 120 万元，款项尚未收到。（3）销售给 B 公司的部分 W 商品由于存在质量问题，3 月 20 日 B 公司要求退回 3 月 8 日所 购 W 商品的 50，经过协商，甲公司同意了 B 公司的退货要求，并按规定向 B 公司开具了增值税专用发票（红字）
13、，发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的 W 商品已验收入库。（4）3 月 31 日，经过减值测试，W 商品的可变现净值为 230 万元。要求：根据上述资料，回答下列第（1）（3）题。 、根据资料（1）（3），下列各项中，甲公司的账务处理正确的是（ ）。A、3 月 3 日，甲公司的会计处理为：借：库存商品 80 应交税费应交增值税（进项税额）13.6贷：应付账款 93.6B、3 月 8 日，甲公司确认收入的会计处理为：借：应收账款 175.5贷：主营业务收入 150应交税费应交增值税（销项税额）25.5C、3 月 8 日，甲公司结转成本的会计处理为：借：发出商品 120贷：库存
14、商品 120D、3 月 20 日，甲公司的会计处理为：借：主营业务收入 75应交税费应交增值税（销项税额）12.75贷：应收账款 87.75甲公司会计认为：销售退回不需要冲减已确认的成本。、甲上市公司 2013 年 3 月 31 日 W 商品的账面余额为（ ）万元。A、310B、230C、300D、250、甲上市公司 2013 年 3 月 31 日 W 商品应确认的存货跌价准备为（ ）万元。A、10B、20C、30D、2302、新华上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，且销售商品和提供劳务均属于公
15、司的主营业务，成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2013 年 4 月，新华公司发生如下交易或事项：（1）销售 A 商品一批，按商品标价计算的金额为 312.5 万元，由于是成批销售，新华公司给予客户 4%的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收回。该批商品实际成本为240 万元。（2）向本公司销售人员确认并发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为 30 万元，市场售价为 50 万元。（3）向丁公司转让一项专利权的使用权，一次性收取使用费 30 万元并存入银行，且不再提供后续服务。（4）销售 B 原材料一批，增值税专用发票注明售价 170 万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成
16、本为 140 万元。（5）确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为 280 万元，预计合同总成本为 200 万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至到本月末，该劳务的累计完工进度为 60%，前期已累计确认劳务收入 120 万元、劳务成本 85 万元。（6）以银行存款支付管理费用 20 万元，财务费用 10 万元（银行手续费支出），销售费用15 万元，营业外支出 5 万元。（7）2013 年 4 月新华公司股东大会批准了董事会于 2013 年 1 月份提出的利润分配方案，利润分配比例为按 2012 年净利润的 20%向投资者分配现金股利，按 2012
17、年净利润的 10%提取法定盈余公积（企业尚未做计提盈余公积的会计处理）。2012 年净利润为 150 万元，2013 年 13 月利润已经转入“利润分配未分配利润”科目，4 月初该科目余额为贷方210 万元。（8）企业按季预交所得税，当月未进行所得税费用的核算，未交纳所得税。要求：根据上述资料，回答下列第（1）（6）题。 、根据资料（1）（4），下列选项中，说法正确的是（ ）。A、资料（1）应确认主营业务收入 300 万元B、资料（2）应确认主营业务收入 50 万元C、资料（3）应确认其他业务收入 30 万元D、资料（4）应确认其他业务收入 145.30 万元、根据资料（5），下列各项中，新华
18、公司的会计处理中不正确的有（ ）。A、资料（6）确认主营业务收入 168 万元B、资料（6）确认主营业务成本 120 万元C、资料（6）冲减预收账款 48 万元D、资料（6）确认主营业务成本 35 万元、2013 年 4 月的营业利润为（ ）万元。A、598B、49.5C、50D、445、2013 年 4 月的利润总额为（ ）万元。A、433B、280C、49.5D、44.5、2013 年 4 月末“利润分配未分配利润”科目余额为（ ）万元。A、380.6B、254.5C、209.5D、419.5、若已知新华公司 2013 年 4 月资产负债表中资产的年初数为 8 000 万元，那么在2013
19、 年 4 月末资产负债表中资产的年末数是（ ）万元。A、8 134.525B、8 119.9C、8 149.9D、8 089.9答案部分 一、单项选择题1、【正确答案】 D【答案解析】 因甲公司在销售该批商品时已得知乙公司资金流转发生暂时困难，不符合收入确认条件，因此甲公司在 2011 年 10 月 19 日的分录为：借：发出商品 8贷：库存商品 8借：应收账款 1.7贷：应交税费应交增值税（销项税额）1.7【该题针对“不符合销售商品收入确认条件的处理”知识点进行考核】 【答疑编号 10490822】 2、【正确答案】 C【答案解析】 企业应该按照扣除商业折扣的金额确认收入，因此该企业在这项交
20、易中应确认的收入6 00060（110）324 000（元）。【该题针对“商业折扣的处理”知识点进行考核】 【答疑编号 10490739】 3、【正确答案】 C【答案解析】 相关的经济利益很可能流入企业，是指销售商品价款收回的可能性大于不能收回的可能性，即销售商品价款收回的可能性超过 50%。【该题针对“收入的确认条件”知识点进行考核】 【答疑编号 10524481】 4、【正确答案】 C【答案解析】 应给予客户的现金折扣=40 0002%=800（元）。【该题针对“现金折扣的核算”知识点进行考核】 【答疑编号 10524514】 5、【正确答案】 C【答案解析】 本题考核销售退回的处理。尚未
21、确认商品收入的售出商品发生销售退回的，应将已记入“发出商品”科目的商品成本全额转入“库存商品”科目，借记“库存商品”科目，贷记“发出商品”科目。【该题针对“销售退回的处理”知识点进行考核】 【答疑编号 10373450】 6、【正确答案】 A【答案解析】 甲公司应确认的代销手续费=705010%=350（元）【该题针对“支付手续费方式委托代销商品的处理”知识点进行考核】 【答疑编号 10524174】 7、【正确答案】 D【答案解析】 本题考核让渡资产使用权收入核算的内容。出售固定资产取得的价款不属于企业的收入，其出售净收益记入“营业外收入”科目；债券利息收入、进行股权投资取得的现金股利和经营
22、租出固定资产取得的租金收入均属于让渡资产使用权所取得的收入。【该题针对“让渡资产使用权收入的核算”知识点进行考核】 【答疑编号 10490815】 8、【正确答案】 C【答案解析】 选项 C 应记入“营业外收入”，属于利得，不属于收入。【该题针对“收入的内容、特征及分类”知识点进行考核】 【答疑编号 10490783】 9、【正确答案】 B【答案解析】 当年应确认的收入3060%18（万元），当年应确认的费用（153）60%10.8（万元），当年利润增加 1810.87.2（万元）。【该题针对“提供劳务收入的核算”知识点进行考核】 【答疑编号 10490764】 10、【正确答案】 C【答案解
23、析】 本题考核现金折扣的相关会计处理。甲公司销售商品时：借：应收账款 2 106 000贷：主营业务收入 1 800 000应交税费应交增值税(销项税额) 306 000乙公司在 3 月 26 日付款，不能享受现金折扣，应全额付款：借：银行存款 2 106 000贷：应收账款 2 106 000【该题针对“销售商品收入的处理”知识点进行考核】 【答疑编号 10524530】 二、多项选择题1、【正确答案】 CD【答案解析】 采用预收货款方式销售商品的，应该在发出商品的时候确认收入，所以选项C 符合题意；采用支付手续费委托代销方式销售商品，应该在收到代销清单时确认收入，所以选项 D 符合题意。【
24、该题针对“销售商品收入的处理”知识点进行考核】 【答疑编号 10490708】 2、【正确答案】 ABD【答案解析】 本题考核确定劳务完工进度的方法。提供交易的完工进度的确认方法可以选用：(1)已完工作的测量，要由专业的测量师对已经提供的劳务进行测量；(2)已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例；(3)已经发生的成本占估计总成本的比例。【该题针对“提供劳务收入的核算”知识点进行考核】 【答疑编号 10373784】 3、【正确答案】 ACD【答案解析】 收入按企业从事日常活动的性质不同，分为销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入；收入按企业经营业务的主次不同，分为主营业务收入、其他业务收
25、入。【该题针对“收入的内容、特征及分类”知识点进行考核】 【答疑编号 10524214】 4、【正确答案】 CD【答案解析】 让渡资产使用权的收入确认条件有两个：1.与交易相关的经济利益很可能够流入企业；2.收入的金额能够可靠地计量。【该题针对“让渡资产使用权收入的核算”知识点进行考核】 【答疑编号 10336613】 5、【正确答案】 AC【答案解析】 在采用收取手续费方式下，委托方在收到代销清单时才能确认收入。已经确认收入的售出商品发生销售折让时，将发生的销售折让冲减折让当期的收入和税金。【该题针对“支付手续费方式委托代销商品的处理”知识点进行考核】 【答疑编号 10336623】 三、判
26、断题1、【正确答案】 错【答案解析】 本题考核销售折让的处理。企业确认商品销售收入后发生销售折让时，除资产负债表日后事项外，其余应直接冲减发生销售折让当月的销售收入，而不是记入“财务费用”。【该题针对“销售折让的核算”知识点进行考核】 【答疑编号 10490694】 2、【正确答案】 错【答案解析】 企业销售商品满足收入确认条件时，应当按照已收或应收合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。【该题针对“销售商品收入的处理”知识点进行考核】 【答疑编号 10524486】 3、【正确答案】 错【答案解析】 企业对外提供劳务，如属于企业的主营业务，所实现的收入作为主营业务收入处理，结转的相关成
27、本作为主营业务成本处理；如属于主营业务以外的其他经营活动，所实现的收入应作为其他业务收入处理，结转的相关成本作为其他业务成本处理。【该题针对“提供劳务收入的核算”知识点进行考核】 【答疑编号 10524239】 4、【正确答案】 错【答案解析】 企业出售原材料应该确认其他业务收入，结转其他业务成本。【该题针对“收入的内容、特征及分类”知识点进行考核】 【答疑编号 10490802】 5、【正确答案】 对【答案解析】 【该题针对“让渡资产使用权收入的核算”知识点进行考核】 【答疑编号 10490816】 6、【正确答案】 错【答案解析】 委托方应将应支付的代销手续费计入当期销售费用。【该题针对“
28、支付手续费方式委托代销商品的处理”知识点进行考核】 【答疑编号 10524164】 7、【正确答案】 错【答案解析】 如果该项销售退回已发生现金折扣，那么应同时调整相关财务费用的金额。【该题针对“销售退回的处理”知识点进行考核】 【答疑编号 10524311】 8、【正确答案】 错【答案解析】 本题考核商品销售收入金额的确认。企业在确定商品销售收入时，不需要考虑各种可能发生的现金折扣。现金折扣在实际发生时计入当期“财务费用”科目。【该题针对“现金折扣的核算”知识点进行考核】 【答疑编号 10490736】 9、【正确答案】 错【答案解析】 预收款销售方式下，销售方直到收到最后一笔款项时才将商品交付给购货方，销售方通常应在发出商品时确认收入，在此之前按照预收的货款确认为预收账款。【该题针对“收入的确认条件”知识点进行考核】 【答疑编号 10524482】 10、【正确答案】 对【答案解析】 商业折扣不构成最终成交价格的一部分，销售商品收入的金额应是扣除商业折扣后的净额。
