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10、项时，应贷记（ ）科目。A营业外收入 B其他业务收入 C其他应付款 D其他应收款5出租、出借包装物逾期未收回而没收的押金应交的增值税，应借记（ ）科目，贷记“应交税金应交增值税（销项税额）”科目。A应付账款 B其他应付款 C其他业务收入 D其他应收款6兼营房地产业务的企业，应由当期营业收入负担的土地增值税，应当借记（ ）。A在建工程 B其他业务支出 C固定资产清理 D固定资产7企业开出并承兑的商业承兑汇票如果不能如期支付，应在票据到期并未签发新的票据时，将应付票据账面余额转入（ ）。A应收账款 B应付账款 C坏账损失 D继续保留在“应付票据”中8某股份公司 1998 年 4 月 1 日开出面值
11、 200000 元、6 个月到期的商业汇票，票面利率 5%，该商业汇票 6 月 30 日的账面价值为（ ）元。A202500 B200000C210000 D2050009某增值税小规模纳税企业本期购入原材料并验收入库，其采购取得增值税专用发票记载原材料价格 20000 元，增值税 3400 元，该企业当期产品销售价（含增值税）45000 元，则该企业当期应该交纳的增值税为（ ）元。A4250 B3138.46C2547.17 D270010某增值税一般纳税企业收购免税农产品一批，按规定买价的 13%准予抵扣，购买时实际支付价款 86000 元，代扣代缴的农业特产税 8000 元，这一业务使企
12、业“应交税金应交增值税（进项税额）”账户借方增加（ ）元。A0 B122200C8600 D1462011某增值税一般纳税企业购入一批商品，进货价格为 80 万元，增值税进项税额 13.6 万元，所购商品到达后验收发现商品短缺 30%，其中合理损失 5%，另 25%的短缺尚待查明原因，该商品应计入存货的实际成本为（ ）万元。A70.2 B56C80 D6012某工业企业本期对外提供运输劳务收入 50 万元，营业税率 3%，同期对外出租一项无形资产使用权收入 20 万元，营业税率 5%，上述业务涉及税金的会计处理是（ ）。A主营业务税金及附加 2.5 万元B其他业务支出 2.5 万元C主营业务税
13、金及附加 1.5 万元以及其他业务支出 1 万元D主营业务税金及附加 1 万元以及其他业务支出 1.5 万元 二、多项选择题1下列增值税应计入有关成本的是（ ）。A以原材料对外投资应交的增值税B在建工程使用本企业生产的产品应交的增值税C小规模的纳税企业购入商品已交的增值税D一般纳税企业购入工程物资已交的增值税2下列项目中，通过“应交税金”科目核算的税金有（）。A耕地占用税 B印花税C土地增值税 D土地使用税3下列应通过“其他应交款”科目核算的有（）。A教育费附加 B应付融资租赁款C矿产资源补偿费 D应付补偿贸易引进设备款4对于应予披露的或有负债，企业应分类披露的内容有（）。A或有负债形成的原因
14、 B或有负债预计产生的财务影响C获得补偿的可能性 D或有负债发生的结果5或有事项具有以下基本特点（）。A或有事项是过去的交易或事项形成的一种状况B或有事项具有不确定性C或有事项的结果只能由未来发生的事项确定D影响或有事项的结果的不确定因素基本上可由企业控制6下列通过“其他应付款”核算的业务包括（）。A经营性租入固定资产的租金 B应付统筹退休金C应付分期付息债券利息 D存入保证金7下列税项当中，于发生时计入材料成本和生产成本的有（ ）。A收购未税矿产品代扣代缴的资源税B外购液体盐加工固体盐，所购液体盐时交纳的资源税C将自产煤炭用于本企业生产缴纳的资源税D委托加工消费税应税消费品，受托方代扣代缴的
15、消费税（材料加工后用于连续生产）8企业应付给职工的工资总额包括（ ）。A各种工资 B奖金C津贴 D福利补助9对于“应付工资”账户，下列说法正确的有（ ）。A该账户期末不得有余额B若该账户期末有贷方余额，说明本月实际发放的工资小于本月的应付工资C该账户期末必须有贷方余额D若该账户期末有借方余额，说明本月实际发放的工资大于本月的应付工资10企业按买卖双方协议商定收取的预收货款，可以（ ）。A在“其他应付款”科目核算 B在“预付账款”科目核算C在“预收账款”科目核算D在“应收账款”科目核算11下列项目中，（ ）项目在计算应交增值税时是不得从销项税额中抵扣的。A从海关取得的完税凭证上注明的增值税额B购
16、进固定资产交纳的增值税C购进用于非应税项目货物而交纳的增值税D购进用于免税项目货物而交纳的增值税三、判断题1企业退休人员的退休金应计入管理费用并通过“应付工资”科目核算。（ ）2企业自产或委托加工的货物用于非应税项目，由于不是销售，所以不必计算交纳增值税。（ ）3企业自产应纳资源税的产品直接对外出售的，其应交纳的资源税，应计入产品成本。（ ）4如果购入的资产在形成一笔应付账款时是带有现金折扣的，则应付账款入账金额应按发票记载应付金额的总值扣除现金折扣后的净额记账。（ ）5按照现行会计制度规定，月份终了分配职工工资总额时，应将离退休人员的退休补偿金计入管理费用。（ ）6由于消费税是价内税，所以企
17、业用应税消费品对外投资，或用于在建工程、非生产机构等其他方面按规定应交纳的消费税，也要计入产品销售税金及附加科目。（ ）7或有负债作为一种特定的现时义务，其不能确认的原因在于该现时义务不是很可能导致经济利益流出企业，或该项义务金额不能可靠计量。（ ）8应付账款的入账时间应以商品或劳务的所有权转移给本企业为标志来确定。（ ）9或有负债在会计上一般不单独设置会计科目进行核算，而采用在资产负债表的流动负债项目中予以充分揭示。（ ）10短期借款的利息一般是按月支付的。（ ）四、实务题1资料：W 公司 2001 年 7 月 1 日因生产经营需要向银行申请取得人民币借款 120 万元，贷款协议规定此项借款
18、期限 6 个月，月利率为 0.6%，借款利息于每季季末结算。要求：根据上述资料，按预提法就 W 公司此次借款所产生的相关经济业务做会计处理。2资料：W 公司 2001 年 7 月份有关发放工资的业务如下：（1）7 月 13 日，从银行提取现金 l00000 元，以备发放工资。（2）7 月 14 日，进行工资发放，共支付现金 105000 元。根据工资结算表所列公司应付工资总额 112000 元，公司应扣回代员工垫付的房租和水电费 7000 元。（3）7 月 15 日，公司下属生产车间交回其员工未领工资 800 元。 （4）7 月 31 日，分配本月工资费用。根据公司 7 月份工资费用分配表所列
19、，公司 7 月份生产人员工资 85000 元，车间管理人员工资 8200 元，公司管理人员工资 10000 元，专设销售机构人员工资 4500 元，在建工程人员工资 5600 元，福利部门人员工资 2200 元。（5）7 月 31 日，公司按 7 月份工资总额的 14%提取职工福利费。（6）7 月 31 日，公司决定给某职工发放困难补助 2300 元。要求：根据上述资料编制各项工资业务的会计分录。3资料：A 公司为内销产品企业，200x 年 8 月份发生有关增值税业务如下：（1）8 月 3 日，公司开出转账支票一张，金额 23000 元，上交公司上月应交未交增值税。（2）8 月 5 日，公司按
20、税务机关的核定，预交增值税 18500 元。（3）8 月 12 日，公司销售产品一批，数量 400 件，单价 600 元，应交增值税 40800 元，代垫运费 1200 元，货款尚未收到。（4）公司从某单位购入材料一批，增值税专用发票上注明货物价款 90000 元，应交增值税 15300 元，进货运费 l000 元（发票），材料已经验收入库，款项通过银行支付（存货按实际成本计价，进货运费按 7%计算增值税）。（5）8 月 30 日，公司计算本月应交未交增值税，并转入“未交增值税”明细科目。要求： 根据上述经济业务编制有关增值税的会计分录。五、案例资料：A 股份有限公司（以下简称“A 公司”）于
21、 19981999 年期间为某大股东B 公司自某银行取得的数笔贷款提供担保。有关情况如下：1A 公司为 B 公司提供担保的两笔贷款于 2001 年 4 月到期，贷款本金 3000 万元，B 公司尚未支付的贷款利息为 580 万元。B 公司因财务困难，无法偿付到期债务。银行于 2001 年 6 月向当地法院提起诉讼，要求 B 公司及 A 公司偿付所欠款项。（1）2001 年 12 月，法院判决 A 公司按照担保合同承担连带还款责任，要求 A公司在 30 日内向债权银行支付上述全部 3580 万元。A 公司于 2001 年 12 月 28日支付了上述款项。（2）对于上述债务担保，按照合同约定，在
22、A 公司代 B 公司偿付了有关贷款及到期利息后，A 公司有权向 B 公司追偿，B 公司对 A 公司代为偿付的款项具有赔偿责任。2001 年 12 月 31 日，A 公司根据 B 公司的经营情况，无法确定何时能取得已代 B 公司支付的 3580 万元款项。但 A 公司认为，鉴于其与 B 公司签订的合同中明确规定 B 公司对 A 公司代为支付的贷款及到期利息有赔偿责任，A 公司与 B 公司之间的债权、债务关系成立，为此，A 公司在其 2001 年的会计报表中，确认了应收 B 公司 3580 万元的款项。22002 年 10 月 5 日，B 公司自同一家银行取得的另外一笔贷款到期，B 公司因财务困难
23、，仍无法偿付，该笔贷款本金 1900 万元，B 公司已将贷款利息分期支付给银行。（1）至 2002 年 12 月 31 日，该银行尚未向法院提起诉讼。A 公司作为该笔贷款的担保人，其与贷款银行签订的担保合同中规定：A 公司作为保证人，担保的范围包括 B 公司与银行签订的贷款合同项下的贷款本金、利息、罚息及诉讼费、律师费等债权人实现债权的一切费用；保证方式为连带责任保证；A 公司提供保证的期间为自贷款到期日算起的两年之内。在贷款到期日算起的两年之内，贷款银行有权向 A 公司提起诉讼，要求其承担连带责任。如贷款银行在贷款到期日以后的两年期间内未提起诉讼，则 A 公司自动免除担保责任。（2）A 公司
24、中的法律顾问提供的意见认为，对于该笔债务担保，债权银行很可能向法院提起诉讼，而且一旦银行提起诉讼，A 公司按照担保合同规定，必将承担连带责任，支付全部 1900 万元。（3）鉴于至 2002 年资产负债表日，债权银行尚未向法院提起诉讼，A 公司认为对于尚未提起诉讼的事项，不符合会计制度中关于确认负债的有关条件，对于上述债务担保可能产生的损失在其 2002 年度会计报表中未确认任何预计负债。要求：请判断 A 公司对于上述债务担保事项的会计处理是否正确，并说明理由参考答案一、单项选择题1B 2D 3B 4C 5B 6B 7B 8A 9C 10B 11D 12B二、多项选择题1ABCD 2CD 3A
25、C 4ABC 5ABC 6ABD 7AC 8ABC 9BD 10CD 11BCD三、判断题1 2 3 4 5 6 7 8 9 10四、实务题1（1）7 月 1 日，借入短期借款。借：银行存款 1200000贷：短期借款 1200000（2）7 月 31 日，预提当月利息。预提当月利息12000000.6%7200（元）借：财务费用 7200贷：预提费用 7200（3）8 月 31 日，预提当月利息，账务处理同前。（4）9 月 30 日，根据银行转来的支息通知单，支付第一个季度利息。公司第一个季度应付利息12000000.6%32l600（元）借：财务费用 7200预提费用 14400贷：银行存款 21600
