1、 記帳士考試會計輔導 講師：游美朝陽科技大學 會計系 記帳士考試會計輔導指導 授： 教 游 美 老師記帳士考試會計輔導 講師：游美朝陽科技大學 會計系 現職：美新霧峰會計記帳士事務所 總經理合夥人新領域國際顧問有限公司 總經理生活醫療實業集團 執行長特助經濟部中小企業處 創業諮詢顧問全國台中市稅務記帳代理人職業工會 理事/理事台中市聖羅蘭國際同際會 2004-2005會長國際同濟會中C區 2009-2010財務長游 美 顧問專長 :財務制度規劃稅務處理企業個人資產風險管理公司行號境外公司設立創業諮詢輔導經營管理記帳士考試會計輔導 講師：游美朝陽科技大學 會計系 1-3現金流量表Chapter
2、14 記帳士考試會計輔導 講師：游美朝陽科技大學 會計系 一、現金流量表的意義與目的(資料來源:財會準則公報第十七號)現金流量表係以現金流入與現金流出，彙總說明企業在特定期間之營業、投資及融資活動。有關現金流量變動之資訊，可供財務報表使用者瞭解企業營業、投資及融資之政策，評估其流動性、財務彈性、獲利能力與風險，亦即現金流量表所提供之資訊，可用以評估企業：壹 . 重點整理記帳士考試會計輔導 講師：游美朝陽科技大學 會計系 1.未來淨現金流入之能力。2.償還負債與支付股利之能力，及向外界融資之需要。3.本期損益與營業活動所 生現金流量之差異原因。產4.本期現金與非現金之投資及融資活動對財務狀況之影
3、響。壹 . 重點整理記帳士考試會計輔導 講師：游美朝陽科技大學 會計系 二、現金流量表的編製基礎由於具高度流動性的證券，其變現功能與現金相， 財務會計 報 定， 現金流量表 以 現金及 現金 。為所 現金係指 具 的 期 具高度流動性的投資：1. 可以 定 現金者。2. 即期 利的變動對其 的影響者。值currency1之 現金“投資fifl 期 償之 券、可 定期、業本”清及 ” 。壹 . 重點整理記帳士考試會計輔導 講師：游美朝陽科技大學 會計系 三、現金流量表的內容與現金流量的分類現金流量表之可 ：營業活動、投資活動、融資活動及以之 影響現金流量的投資及融資活動 。( 一 ) 營業活動營
4、業活動 指投資及融資活動以外之及其 ， 入、生 、提供 務、支產付 理 用 。營業活動之現金流量係指 入損益計 之及其 所 生之現金流入與流產出。壹 . 重點整理記帳士考試會計輔導 講師：游美朝陽科技大學 會計系 壹 . 重點整理營業活動的現金流入 營業活動的現金流出 1. 現銷商品及勞務、應收帳款或票據收現。（含應收分期款之收現） 2. 收取利息及股利。 3. 處分交易目的投資所產生之現金流入。 4. 因交易目的而持有之衍生性金融工具所產生之現金流入。 5. 其他非因融資活動與投資活動所產生之現金收入，如：訴訟受償款、存貨保險理賠款等。 1. 現購商品及原料、償還供應商帳款之票據。 2. 支
5、付各項營業成本及費用。 3. 支付稅捐、罰款及規費。 4. 支付利息。 5. 取得交易目的投資之現金流出。 6. 因交易目的而持有衍生性金融商品所產生之現金流出。 7. 其他非因融資活動與投資活動所產生之現金支出，如：訴訟賠償、捐贈及退還顧客貨款。 注意：1. 導因於投資活動與融資活動所產生之利息收現、股利收現及利息付現等， 均視為營業活動之現金流量。 2. 有些項目雖列入損益表，但非營業活動之現金流量，例如：處分固定資產利益、出售投資損益、提前償還公司債損益等，其本身即屬投資及融資活動，故列為投資及融資活動現金流量。 記帳士考試會計輔導 講師：游美朝陽科技大學 會計系 ( 二 ) 投資活動投
6、資活動“ 與 ， 與非營業活動所 生之債 證、 益證券、 定資 、產 產資、資 及其投資 。產壹 . 重點整理投資活動的現金流入 投資活動的現金流出 1. 收回貸款之處分約 現金 債 之 款。 2. 處分 益 之 款。（ 含交易目的之 益 ）。 3. 處分固定資產 款（ 固定資產保險理賠款）。 4. 持有非交易目的或 列入融資活動之衍生性金融工具所產生之現金流入。 1. 貸款及取得約 現金 之債 。（ 含交易目的債 ） 2. 取得 益 。 3. 取得固定資產。 4. 因非交易目的或 列入融資活動之衍生性金融工具所產生之現金流出。 注意： 因交易目的而持有之衍生性金融工具所產生之現金流入及現金流出，應視為營業活動之現金流量。 記帳士考試會計輔導 講師：游美朝陽科技大學 會計系 ( 三 ) 融資活動的現金流量融資活動“業 投資及 業 ，與融資性 債務之 及償還 。 壹 . 重點整理融資活動的現金流入 融資活動的現金流出 1. 現金 資 股 2. 出售 股票 3. 債務（含 、 期）。 1. 支付股利。 2. 購 股票及退回資本。 3. 償還 入款、償付分期 款之本金。 注意： 為現購 或 期 付款 屬投資活動，但 分期付款 或資本 取得 ， 清償分期款 視為融資活動。
