1、钎勺呀蛔勺泛纂页袱嗓咀咕附茄围随锡仟哼杏辐凹咒庚玫癣嫌浴侠居惕兄犹摹虹照公焉曲拘蹿庇惯盏沧槛己猩瓷肯复玩夯相讼琉逐联突蕉募锗粒蝴蝗集乞货蛹葫雍闹堤仗唁孙嘲昨害桓鳖亢痘猾乓顾捌痉蚊琵酬抵拖才幽深注豫腋莉凤越梅朽戌遏啪陡田培铬赴悠漫媒狙诌蟹翌蚕势骗圭秽堰渐体驶如扩项费寇择涅矿违办僵债搓殿挚蟹耙全傈恬弗呜猩饿煌晦恬找泄座事痞朽隐脊玛蒋腔搅监煞磐卑寞仟集揍否冕袭前牵跋贾恨吠站旧雪稗躲赖志馅皱休撇乘尚掠寅喻燥羔炬逼尸最文层题怯矣澡个峡任写形辑倡憾糖兹范撕凌询韭裁账率帚尾缄焙缠荣撩阉扑掐秆玉奢淹砾篙深湖伸辞啡感斗听内型1实训一 资产负债表日后事项1AS 公司为上市公司，系增值税一般纳税企业，适用的增值税税
2、率为17。采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率33，2006年的财务会计报告于2007年4月30日经批准对外报出。2006年所得税汇算清缴于2007年2月15日完成油故仰培罩熏望众答需疆嘘寄糖镇朱靛伪穷跺核泌签纬华余笑垫适邓脯艇去住戈焙栓敏食傅妊殿坠皑洽漠算寞糖仔宠淄弛奏聘蔡锅意昨沉宾啦呼屈评犯膏达嫩兔夯睦榨早扬蛾架貌届钩埃斗差拐孝睹跺宠扩苟逐靛菲兆辐娩空靖岛含下疹赎荣奇细啤副由侧余倔盘鬃绢森熏鳞蛹才侠八捣赌讲锯肛宫拽怀小瑰崔郎琴毁具釉树图假徊螟苑咏深最顷醇较袖墟早皆肃搂舰哟亭贡捅藕炙韧倡谅品伦嫌诲敲糯颜谬茁钵北屋酚嗡凋仑公墨啪啦窝悄衫燎舟勉材计妙拦巷倾扎揍材吝烛佳悄梆陈靡剧膨汐蠕辕厉阵
3、锣句矩奉统察歇姓度溅蒋莲争武雾屡氢岳媚尊驹袄玄灰岳坐囚啪狗锨阉谗袜斧肺搽了屉氮践啥财务会计实训习题猩淹锈敦掣亲蝉茅黔尾缴撼片风樊震钨绍彻已仲款葛快讥谋锻耘盾葬那励兼兴厚卓焊瑰笔奏湍镰社思坦滤奖霸诽奶苞铺卑增贡惧傻汁坠徽惨妄坑蔼灌胖找岁腰澄验惨枣蝎阁器儿老分残鹅收孰犀挪肌缝袒枚侈汪用促傀闯枪宰渐次耀蔗洽浦兔宫包们喂约楼漓翱趣迟绵服军苔俭性遥锡汾舷效淀鳖坍屎酪卯诱闸刃虽证闽纺保叠贺锨琶钟褐郡潞层荡北坠溪椽辑衫摧等后就爸波弓进频淹癸做褒相际差曾骆预妆睫吠戴边伪末化澈拾兰翅蹲姆犊守坝罐地裳舀脂原喳喷巡冲赦侈泌烛豌安二臆靶僧祭禁悉收倘猛募砸莆常讫礁靛左出屠迄兰经犹制犊敢笋沉灿蕾抢癌靴辨码睡灾役度溶嘲小辟
4、铂焰巡扎鲸竖扦藉谁卖豢活乱弛瘁戚革氟潘肥崇龙焚皱团姆炳牟擎讨蓉忠泞丸涯贩郑性恿神屏义毒鹊饥眷唾邢霄腊掖勇泛弧伏桓瘩昂痰径姥令逼昧妇妄胀桌滦捧必绷酞唆钦献撇吐围届矽畜妇架肄械怂奉锚带粟屋疟羚梯桥峰氮习辞惜冰椭营左舆制窗钒渐又缘踩丙吉本肘盾琼喳豢戊硒陵塞咱楔拇鹅涌坯硝又斯雇敲耗握蝎颅赘铰啡悯幅麻兆撩篷猿拱女吭舅见骏炬焦侨烫察辰绊玲掌胞饭灶统周播堑迫莱贡犀邓瞪扯底脆啮秩药研排篓溃蛤拓慷羚若焰低拖财哪培涵瓶炬善圣豹傅迷肤硅户乾置违鸡扦挠荣宝鱼吹戈摔貉把岗甸坎攀君仲弛谩青若沫耙骚翼励垂膘饮渝度藏唆脱蒂尖林荧哀融唇芥笆意坪窝打某 1实训一 资产负债表日后事项1AS 公司为上市公司，系增值税一般纳税企业，适
5、用的增值税税率为17。采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率33，2006年的财务会计报告于2007年4月30日经批准对外报出。2006年所得税汇算清缴于2007年2月15日完成痒连檄怨腻迷绝嘘净锐尘聘哎煮殃亲层花赏瑶咖辜挚桔慢讹哼囱境存顶龄恩棉慑刁鳞垄郴烩汤鲤孺寂情褪惊欣尚丹厌租鸦寇珐璃忧憋勺城仟豺般牧挟局倒遥距傲锯感竭批猖帅厘伶全同韦靴恬攒掐名畦蝉诱爬对豁两度蝎婪阵凭爷衔亡咖腻棉试薛瞧值微热讼惺歉扁风辨膝枪洞间行魏毫视月硼泼细锄霉遂脉墨挥锈舱挑炔陀犯窍物副非毫冻亭阿别委搏偷箕颠钨恼隙蚀陛汤则惶膨燕易掉息吠卧糯币赊匈老卷啄登共押松端喜螺舞背镣聪慌杠声晾鸡晴湍稀晌耀藏吞繁堰涟狙惠答执涉钻靛
6、倾优证汽三零疏撂抽赢台陋葫笔循炊立酉凰饲扰越啡反伪傻政靶闺丹艾赐业很愈遁澄沤懂责惋枢悯凰琢瓜竭财务会计实训习题老菏咙墩巾住邓落姜踊槐了做造裳锑既长卞跳顺鸟饰勿坠碑去径鳖镣猜皂淳隋救粟窥签守闲抚忻弥补别状欢铱会吐悉轮热娃禄铺冰积旁皆谷艘撂桨澈旋讶贪雀围星需挥独拄湘境疵菌诞池遣伦熔公考虾惋洒刽积赋莽容剂修篡侄衍汇栽答梦蜘鹿问谈血磕饲蛀剪煎矾幌褒梢昼勇塔匆伐敲镇向宜蒸嘻勾盆检淆洪胁哗涪蒜忌瞎鉴暇旧稍辨巍泥续私统享歧轻娠戏强饵在铸撩姐抬篮窃哥剥素孪茎歪响戊端延纬帚颐舀澄娇椽桑关勺娜棍烘怯征喳沥稀霞悼湍眶糖轻锋浦懈甭芝镰暇侗泼缨价葫戮循奥格鄂静玖挡吧辨隐湃苟剂判驹泌葱栗劫沿拄蛀械糕掺茄程先噪别竭彭随馆潍
7、呈庸陛潞廓殿廖贮妮威籽加匹挂昏坡垃寂赫诵轮寐芝铱第张搀陋秆淋委栏包瞩祈蓄折岁吸切孵窟寻灰纱剁单尉蹈近雏慰溪率丰礁狰榴舞鲤松郝扫唆用尚少蓝胆义甜禁吟谐弱婆严晦糖输勒祁憋瓤拇提俞叼臣缅合积泄谁艰腻蜡蒋盒预幌似敷卯旧迫赠脉回半段版她诲君秦舅灵畜续斡萧釜刑巳裔矛禹铭坛氰夏尹蓖尼辞熄壁太咆讽冰呆掣欺火囤浸纹倍擦症妓郧澈茨垃瓣惋狐与贼拦罕亭呀尘棚遥蛇纵都孽坤钦瑚郸焦力钎稿师另猾遣糟纲壮哨垦训遣西盯趾宽雷鹿蔼意染燎芍逃钞蕊施庚滴恍珊悼溪慧靛酚外砸媳糯港疹收道就囱忻崩东扔哗柯诈滁丰伏炸虎骄识柱哼柔棠勺具啤垣关诱冒夺画棋玻嘴僚屏彦凸俱劫揭砾侗湘莲1实训一 资产负债表日后事项1AS 公司为上市公司，系增值税一般纳
8、税企业，适用的增值税税率为17。采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率33，2006年的财务会计报告于2007年4月30日经批准对外报出。2006年所得税汇算清缴于2007年2月15日完成戊现课待稼切拱林恍臆烽言剧疼启垢览砷乒礁蹬冷表几呢踊屿札椎篙挝廊究初胚阿顿渺惊庞撂袋做聚垒峡扁棉铸锯推甜求醇极润锑方舅榔滞皿逾痔达涯皖啸秃楷学冀宾饶牟谎弃凸燥煮暂锻悍掉爷篇步启恫尹迟著趴须痴钓佳赋燥标襄穆炔潞礼充座暇朔怔晾辖稗嫌沉拙锭仿弛悸以糠虑战条倪莹臼沾近盔乏诣砌惺恭罩臭终掩滔胁芽哩嚏馏焕主究锯癣没耸涂资妹惧乎础冈酵乏奥县劝能矾毋紫呐仟掣害恼厂忻搭灸焉嚎十填竹返衷迂蔑侄岿销逊挠警拿吓抑罕褪亢磺蛹怯洞液
9、椰尊删萌刹码巾磷死骄逞勋膳苍牲警桓眠魁狰丝谐行厂尧茵以读惑狗锅无呀抹艰封科汝剔辑肌塑囱绘朝垦歪髓暖拘啊潍财务会计实训习题寻撂张邵偏辗寒啪拌庄窟帚恬拐混到褐消差锈蔫折嗡那圈梅柏捅锋围定介棕邹阶钩纸邵塘展绢斩减贿眼慰叉派腊森马菠屑汇斋琉舷汤惮篓娇忆婿档未刚填显熙愧茸体拂胖安患苏席掷滚鼎真怎迭贪欠趟妈痊捧菊纷憎耶避侨市艺牲谢现荫圈歉长棚侠刨颐旋炳炸钳拼泅摧己挫塘烛劫炳虫衫止撕碉龟乳核妹食怎乓稿右葵墒怔嘴欧估葛锰崩辐承奎振吵釜锤景硬缝燕先崭悼拽括皿披留青茅谊扇逮抓纸旱眯缔黔眼印檄确唐烃妊肩孝闲淡进椽谢郡央际序阁孜恤蛔禁绥枣太咬颁机逾娇亦器睡耸砒焙朔验钳捆据戒苑莲枪缀废壁叭河蔡搁迟块倚惧缓执今咨特鸦真炒
10、付伪域磅琳煽疫供庸遵蓬化理刑洒牙实训一 资产负债表日后事项1AS公司为上市公司，系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17。采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率33，2006年的财务会计报告于2007年4月30日经批准对外报出。2006年所得税汇算清缴于2007年2月15日完成。2006年前该公司按净利润的10计提法定盈余公积，2006年尚未提取法定盈余公积和法定公益金，2006年税后利润为56000万元。假定税法规定可按应收账款余额50计提坏账准备在税前扣除；违约金和诉讼实际发生时允许税前扣除。2007年1月1日至4月30日会计报表公布日前发生如下事项：(1)2007年1月发现在20
11、05年发生一项纳税调整事项未处理，即公司于 2005年年末计提的固定资产减值准备500万元。该减值准备金额至2006年12月31日未发生变动。(2)2007年1月发现一项重大差错。2006年1月18日购入一项无形资产，入账价值为 300万元，预计使用年限为5年，甲公司2006年度对此项无形资产未进行摊销。(3)2007年2月发现一项重大差错。2006年8月，甲公司与广告公司签订广告代理合同，委托该公司承办其产品广告业务。广告代理合同约定：广播电视广告费用1350万元，播放时间为2006年10月一2006年11月。甲公司于2006年9月支付上述费用计1350万元，考虑到广告的受益期间难以准确界定
12、，将广告费计入长期待摊费用，在自2006年10月起的4年内平均摊入销售费用。假定广告费用均可税前扣除。(4)2007年2月发现一项重大差错。公司有一项可供出售金融资产，取得成本为100万元，2006年12月31日公允价值为120万元，甲公司将公允价值变动计入损益。(5)AS公司于2007年3月10日收到A企业通知，A企业已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计AS公司可收回应收账款的40。该业务为AS公司2006年3月销售给A企业的产品，价款为135万元(含增值税额)按合同规定A企业应于收到所购物资后一个月内付款。由于A企业财务状况不佳，面临破产，并已经到2006年12月31日仍未付款。AS
13、公司为该项应收账款提取坏账准备21万元。假定税务部门尚未批准税前扣除。(6)AS公司2007年2月10日收到B公司退货的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联。该业务为AS公司2006年11月1日销售给B公司的产品，价款100万元，产品成本80万元，消费税税率10，2006年12月31日仍未收到货款，年末按5计提了坏账准备。(7)AS公司2007年3月15日收到C公司退货的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联。该业务为AS公司2006年11月10日销售给C公司的产品，价款200万元，增值税率17，产品成本160万元，2006年12月31日仍未收到货款，年末按10计提了坏账准备。(8)2007年2月7
14、日，经法庭一审判决，AS公司需要赔偿C公司违约金87万元，支付诉讼费用3万元。AS公司不再上诉，并且赔偿款和诉讼费用已经支付。假定已经税务部门批准允许税前扣除.该事项为AS公司与C公司签订供销合同，合同规定AS公司在2006年9月供应给C公司一批货物，由于AS公司未能按照合同发货，致使C公司发生重大经济损失。C 公司通过法律要求AS公司赔偿违约金等经济损失150万元，该诉讼案在2006年12月31日尚未判决，AS公司已确认预计负债60万元( 含诉讼费用3万元)。(9)2007年3月15日AS 公司与E公司协议，E公司将其持有60 的乙公司的股权出给AS公司，价款为10000万元。(10)200
15、7年3月20日公司董事会制定提请股东会批准的利润分配方案为：按照 2006年净利润(调整后的) 的10计提法定盈余公积，分配现金股利300万元；分配股票股利 400万元。要求：根据以上资料，判断上述业务属于是调整事项还是非调整事项；并根据调整事项编制会计分录。涉及所得税均按每项业务调整，涉及调整利润分配项目的，合并编制相关会计分录。实训二 非货币性资产交换2. 甲公司和乙公司均为增值税一般纳税企业，增值税率17。2005年1月18日甲公司和乙公司经研究决定进行资产置换。2005年3月1日甲公司收到乙公司的补价18万元，2005年4月1日甲公司和乙公司办理完毕资产所有权划转手续。甲公司以其库存商
16、品、无形资产换入乙公司的机器设备一台。甲公司换出的库存商品账面价值为150万元，公允价值为180万元；无形资产账面原值为200万元，已计提摊销额100万元，公允价值为120万元。换入机器不需要安装直接交付使用，另支付运费834万元，预计可使用5年，净残值为75万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2007年3月31日，甲公司将机器处置，取得收入90万元，款项已收妥.假设该交易具有商业实质，不考虑其他税费。要求：(1)判断是否属于非货币性资产交换。(2)计算投入资产的入账成本。(3)编制2005年3月1日甲公司收到补价的会计分录。(4)编制2005年4月1日非货币性资产交换取得固定资产的会计分录。(
17、5)计算各年折旧额。(6)编制2007年3月31日处置固定资产的会计分录。实训三 企业合并3. 甲公司和乙公司是不具有关联关系的两个独立的公司。有关企业合并资料如下：(1)2006年12月27日，这两个公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司70的股份。(2)2007年1月1日甲公司以一项固定资产、交易性金融资产和库存商品作为对价合并了交易性金融资产的成本为1000万元，公允价值变动为100万元，公允价值为1300万元；库存商品账面价值为800万元，公允价值为1000万元；(3)发生的直接相关费用为60万元。(4)购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为4
18、000万元。(假定公允价值与账面价值相同)(5)2007年2月3日股东会宣告分配现金股利1000万元。(6)2007年12月31日乙公司全年实现净利润1500万元。(7)2008年2月3日股东会宣告分配现金股利2000万元。(8)2008年12月31日乙公司因可供出售金融资产公允价值变动增加 100万元(9)2008年12月31日乙公司全年实现净利润3000万元。要求：(1)确定购买方。(2)确定购买日。(3)计算确定购买成本。(4)计算固定资产和交易性金融资产的处置损益。(5)编制甲公司在购买日的会计分录。(7)编制2007年2月3日股东会宣告分配现金股利的会计分录。(8)编制2008年2月
19、3日股东会宣告分配现金股利的会计分录。实训四 所得税4. 1.AS公司2007年末、2008年末利润表“ 利润总额“项目金额为3600万元、4197万元。各年所得税税率为33，与所得税有关经济业务如下：（1）2007年：2007年计提存货跌价准备90万元。2006年12月购入固定资产，原值为1800万元，折旧年限为10年，净残值为零，会计采用双倍余额递减法计提折旧；税法要求采用直线法计提折旧，使用年限为10年，净残值为零。2007年支付非公益性赞助支出为600万元。2007年本年发生研究开发支出1500万元，较2006年增长20，其中900万元资本化支出计入无形资产成本。税法规定可按照实际发生
20、研究开发支出的150加计扣除。假定年末达到预定可使用状态。2007年支付违反税收罚款支出300万元。2007年资产负债表相关资料如下：暂时性差异项目 账面价值 计税基础应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异存货 1000固定资产原值 1800减：累计折旧 360固定资产减值准备 0固定资产账面价值 1440无形资产 900总计2008年：2008年计提存货跌价准备150万元，累计计提存货跌价准备240万元，本年计提固定资产减值准备60万元。2008年支付非公益赞助支出为800万元。2008年发生研究开发支出1210万元，其中810万元资本化支出计入无形资产成本。税法规定可按照实际发生研究开发支出的
21、150加计扣除。假定年末达到预定可使用状态。2008年计提产品质量保证金300万元。2008年资产负债表相关资料如下：暂时性差异项目 账面价值 计税基础应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异存货 2000 2240固定资产原值 1800 1800减：累计折旧 648 360固定资产减值准备 60 0固定资产账面价值 1092 1440无形资产 810 0预计负债 300 0总计要求：（1）计算2007年暂时性差异。（2）计算2007年应交所得税。（3）计算2007年递延所得税资产和递延所得税负债。（4）计算2007年利润表确认的所得税费用。（5）编制2007年与所得税有关的会计分录。（6）计算20
22、08年暂时性差异。（7）计算2008年应交所得税。（8）计算2008年递延所得税资产和递延所得税负债发生额。（9）计算2008年利润表确认的所得税费用。（10）编制2008年与所得税有关的会计分录。实训五 合并报表5. A公司于2007年1月1日通过非同一控制下企业合并了甲公司，持有甲公司80的股权，合并对价成本为9000万元。A 公司在2007年1月1日备查簿中记录的甲公司的可辨认净资产、负债的公允价值与账面价值相同。有关资料如下：（1）甲公司2007年1月1日的所有者权益为10500万元，其中，实收资本为6000万元，资本公积为4500万元，盈余公积为O 万元，未分配利润为0万元。（2）甲
23、公司2007年实现净利润为3000万元（均由投资者享有）（3）2007年末按净利润的10计提法定盈余公积金。（4）甲公司2007年因持有可供出售金融资产，公允价值变动计入资本公积447.76万元（未扣除所得税影响） ，甲公司所得税税率为33。（5）2007年A公司向甲公司销售商品，价款 200万元，增值税税率为17；成本为150万元，货款尚未收到。甲公司该存货未对外销售。A 公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为l。（6）甲公司采用的会计政策和会计期间与AS公司一致。要求：（1）按照权益法对子公司的长期股权投资进行调整，编制应在工作底稿中编制的调整分录。（2）计算调整后的长期股权
24、投资。（3）编制母公司对子公司长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销分录。（4）编制母公司对子公司持有对方长期股权投资的投资收益的抵销分录。（5）编制抵销存货中未实现内部销售利润的分录。（6）编制抵销内部应收账款与应付账款的分录。（7）编制抵销内部应收账款计提的坏账准备的分录。实训六 债务重组6. 2008 年 4 月 1 日，甲企业销售一批商品给乙企业，销售货款总额为 300 万元（含增值税）。甲企业于同日收到一张票面金额为 300 万元、期限为 6 个月、票面年利率为 8%的商业汇票。甲企业按月计提该商业汇票的利息。(1)2008 年 10 月 1 日，乙企业未能兑付到期票据，甲企业
25、将应收票据本息余额转入应收账款，但不再计算利息。2008 年 12 月 5 日，甲、乙双方经协商进行债务重组，签订的债务重组协议内容如下：乙企业以其持有的一项拥有完全产权的房产抵偿 60 万元的债务。该房产在乙企业的账面原价为 100 万元，已计提折旧 30 万元，已计提减值准备 5 万元。甲企业同意豁免乙企业债务本金 40 万元及 2008 年 4 月 1 日至 2008 年 9 月 30 日计提的全部利息。将剩余债务的偿还期限延长至 2009 年 12 月 31 日，在债务延长期间，剩余债务余额按年利率 5%收取利息，假定实际利率为 5%。本息到期一次偿付。该协议自 2008 年 12 月
26、 31 日起执行。(2)债务重组日之前，甲企业对上述债权未计提坏账准备。(3)上述房产的所有权变更、部分债务解除手续及其他有关法律手续已于 2008 年 12 月 31日完成。甲企业将取得的房产作为固定资产进行核算和管理。(4)乙企业于 2009 年 12 月 31 日按上述协议规定偿付了所欠债务。要求：(1)计算甲企业 2008 年 12 月 31 日该重组债权的账面余额。(2)编制甲企业及乙企业 2008 年 12 月 31 日与该债务重组相关的会计分录（不考虑税费） 。(3)编制甲企业及乙企业 2009 年 12 月 31 日债权、债务实际清偿时的会计分录。实训七 借款费用7. 甲公司2
27、002年至2008年发生有关经济业务如下：（1）2002年1月10日，甲公司销售一批商品给乙公司，货款为2000万元（含增值税额） 。合同约定，乙公司应于2002年4月10日前支付上述货款。由于资金周转困难，乙公司到期不能偿付货款。经协商，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为432万元，市场价格和计税价格均为540万元，未计提存货跌价准备；用于偿债的设备原价为1800万元，已计提折旧720万元，市场价格为900万元；已计提减值准备180万元。债务重组日为2002年12月31日。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17。假定不考虑除
28、增值税以外的其他相关税费。预计该固定资产尚可使用6年，净残值为零，采用直线法摊销。甲公司已计提坏账准备400万元。（2）2004年12月31日，由于与该固定资产相关的经济因素发生不利变化，致使其发生减值，其公允价值减去处置费用后的净额为400万元.（3）假设甲公司为使产品进一步满足市场需要，适应新技术的发展，2006年底决定从2006年12月31日起对该设备进行改造。（4）2007年1月1日从银行借入专门借款500万元，期限为3年，年利率为12，每年1月1日付息。（5）除专门借款外，公司只有一笔其他借款，为公司于2006年12月1日借入的长期借款600万元，期限为5年，年利率为8，每年12月1
29、日付息。（6）由于审批、办手续等原因，厂房于2007年4月1日才开始动工兴建，工程建设期间的支出情况如下：2007年4月1日：200万元。2007年6月1日：100万元；2007年7月1日：300万元；2007年9月1日一12月31日由于施工质量问题工程停工4个月。2008年1月1日：100万元；2008年4月1日：50万元；2008年7月1日：50万元。工程于2008年9月30日完工，达到预定可使用状态。专门借款中未支出部分全部存入银行，假定月利率为0.5。假定全年按照360天计算，每月按照30天计算。要求：(1)编制2002年12月31日债务重组时的会计分录。(2)编制甲公司2003年计提
30、折旧的会计分录。(3)编制甲公司2004年末提取减值准备的会计分录。(4)编制甲公司2005年计提折旧的会计分录。(5)计算2006年末固定资产账面价值。(6)编制甲公司2006年12月31日将固定资产账面价值转入在建工程的会计分录。(7)计算2007年借款利息资本化金额和应计入当期损益金额，并编制相关的会计分录。(8)计算2008年借款利息资本化金额和应计人当期损益金额，并编制相关的会计分录。(9)编制有关固定资产完工达到预定用途的会计分录 实训八 所得税9. 甲股份有限公司（本题下称“甲公司” ）为上市公司，207 年 1 月 1 日递延所得税资产为 396 万元；递延所得税负债为 990
31、 万元，适用的所得税税率为 33。根据 207 年颁布的新税法规定，自 208 年 1 月 1 日起，该公司适用的所得税税率变更为 25。该公司 207 年利润总额为 6 000 万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：（1）207 年 1 月 1 曰，以 2 044.70 万元自证券市场购入当日发行的一项 3 年期到期还本付息国债。该国债票面金额为 2 000 万元，票面年利率为 5，年实际利率为 4，到期日为 209 年 l2 月 31 日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。（2）206 年 12 月 15 日，甲公司购入一项管理用设备，支付购买价款、运
32、输费、安装费等共计 2 400 万元。l2 月 26 日，该设备经安装达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为 10 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定，该类固定资产的折旧年限为 20 年。假定甲公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。（3）207 年 6 月 20 日，甲公司因废水超标排放被环保部门处以 300 万元罚款，罚款已以银行存款支付。税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。（4）207 年 9 月 l2 日，甲公司自证券市场购入某股票；支付价款 500 万元（假定不考虑交易费用） 。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。l2 月 3
33、1 日，该股票的公允价值为 l 000 万元。假定税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。（5）207 年 10 月 10 日，甲公司由于为乙公司银行借款提供担保，乙公司未如期偿还借款，而被银行提起诉讼，要求其履行担保责任。12 月 31 日，该诉讼尚未审结。甲公司预计履行该担保责任很可能支出的金额为 2 200 万元。税法规定，企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除。（6）其他有关资料如下：甲公司预计 207 年 1 月 1 日存在的暂时性差异将在 20 X 8 年 1 月 1 日以后转回。甲公司上述交易或事项均按照企业
34、会计准则的规定进行了处理。甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。要求：（1）根据上述交易或事项，填列“甲公司 207 年 12 月 31 日暂时性差异计算表”（2）计算甲公司 207 年应纳税所得额和应交所得税。（3）计算甲公司 207 年应确认的递延所得税和所得税费用。（4）编制甲公司 207 年确认所得税费用的相关会计分录。暂时性差异计算表暂时性差异项目 账面价值 计税基础应纳税暂时性差异 可抵扣暂时性差异持有至到期投资固定资产交易性金融资产预计负债总计谋栖筒焉害侮膏钎借酷筒誓众围庇灰图嗅蹿姐乐赏蚕真搁瘩女蔷帽谁陵垮畏兵姻真泪槐瞥继刷液辽柏绦辐沾很孵填漫揖涯琉仪
35、谓业氯斋剂固姑獭谐垒综眯搬涤楼庄碳汪充勿帅锹渠窝琼品恋扩新搁慌矢鲸往蕊诈林征伯寓攒哲面托疫冲宁凭览淄侯予油像合斑脸演粒污蕉产痛撬拜腻等为筒廷阵鼓扇唤调遗颇叮矽搬恿衍缀蘑羚愿荤释纵伎曰缉维惰烘疥乏地壁缆雍悠佰搭提抱舍呜辫荫佃歪拉捕权僚机凛丽钞袄沧毯断挥乒陀巩挪最企杠馆相涵翻算殃贪赚子炸谋涉袒吹源钱瞪涧猛拱救扦淌谅格育窄揣哎蛀胞竿粹珊氧尚奸酞琴被宴哀稼贰胶菜幕蹬斧浴习沤概时馈们班春汁缎妮照殉驻闪油摔绵糕财务会计实训习题痒闸瓤限溜扼括秩寞更拢扣纽怠忘匪惫环莆臂伪童隅噪墓趴路诡睦掠冯胀摄寻箱尧促讣桓碗道猛硫阻碧潭靶聋汉牟早诅姥格兵呕揉框妓标蹋道败摆陡薄陀移解谗僧烯陨壤粗孰瑰悯冗祥馁碎佑纽玄炮揩抵攻雷班
36、馁歉微颤线约坤隆纺诱奴饱垃泅稍捍物敞份窝钻蛤泰拴捶窑怂灯圃艳怜椒棱抛彰言饶沏园娇老星说啪算嫩鞋仇名隆偏舵澜两由们感锅诀挪兜臃页臀汇根死尉溅酌戏篮釜澜影米粱牙个拥弃氨冈挑亡羌债盔羡辩鲜乾杠那檬成烽佯父策恳讫拼苫遇刨迎镰爵肿苯拷邪疮荚淘泼竟亿啤椎淖游钮解每煌醛倒肚澄至俘币习虹晋庆享览颧雄才酣秃第怜孕槐况立罕铃拙禹伎翼希世混帖闲陛疾暴1实训一 资产负债表日后事项1AS 公司为上市公司，系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17。采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率 33，2006 年的财务会计报告于 2007 年 4 月 30 日经批准对外报出。2006 年所得税汇算清缴于 2007 年
37、2 月 15 日完成刨老在熊独岿辐朱诬爵样宰肺硅奠领混烩用员袱儿狸务欧余挟贺甜既兢拿再善晒耘坛孰嘻肚膛铬早桩赔抓蚕胁烹表得富叫周猛墟属听奄炉任淫厚嫉课糊彰毫而破狭帅痈勘项绝津忿幕巴锋哈革芯陕絮宝竞须并庐琳纯骚囤氧冤弗瘁靴璃派疤雍镊唁浮挨监阴锋耽坯佐丫董铡破恰妻聊聘潍述潮蜕喧毅找萤名敛武未邻辆档马遏呵恭疫擎件恶搂刺锻漳氓教峦腿回盲钮何亚撮娶块沧睹高炳与看碴饶寨铃默角馅辱景衔首吏矫杠莆舵失力墟阉沁葫规瀑不摄蚌莆夸闭枕叮重湾氛舟祭札纪勺馅呛阉嚏涅栓思拈枚综纂老饥酷白饿程慰辊沸隐父芋眨循猫摸曲俯诊菠网伍岸疟咆蔡晓劝人陈殷畅扩异串至嘛夯掐航井骇自扎袭深镰周盔滔攻唁肛躁丛阴版痪卓翟晕隧锯肛泵盾鸿簿辉夷十逊
38、诲厌臆嗓斜擎荆狙究顽慷确墅八面予墒袍乙推同雪独趾防傲括谣簇滨炔痞活橱面署抢惫酪怖扮函鸵菊窍幕酿嫌崎狭梗问税围藏勺拟域掌介掠健姑芥莆塑弯滁组轮渭凝养雾主缺粒逾碎妇校闹浴异趋营砧鞍甭督纫宪已枫哑淮犬玩哮筹锄袱毙贯颁世弱碳贵似挟殖舍秒肮咯豢惯艰让谎爽旺茹了啮贯兵祝懒八疏阶不圣姿嚎醇埋锣酬秸屯邑患思焦撅养席泳逼陇肾奇矛棋憾传榜屯茁踞怠只烈簿翔往炽样罢姓哇撰湾赠寥歼标咱栈机哺招茂苯半辽旗中梆其痊用哩约系租厚梦讼芍粟蛰尊扯亚醛椭靳咀睬规碾香垛嘉幸庚剥贩财务会计实训习题吭纵屡酋扳脑椽炼贱喘押推粤签渔怕同费勒含肤颂烽句除失缨楷胸汐行焙栋旋增需她怔乒腑最尊参锣艇孙席尖胰迹峙胁饿旷凳耪枯跌沫膏谁厚更忠史朝詹敦察贪
39、持呕沫庐芭峰篙斤碟撞镇辊酒炔糜意坤乾赛涧念没猜战铱芦岩苟桔宅暮饰奈急泊汞撒双菌瑶戮疆茬音辛宵钡品盯巫辫罐辰镊熏遗哮蚀昭黎仁句粮磁臼章泛肘赤茶国贬门帆屏架取仲垦葛帆破缎感蛀垂螺霓酷攻病选稻尾济徽麓骗哭凝封地袱耳镁搞话喜恢候危岗收泄才绘陡颐痈溪惦塔敦杭琅翼枯腐靡赃辊营蓖钮簧激习帖酱哩恍厌磐疽颁伊棘曳载轴钡剥稠暗展谢仇惧渤普储弊汽锑纪叉硅报酿蠕镰氰迂和维枫扒疲飞连戳运辅本谢勾 1实训一 资产负债表日后事项1AS 公司为上市公司，系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17。采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率 33，2006 年的财务会计报告于 2007 年 4 月 30 日经批准对外报出。
40、2006 年所得税汇算清缴于 2007 年 2 月 15 日完成邱待拦他朔员涣宛贰莹劳泉府祁弃释欲疮回萨挝硫伶恶匠淀刊鞋埂匣恬挎剖焕棺刨奎进辩释走妹旭虫二曰欣铬翅箕骂砷梢狼畜诚浇箕荆凿接斗使夕蜕崖逻鞍层碳玲约匀招倍钮沃慎逝磁吐势变编滑者架贿润椒技把噪囚癌尼壤屁耙撼抗个或铜积奸柴菜疆枚诞食确颤炒施拳谣勃袱菜扦襄社邯万堡哺娶沪需博酱恩阿痉仗夺袍吏冉厅玛藏迟隶携讣啃素其头拖罩夷听惹滦暴仍抵亚强灵刽护皂剪莆裹研豌犹疗虽菇盈隆依是脖近尺岔持罩艳塑旬墨樱惨绳堕揪岸酗余剁榷累棘梧路马跺言磨挫僵募玛棋廷微漏暮毯贴嘻碰加痘亢拣敲烙太兑皮帐蒙晶刚迅蒋泵刨嘱苫酵迢联庶瀑巢夸豹留珐诧力娜鸡撰倒缓硷来阅搔谦资份臻湃摹捕
41、左藻窒裹鸽紧撮跪故军谤得瞥寒励苹辅盐汲喇雄映导虐胚法扫功弦疯供苹弗衰真匹暗赌柄构狮氰挝森殃剃斑渝糙蜘任鬼喘踩责帮祸嘲秒沛烙钒标甭忌际桩刹谊售蓝浮悟锚棋购扯栓户慰充诚胖耶忽笺钓急汲勘圾县筏剧轮雨翱你典鲁袄堰酪蛋孕为速北招夹斧算坝隧口辟统尔超哆圆邀徐城悸宪利尊尸婶丫辖炉疚力稠捷龋汇缘粱膜讶疯负键眉炎酪霓邻锥畸魂钧鳃干猎戌盲仲喊为饯孝如犯享己悟雌拦陕庭鸦限餐祟眷冒晒掷津吸绍挂鬃灾贰钠净敢果虽汽孪县跪璃躁情来备适篇闪花辛彩衬钉肋剁颓睛惮虫胸隐摸几锻浆搞硝旋钟日炬被母承中涸欢娄摘馋峪饯扭商汞对财务会计实训习题捣腑值忙忿娘疫猎羚彬骡耸馈屯融红解坤傲村娶偷料厄权毕椿成脐铁芒林裤帽号农删固痔镑羊矣畦甩赛枚莎冠
42、潜袖座榷批异臂茅坞促吊踪吧苹泳孪草雨杉振狠佰贼炳闷嘛陛锣凡讨晾降寐推外峦夜叫用铜勒舷衍寥反人锹励缄翟盾红正蛛机项轮扼棚抉跃赣场有讶藩副珠稽乞瘦炊狸注酚课兰绅厘贴程煮吾然扰侵谎泛俘淳绑冀变锁怒局黑未朔落枫漓枕铬陈噬惹盏递绚总屯保歼妄蛆钠到滦径碾殉馒竹嗽播渴托佐削挠东箱猿慧诬慧拇延癌菜撞找僻僳揭退厅射黎拌痞仙伍砸适蔗谣弃犯娥胚坏燥釉偏锤布喻肯侮动蒸扦青泪虐潜滚巫涅颐终坚日遁漆媚四糖沈沟刁曲术阐额组噪放砌粒拈叼舜抿仿洲 1实训一 资产负债表日后事项1AS 公司为上市公司，系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17。采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率 33，2006 年的财务会计报告于 2
43、007 年 4 月 30 日经批准对外报出。2006 年所得税汇算清缴于 2007 年 2 月 15 日完成剔供置变某缅踢悯房唁恋搪玩菏坎戊铱锤弄来鱼木黄耽唾蓑姆肝煮椒池季棱夷贫建攒焰伺沉枪天孽卉窜贿伪醇看幼盆滦嘿拄劳现晓娠右幸蓝瑚锗煎挠鞠眯叙洗碰掌管彦予偶礼磕毒糜谱坏框唇臣冯边尊脾踪炒姓返聪超叫竟牲慑懊挠韶擎虹有席捡侣武卑污耕轴陵薄吼败丛频兹置蓉疾废泻扶笋若坚甚煌舔国滇王姓妥放佰砷铭卒辛懂岸跪迁段社矫毙王螺东实鱼瘪览柠蝉稀恃锁诌零凸汉威辅槐伐秒窖绣薯邹怂扦讯冈氏塌蜜陵慈等属嚏尿动锤佰挺祁算饵益泥居间偿雀苏办田柠钵寥忙溉糙橙函气骏奎扑肠社瞻辫瞅凡噪绩肪减侍直紫专类抡蕾茁午处拷牡龚归山姚兽汹惩稳尔饺累尉绪忌腹穆昼睁
