1、项目二 增值税会计业务操作任务一 增值税纳税人和征税范围的确定一、判断题1在实际工作中，凡是属于生产资料转移价值的因素，都应该作为扣除项目，从商品总价值中扣除。 （ ）2我国现行的增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务销售额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。 （ ）3 “生产型增值税”与“消费型增值税”的区别在于是否允许企业购入固定资产所含税金进行抵扣。 （ ）4纳税人出口货物，税率为零，因此一般纳税人的税率有两档，即基本税率和零税率。（ ）5年不含税销售额在 50 万元以下，从事货物生产的纳税人，只能被认定为小规模纳税人。 （ ）6
2、增值税是价外税，消费税是价内税。 （ ）7凡是在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，都是增值税的纳税义务人。 （ ）8小规模纳税人实行简易方法征收增值税，一般不使用增值税专用发票。 （ ）9个体工商户不得办理一般纳税人资格认定。 （ ）10商业企业的小规模纳税人如果其财务核算健全，仍然有被认定为增值税一般纳税人的可能。 （ ）11免征增值税的农业产品按照买价的 13的扣除率计算进项税额，准予抵扣。 （ ）12增值税专用发票只限于增值税的一般纳税人和小规模纳税人领购使用，非增值税纳税人不得领购使用。 （ ）13小规模纳税人一律按照销售额 3%的征收率计算应纳税款
3、，不得抵扣进项税额。 （ ）14一般纳税人与小规模纳税人的计税依据相同，都是不含税的销售额。 （ ）15小规模纳税人如符合规定条件，需开具专用发票的，可由当地税务机关代开增值税专用发票。 （ ）二、单项选择题1生产型增值税的特点是：（ ） 。将当期购入固定资产价款一次性全部扣除不允许扣除任何外购固定资产的价款只允许扣除当期应计入产品价值的折旧部分只允许扣除当期应计入产品价值的流动资产和折旧费2我国现行的增值税采用（ ） 。价内税 价外税定额税 累进税3下列货物适用 17税率的是：（ ） 。生产销售啤酒 生产销售煤炭生产销售石油液化气 生产销售暖气4我国对购进农产品的增值税扣除率为（ ） 。7
4、10 13 175下列货物目前允许按 13抵扣进项税额的有：（ ） 。购进免税农产品 购进废旧物资购进固定资产 购进原材料支付运输费用6纳税人销售的下列货物中，属于免征增值税的货物是：（ ） 。销售农业机械 B销售煤炭销售日用百货 销售自产的农产品7下列外购货物（ ） ，应视同销售计征增值税。用于基建 用于抵债作为奖金发放给职工 用于个人消费8现行增值税纳税人中所称中华人民共和国境内是指销售货物的（ ）在我国境内。启运地 最终销售地 货物支付地 企业所在地9在增值税法规中， “出口货物零税率”具体是指（ ） 。A出口货物免税 B该货物的增值税率为零C出口货物的整体税负为零 D以上都正确10下列
5、行为属于视同销售货物，应征收增值税的是（ ） 。A某商店为服装厂代销儿童服装B某批发部门将外购的部分饮料用于职工福利C某企业将外购的水泥用于不动产在建工程D某企业将外购的洗衣粉用于个人消费三、多项选择题1我国增值税的征收范围包括（ ） 。A在中国境内销售货物 B在中国境内提供应税劳务C进口货物 D过境货物2应交增值税的行业是：（ ） 。商品流通行业 建筑业交通运输业 制造业3划分一般纳税人和小规模纳税人的标准有：（ ） 。销售额达到规定标准 经营效益好会计核算健全 有上级主管部门4依据增值税的有关规定，不能认定为增值税一般纳税人的有：（ ） 。个体经营者以外的其他个人从事货物零售业务的小规模企
6、业从事货物生产业务的小规模企业选择作为小规模纳税人，不经常发生应税行为的企业5按照现行规定，下列各项中可以被认定为一般纳税人的是（ ） 。A年不含税销售额在 60 万元以上的从事货物生产的纳税人 B年不含税销售额 100 万元以上的从事货物批发的纳税人 C年不含税销售额为 50 万元以下，会计核算制度健全的从事货物零售的纳税人 D年不含税销售额为 50 万元以下，会计核算制度健全的从事货物生产的纳税人 6对增值税小规模纳税人，下列表述正确的有（ ） 。A实行简易征收办法B不得自行开具或申请代开增值税专用发票C不得抵扣进项税额D一经认定为小规模纳税人，不得再转为一般纳税人7下列各项中，属于增值税
7、征税范围的有：（ ） 。销售钢材 销售自来水 销售电力 销售房屋8单位和个人提供的下列劳务，应征增值税的有：（ ） 。汽车的修配 房屋的修理受托加工的白酒 房屋的装潢9下列行为中，属于视同销售货物应征增值税的行为有：（ ） 。委托他人代销货物销售代销货物将自产的货物分给职工做福利将外购的货物用于非应税项目10下列项目，属于免征增值税的有：（ ） 。农业生产者销售自产的粮食 药厂销售避孕药品销售使用过低于原值的设备 机械厂销售农业机具11在哪几种情况下，只开具发票而不开具专用发票：（ ） 。向消费者销售货物或者提供应税劳务的销售免税货物的小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务的向小规模纳税人销售货
8、物或者提供应税劳务的将货物用于非应税项目12某单位外购如下货物，按增值税有关规定不能作为进项税额抵扣的有：（ ） 。外购的生产性固定资产 外购货物用于免税项目外购货物用于集体福利 外购货物用于无偿赠送他人13依据增值税的有关规定，下列混合销售行为中，应征收增值税的有（ ） 。A家具厂生产板式家具并负责安装B宾馆提供餐饮服务并销售烟酒饮料C电信部门为客户提供电信服务同时销售电话机D批发企业销售货物并实行送货上门14下列情况中，应当征收增值税的是( )。A某企业委托一酒厂加工白酒，收回后直接对外销售 B某钟表眼镜店为顾客修理眼镜 C某企业变卖厂房一栋 D饮食业对外销售非现场消费的食品15下列销售按
9、 3的征收率征税的有（ ） 。A寄售商店代销寄售商品 B典当业销售死当物品C经有权机关批准的免税商店零售免税物品 D自来水公司销售自来水16下列货物中，适用 13%税率征收增值税的有（ ） 。A一般纳税人销售农机及零部件 B一般纳税人销售的农药、化肥C一般纳税人销售煤气 D一般纳税人销售矿产品17小规模纳税人进口货物，海关进口环节代征增值税可能使用（ ） 。A3%的征收率 B4% 的征收率C17%的税率 D13% 的税率18依照增值税的有关规定，下列货物销售，适用 17%增值税税率的有（ ） 。A印刷厂印刷资料 B食品店加工速冻水饺销售C面包房加工面包销售 D果园销售水果19下列各项业务免征增
10、值税的有（ ） 。A销售古旧图书 B销售农产品C销售自来水 D个人（不包括个体工商户）销售自己使用过的物品20下列进口货物，需缴纳增值税的有（ ） 。A国外企业捐赠的货物 B进口购进后自用的办公设备C国内出口转内销货物 D直接用于教学、科研的进口设备、仪器任务二 增值税税款计算一、判断题1增值税的计税依据是不含增值税的价格，它的最终承担者是经营者。 （ ）2混合销售是指销售多种产品或提供多种劳务的行为。 （ ）3销项税额销售额税率，由销售方自己承担。 （ ）4应纳税额等于当期销项税额减当期进项税额，因此，所有的进项税额都可以抵扣，不足部分可以结转下期继续抵扣。 （ ）5一般纳税人与小规模纳税人
11、的计税依据相同，都是不含税的销售额。 （ ）6进口货物按组成计税价格和规定的税率计税，不得抵扣任何税额。 （ ）7纳税人代收代垫的运费，应视为价外收费征收增值税（ ）8商业企业采取分期付款方式购进货物的，凡是发生销售方先全额开具专用发票，购货方再按规定分期付款情况的，应在每次支付款项以后申报抵扣进项税额。 （ ）9纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额不在同一张发票上分别注明的，可按折扣后销售额征收增值税。 （）10凡随同销售货物或提供应税劳务向购买方收取的价外费用，无论其会计制度如何核算，均应并入销售额计算应纳税额。 （ ）11销售汽车的同时向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌
12、照费，属于价外费用，应并入销售额计算应纳税额。 （ ）12增值税条例规定，纳税人采取现金折扣方式销售货物，在计算销项税额时可以扣除折扣额部分。 （ ）13纳税人采取以旧换新方式销售货物（金银首饰除外） ，应按销售全价，全额计征增值税。 （ ） 14甲未按规定向乙支付货款，乙企业按合同规定向甲收取违约金，由于违约金是在销售实现后收取的，故不应征增值税。 （ ）15混合销售行为中的非增值税应税劳务的销售额，应视为含税收入，在计税时换算成不含税收入再并入销售额。 （ ）16对收取 1 年以上的押金，无论是否退还均并入销售额征税。 （ ）17采取还本销售方式销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得从
13、销售额中减除还本支出。 （ ）18在以物易物活动中，应分别开具合法的票据，如收到的货物不能取得相应的增值税专用发票或其他合法凭证，不能抵扣进项税额。 （ ）19酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。 （ ）20对因逾期未收回包装物不再退还的押金，应按该包装物的适用税率计算销项税额。（ ）21货物销售后，由于其品种、质量等原因，销货方给予购货方销售折让，销售折让可以按折让后的货款为销售额。 （ ）22销货方将自产、委托加工和购买的货物用于实物折扣的（如买二赠一） ，则该实物款额不能从原销售额中减除，且该实物应按“视同销售货物”中的“无偿赠送”计算征收增
14、值税。 （ ）23增值税小规模纳税人购进货物取得增值税专用发票可抵扣进项税额，取得普通发票不允许扣除进项税额。 （ ）24增值税一般纳税人将外购货物作为福利发放给职工，应视同销售计征增值税。 （ ）二、单选题1某零售企业为一般纳税人，月销售收入为 29250 元，该企业当月计税销售额为（ ）元。25000 25884 27594 352402某服装厂将自产的服装作为福利发给本厂职工，该批产品制造成本共计 10 万元，利润率为 10，按当月同类产品的平均售价计算为 18 万元，计征增值税的销售额为（ ） 。10 万元 9 万元 11 万元 18 万元3某单位采取折扣方式销售货物，折扣额单独开发票
15、，增值税销售额的确定是：（ ） 。扣除折扣额的销售额 不扣除折扣额的销售额折扣额 加上折扣额的销售额4某商场实行还本销售家具，家具现售价 16500 元，年后还本，该商场增值税的计税销售额是（ ）元。16500 3300 1650 不征税5某单位外购如下货物，按照增值税的有关规定，可以作为进项税额，从销项税额中抵扣的是：（ ） 。外购的低值易耗品 外购领导使用的小汽车外购的货物用于基建工程 外购的货物分给职工6纳税人当期的进项税额大于当期的销项税额时，对不足抵扣部分的处理办法是（ ）税务部门予以退税 不再给予抵扣可抵扣以前欠税 结转下期继续抵扣7某商场为增值税一般纳税人，因管理不善发生火灾，库
16、存外购冰箱 10 台损坏，每台零售价 1440 元，每台进价 1000 元（不含税） ，不得抵扣的进项税额为（ ）元。1700 14400 12307.69 85478下列外购项目（ ） ，不得抵扣进项税额。用于非应税项目 无偿赠送他人对外投资 用于换取生产资料9现行增值税基本税率为 17%，其对应的计税价格为不含税价，若换算成价内税，17%的价外税税率相当于（ ）的价内税税率。14.329% 14.529% 20.48% 14%10下列各项中，应作进项税额转出的是（ ） 。A一般纳税人进口货物向境外实际支付的货款低于进口报关价格的差额部分以及从境外供应商取得的退还或返还的资金B自然灾害造成一
17、般纳税人购进应税货物的损失C纳税人将外购的已抵扣进项税的货物用于发放职工福利D一般纳税人发生购货退出12下列运费取得的增值税专用发票不得抵扣进项税额的是（ ） 。A销售货物支付的运输费用 B销售古旧图书支付的运输费用C外购设备的运输费用 D向农民购买农业产品支付的运输费用13下列项目中，可以抵扣进项税的有（ ） 。A企业为职工购买的服装 B企业为翻修职工浴室购进的建筑材料C生产用的水、电 D因管理不善霉烂变质的货物14某企业为增值税的一般纳税人，其发生下列（ ）业务时，应作进项税额转出。A已抵扣税款的购进货物用于在建工程 B水灾后损失的产成品所耗用的购进货物C生产过程废品所耗用的购进货物D为捐
18、赠而购进的货物对外捐赠时 15下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（ ） 。A生产过程中出现的正常报废产品B用于返修产品修理的易损零配件C生产企业用于经营管理的办公用品D用于免税项目的购进货物16将已抵扣进项税额的购进货物用于下列项目时，不需要转出进项税额的是（ ） 。A作为投资 B用于个人消费C用于免税项目 D用于不动产在建工程17一般纳税人发生的下列业务中，允许扣除进项税额的项目是（ ） 。A材料在运输途中合理损耗的部分 B因管理不善腐烂变质的原材料部分 C购进免税项目用货物的运输费用 D某生产企业购入的个人使用的小汽车3、多选题1增值税一般纳税人销售货物或提供应税劳务向购买
19、方收取的价款和价外费用都应并入销售额纳税，但税法规定价外费用不包括（ ）包装物押金收入向购买方收取的销项税额受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税承运部门将运费发票开给购买方并由销售方将该发票转交给购买方的代垫运费2按现行增值税制度规定，下列行为应按“提供加工和修理修配劳务”征收增值税的是（ ）商店服务部为顾客修理手表 企业受托为另一企业加工服装企业为另一企业修理锅炉 汽车修配厂为本厂修理汽车3混合销售与兼营是为了区分增值税与营业税的界限而作的规定，其区别在于（ ）混合销售同时涉及货物销售和非增值税应税劳务，而兼营是指同一纳税人既有工业生产又有商业批发、零售。混合销售是货物销售应纳增值税劳务和非增值税应税劳务在同一纳税人身上发生，而兼营则是货物销售和非增值税应税劳务在同一项销售行为中发生。混合销售是货物销售和非增值税应税劳务在同一项销售行为中发生，兼营是货物销售应纳增值税劳务和非增值税应税劳务在同一纳税人身上发生。混合销售中销售货物与非应税劳务同时发生在同一购买者身上，而兼营中销售货物和应税劳务与提供非应税劳务则不同时发生在同一购买者身上。4增值税法规定，对销售除（ ）以外的其他酒类产品而收取的包装押金，无论是否返还、会计上如何核算，均应并入当期销售额计征增值税。啤酒 黄酒白酒 药酒
