1、中央企业计算机审计方法体系计算机审计实务公告第 31 号简版2中华人民共和国审计署二一一年八月1目录1.前言 .12.引言 .13.范围 .24.规范性引用文件 .25.术语和定义 .25.1 计算机审计方法 .25.2 审计业务模型 .36.概述 .37.审计方法目录体系 .37.1 资源分类 .37.2 代码结构 .57.3 中央企业计算机审计方法体系 .68.审计方法实例 .118.1（ FAA）大型企业集团总体分析方法 .118.1.1（FAAA）内部控制风险分析 .118.1.2（FAAB）会计报表分析 .168.1.3（FAAC）财务指标分析 .318.1.4（FAAD）业务状况分
2、析 .3528.1.5（FAAE）重大经营事项分析 .378.2（ FAB）销售业务审计方法 .468.2.1（FABA）销售业务情况分析 .468.2.2（FABB）国家销售政策执行情况审计方法 .578.2.3（FABC）销售价格公允性审计方法 .898.2.4（FABD）营业收入审计方法 .978.2.5（FABE）销售费用审计方法 .1238.2.6（FABF）营业税金及附加审计方法 .1238.2.7（FABG）坏账准备审计方法 .1238.3（ FAC）采购业务审计方法 .1238.3.1（FACA）采购业务情况分析 .1238.3.2（FACB）采购价格公允性审计方法 .1368
3、.3.3（FACC）应付账款审计方法 .1368.3.4（FACD）应付票据审计方法 .1428.3.5（FACE）预付账款审计方法 .1428.4（ FAD）生产业务审计方法 .1428.4.1（FADA）生产业务情况分析 .1428.4.2（FADB）国家生产政策执行情况审计方法 .1538.4.3（FADC）存货审计方法 .15838.4.4（FADD）营业成本审计方法 .1738.4.5（FADE）存货跌价准备审计方法 .1948.5（ FAE）固定资产业务审计方法 .1948.5.1（FAEA）固定资产情况分析 .1948.5.2（FAEB）固定资产确认审计方法 .1988.5.3（
4、FAEC）固定资产折旧审计方法 .2038.5.4（FAED）固定资产处置审计方法 .2108.5.5（FAEE）固定资产减值准备审计方法 .2158.6（ FAF）筹资业务审计方法 .2158.6.1（FAFA）企业筹资情况分析方法 .2158.6.2（FAFB）所有者权益审计方法 .2218.6.3（FAFC）负债审计方法 .2278.7（ FAG）投资业务审计方法 .2418.7.1（FAGA）投资业务情况分析方法 .2418.7.2（FAGB）股权投资审计方法 .2488.7.3（FAGC ）债权投资审计方法 .2538.7.4（FAGD ）其他投资审计方法 .2538.8（ FAH）
5、职工薪酬业务审计方法 .2718.8.1（FAHA）职工薪酬情况分析方法 .2718.8.2（FAHB）职工薪酬审计方法 .28148.8.3（FAHC）个人所得税审计方法 .3198.8.4（FAHD）工资总额审计方法 .3378.9（ FAJ）货币资金业务审计方法 .3468.9.1（FAJA）货币资金业务情况分析方法 .3468.9.2（FAJB）货币资金审计方法 .3528.9.3（FAJC）其他货币资金审计方法 .3658.10（FAK）审计评价方法 .3718.10.1（FAKA）主要指标对比分析审计评价方法 .3718.10.2（FAKB）审计结果统计分析审计评价方法 .3848
6、.10.3（FAKC）其他审计评价方法 .39311.前言依据计算机审计方法体系基本规划的规定，编制中央企业计算机审计方法体系。本方法体系描述了适用于企业计算机审计（主要是大型企业集团审计） ，并依据国家审计署关于计算机审计方法的统一规划和要求所编写的计算机审计方法体系相关内容。本方法体系的组织单位：审计署企业审计司、审计署信息化建设办公室和审计署计算机技术中心。本方法体系的起草单位：审计署企业审计司、京津冀特派办、南京特派办、成都特派办、长春特派办、重庆特派办、昆明特派办、兰州特派办、西安特派办、沈阳特派办、太原特派办、长沙特派办、武汉特派办、哈尔滨特派办、郑州特派办、上海特派办、深圳特派办
7、、广州特派办、济南特派办。本方法体系的主要起草人：郭亚伟、张德勇、刘传峰、虞菲、阎强、金志大、姚永佶、许永池、李乐、程政、董立强、王美平、郑子恒、赵峰、杜常瑞、张枫、薛雁、李建军、毛艺平、冯欣荣等。北京中软国际信息技术有限公司协助起草，并进行了技术把关。2.引言金审工程的最终目标是建成国家审计信息系统，增强审计机关在信息化条件下履行审计监督职责的能力。审计数据规划和审计方法体系规划既是国家审计信息系统的重要组成部分，也是国家审计数据中心的重要组成部分。审计署2在组织国家审计数据中心数据规划基础上，组织计算机审计方法体系的规划，实现审计技术方法的规范、建设和利用。本方法体系是按照国家审计署的统一
8、规划和要求，在总结企业计算机审计实践经验的基础上，结合近年来企业计算机审计专家经验和计算机审计方法，编制而成。目的是为了总结出一套审计方法和审计手段，以规范企业审计业务、增强企业审计监督能力，加大信息化环境下企业审计力度和深度，切实提高审计质量和审计效率，在全国各级审计机关开展企业审计时发挥指导和参考作用，使企业审计能够更好地维护国有资产安全，促进企业科学发展和国民经济又好又快发展。3.范围本方法体系主要适用于大型企业集团领导人员经济责任及财务收支审计。本方法体系的使用对象为开展大型企业集团审计的各级审计机关的审计人员，一般企业和其他行业审计可根据实际情况参照或借鉴使用。4.规范性引用文件下列
9、文件中的条款通过本方法体系的引用而成为本方法体系的条款。国家审计数据中心基本规划 （审计署计算机审计实务公告第 5 号）计算机审计方法流程图编制规范 （审计署计算机审计实务公告第 12 号）计算机审计方法语言编制规范 （审计署计算机审计实务公告第 13 号）计算机审计方法体系基本规划 （审计署计算机审计实务公告第 14 号）3中央企业审计数据规划 （审计署计算机审计实务公告第 17 号）5.术语和定义以下术语和定义适用于本方法体系。5.1 计算机审计方法计算机审计方法是审计人员为履行审计职责、实现审计目标，利用信息技术对特定审计事项进行检查和评价的思路和实现步骤。5.2 审计业务模型审计业务模
10、型是描述特定审计目标的审计事项所涉及的被审计单位的业务关系和数据关系。6.概述企业计算机审计方法体系是在企业各项业务信息化环境下实施数据式系统基础审计的重要建设内容。本方法体系的编制遵循国家审计署相关标准。审计方法的构建采用模型构建法，审计方法目录体系及审计方法要素依据计算机审计方法体系基本规划的规范要求进行编制，相关实例的数据表、数据元素参照中央企业审计数据规划相关内容，审计方法流程图的编制执行计算机审计方法流程图编制规范 ，审计方法语言的编制执行计算机审计方法语言编制规范 。本方法体系主要包括 2 个方面的内容：企业审计方法目录体系、企业审计4方法实例。企业审计方法实例代表了近年来企业审计
11、领域中计算机审计技术方法应用的主要成果，本方法体系正式发布后，要结合企业审计实践不断完善，及时补充新的审计方法实例。7.审计方法目录体系企业计算机审计方法目录体系包括：计算机审计方法资源分类、计算机审计方法代码结构。7.1 资源分类按照计算机审计方法体系基本规划中的要求，结合企业计算机审计的实际情况，企业计算机审计方法代码体系共划分为四级，其中一级和二级采用计算机审计方法体系基本规划中的统一规定，三级、四级及其后代码根据企业审计业务的特点以及计算机审计方法体系基本规划的代码规则进行规划。根据企业审计业务特点，中央企业计算机审计方法体系三级分类主要采取按企业基本业务循环分类的方式。企业的基本业务循环通常有：销售业务循环、采购业务循环、生产业务循环、固定资产业务循环、筹资业务循环、投资业务循环、职工薪酬业务循环、货币资金业务循环。同时，结合计算机审计特点和企业审计需要，还增加了总体分析方法和审计评价方法两个分类。三级分类见下表：分类码 三级分类
