1、关于对非税收入几个重要问题的思考,一、为什么需要非税收入二、税收、收费、价格有什么关系三、如何看待当前非税收入的规模四、非税收入改革发展的方向,一、为什么需要非税收入,(一)基于公共管理者身份所获得的非税收入1、一般公共产品(服务)和专项公共产品(服务)2、提供公共产品和公共服务的效率及公平3、专项公共产品(服务)对应的非税收入基本实现形式和原则:收费,受益者负担,成本补偿4、中央政府与地方政府提供专项公共产品和公共服务的差异,(二)基于财产所有权者所获得的非税收入1、产权法定2、实现此类非税收入的形式和原则: 有偿出让财产所有权 等价交换,二、税收、非税、价格之间的关系,(一)税收与非税之间
2、的关系1、都是政府筹集财政收入,实施公共管理的重要工具,共同构成国家政权的物质基础2、税收是财政收入的主体,非税是必要补充3、税收具有强制、无偿和普遍性,非税具有专项性、补偿性4、税收构成全社会的普遍负担,基于财产所有权形成的非税收入不构成社会负担,(二)非税与价格的关系1、非税与价格属于不同的经济分配范畴: 非税属于财政分配范畴,反映的是政府与非政府主体之间的分配关系 价格属于市场分配范畴,反映的是市场主体之间自愿、平等的分配关系2、非税与价格受制于不同的机制 按照依法行政原则,非税收入的具体内容受制于法律和法规的规定 价格的变动受制于市场供求,(二)非税与价格的关系3、非税与价格有不同的目
3、标 非税反映政府的公共政策目标 价格追求利益的最大化4、非税与价格管理所依据的法规不同 非税管理依据非税收入法规和制度 价格管理依据价格法,(三)税收与价格之间的关系1、税收具有强制性、无偿性和普遍性,反映政府与非政府主体的分配关系,这种分配关系的基础是政府依法获得的政治强制力,体现政府的社会公共目标2、价格具有自愿、平等、等价交换属性,反映市场交易主体间分配关系,体现相关交易方的利益最大化,举 例,某火电厂购入煤炭发电,并与供煤方发生合同纠纷诉诸法院:1、购入煤炭,每吨600元,价格2、购入煤炭缴纳铁路建设基金,2分/t.km,非税(基金)3、合同纠纷交纳诉讼费2万元,非税(收费)4、缴纳增
4、值税2千万元,企业所得税800万元,三、如何看待当前的非税收入规模,(一)非税收入规模及基本构成1、收入规模2013年,全国非税收入72462.22亿元,较上年增长 30.2%。其中,中央本级8831.53亿元,增长23.2%;地方本级63630.69,增长31.2%,(二)导致非税收入规模较大增长较快的三个主要原因1、国有资源(资产)有偿使用收入大幅增长。2013年,该项收入(土地出让收入)为45617.75亿元,占全国非税收入的63%。,(二)导致非税收入规模较大增长较快的三个主要原因2、国有资本经营收益收入大幅增长。2013年,全国国有资本经营收益为5069.53亿元,占7%。以上两项非
5、税收入近年增长很快,2013年合计占全国非税收入的比重超过70%,主导了全国非税收入快速增长的趋势,3、预算管理口径的变化。从2009年起,为保证预算的完整性,按照全国人大和国务院要求,各级财政部门将在预算外管理的所有非税收入逐步纳入预算管理,20062013年,全国非税收入纳入预算管理的比例由53%提高到了100%,相应机械性地扩大了预算中非税收入的规模。,(四)不是所有非税收入都构成企业和社会负担。以下几类非税收入不构成宏观税负:1、土地出让收入;2、车辆通行费;3、中央特别国债经营基金财务收入;4、彩票公益金;5、相关有我资源(资产)有偿使用收入、国有资本经营收益。,(五)基本结论按照现
6、行非税收入统计口径计算的非税收入规模确实较大,但在剔除不构成宏观税负的非税收入后,2013年全国的非税收入规模为18312.3亿元,占25.%,相当于同期全国税收收入的16.6%。因此,所谓非税收入规模过大,导致了以费挤税,财政收入质量不高等说法,均缺乏依据。,四、非税收入改革和发展方向,(一)推动法规制度建设1、将目前的非行政许可审批,转变成政策制定和政府部门内部的行政管理。2、结合修订预算法,推动在法中确立非税收入的法律地位,建立非税收入概念、分类及基本管理原则。3、推动制定非税收入管理条例4、制定非税收入征收管理办法,(二)继续清理规范非税收入1、继续取消不合理、不合法的收费基金项目2、
7、结合税收制度改革,推动相关的费改税,比如,房产税,资源税,环境税等。3、结合转变政府职能和事业单位改革,将相关收费基金转为市场化的经营服务性收费。4、坚决取消不合法不合规的收费基金,(三)扩展和充实非税收入管理范围,建立合理的非税收入体系1、按照公共财政的原则,调整收费和基金规模,有退有进。2、建立健全国有资源(资产)有偿使用领域内的非税收入管理制度3、优化非税收入结构,比如,在土地出让收入中直接冲减征地的成本补偿性支出。,(四)进一步规范非税收入管理制度1、依法制定非税收入政策,没有法律法规依据不得设立非税收入项目。2、对收费基金项目目录实常态化公示3、建立政策效应评估制度,及时修订相关非税收入政策。4、按照市场化改革目标,研究改进非税收入政策,污水和垃圾处理费,乏燃料基金等,(五)完善非税收入预算管理制度1、必须把所有非税收入全部纳入预算2、加强对各项非税收入预算政策功能的研究,把非税收入管理与预算管理更紧密结合起来,以充分发挥非税收入的政策功能。3、按照四本预算结构来分类管理非税收入,(六)建立健全非税收入信息管理系统 充分运用现代科技手段,提高非税收入管理效益,谢 谢,