1、大同市外滩风尚西餐厅货币资金管理研究大同市外滩风尚西餐厅货币资金管理研究内容摘要货币资金是企业资产的重要组成部分，贯穿于企业经济活动的全过程，是企业运行的血液。它包括库存现金，银行存款和其他货币资金。但是目前很多公司资金管理存在诸多问题，如管理方法和手段的落后，债务成本过高，过多的应收账款使得企业流动资金短缺，内部资金结算没有统一的结算系统等问题。至使企业决策者难以全面及时地掌握现金流入与流出的相关信息，无法实施有效的管理，监控和控制。因此，为了加强企业货币资金安全，完整，保证企业货币资金收付业务的合理，合法和有效，企业必须加强对货币资金的管理和控制。本文首先介绍货币资金管理的含义与作用，其次
2、通过对麻辣主题餐厅现金流量表的分析以及运用内部控制的方法发现企业存在资金管理意识差，资金分散，使用效率低下，大量应收账款，内部控制制度不够完善等问题。再次，提出解决麻辣主题餐厅存在问题的方法，并在此基础上，进一步研究如何使麻辣主题餐厅加速资金周转，降低资金成本，提高资金的使用收益的策略，从而进一步充分发挥各个部门货币资金管理的积极性和创造性。【关键词】货币资金 内部控制 The western datongof monetary fund management researchAbstractMonetary fund is an important part of enterprise as
3、sets, throughout the whole process of enterprise economic activity, is the enterprise operation of the blood. It includes cash on hand, cash in bank and other monetary fund. But at present a lot of company funds management exists many problems, such as the management methods and means lag behind, de
4、bt cost is too high, too much accounts receivable makes enterprise liquidity shortage, internal fund settlement has no unified settlement system problems. To make the enterprise decision makers to comprehensive even grasp the production and business operation of the whole process of the relevant inf
5、ormation, unable to carry out effective management, monitoring and control. Therefore, in order to strengthen the enterprise monetary fund security, integrity, ensure enterprise monetary fund collection and payment business is reasonable, legal and effective, the enterprise must strengthen the monet
6、ary fund management and control. This paper first introduces monetary fund management meaning and function. Next to the enterprise through the analysis of cash flow statement and the use of internal control method found existing enterprise capital management consciousness difference, the fund disper
7、sion, low efficiency, a large number of accounts receivable, internal control system is not perfect etc. Problem. Again, proposes the solution enterprise existing problems of the method, and based on this, it further research enterprise accelerating turnover of funds, to reduce financial cost, and t
8、o increase the financial use earnings strategy, thus further give full play to each department monetary fund managements enthusiasm and creativity. 【Key Words】Monetary fund Internal control 目 录一、货币资金管理的内涵 1（一）货币资金管理的定义1（二）货币资金管理的目的1（三）货币资金管理的主要内容1二、外滩风尚西餐厅货币资金管理发展现状研究1三、外滩风尚西餐厅货币资金管理在实践中存在的问题2（一）资金管
9、理意识差，使用效率低下2（二）内部控制制度不健全2（三）现金预算管理体系不够成熟3（四）大量应收账款造成现金的短缺3四、外滩风尚西餐厅加强货币资金管理的对策 3（一）重视资金的周转速度，加强货币资金的回笼3（二）建立和完善内部控制制度4（三）建立全面的现金预算管理体系5参考文献 6致谢 71大同市外滩风尚西餐厅货币资金管理研究学生姓名：杨巧妮 指导教师：许惠民一、货币资金管理的内涵（一）货币资金管理含义货币资金， 1是指可以立即投入使用，用以购买商品或者劳务，或用以偿还债务的交换媒介。在流动资产中，货币资金是唯一能够直接转化为其他任何资产形态的最强的流动性资产，也是最能够代表企业现实购买力水平
10、的资产。只有企业拥有一定数量的货币资金，才能有足够的资金购买材料，缴纳税金，发放工资，支付利息及鼓励等，才能确保生产经营活动的正常进行。企业所拥有的货币资金量是分析企业是否拥有足够的现金流支付日常生产的重要保证。（二）货币资金管理的目的货币资金管理的目的是在保证生产经营活动所需货币资金的同时，充分发挥企业闲散资金的效益，对企业进行投资，扩大企业的规模，寻找企业货币资金流入与流出的平衡点，掌握企业最佳货币持有量。尽可能的做到即不使企业的资金闲置，又不会造成企业资金的断流。为企业带来更大的经济效益。货币资金的另一目的企业要控制企业的应收账款的持有量，大量的应收账款造成企业账面虚高的假象，给企业的决
11、策带来错误的导引。因此企业决策者要慎重选择合伙人，做出正确的决策。（三）货币资金管理的主要内容货币资金包括库存现金，银行存款，其他货币资金。库存现金，是指存于企业，用于日常零星开支的现钞。银行存款，是企业存入银行和其他金融机构的款项。结算方式有：银行汇票，商业汇票，银行本票，支票，信用卡，汇兑，托收承付，委托收款，国内信用证。其他货币资金，是指除库存现金，银行存款以外的其他各种货币资金。主要包括：外埠存款，银行汇票存款，银行本票存款，信用卡存款，信用保证金存款很存出投资款等。二、外滩风尚西餐厅货币资金管理发展现状研究外滩风尚连锁机构成立于 2004 年 1 月 1 日，总部设在天津，是天津合众
12、创业连锁餐饮投资（控股）有限公司旗下专门经营“外滩风尚”品牌连锁西餐厅的全资子公司。外滩风尚西餐厅以其优雅时尚的就餐环境，咖啡配简餐的产品结构以及优雅传统1戴明德， 财务会计学 ，中国人民大学出版社，2009 年，22 页。2与现代管理方式经典结合的特点。深受人们的喜爱，特别是职场白领和商务人士两大客户群。外滩风尚坚持的基本信念是诚信，创新，合作。企业的发展战略目标是现在各地方发展然后再辐射全国，致力于打造中国西式连锁餐饮的著名品牌。大同市外滩风尚西餐厅于 2008 年 8 月加盟，注册资本为 20 万元。主要经营范围：烧烤、咖啡、西餐。经营特色以西餐为主。由于就餐环境优雅，饭菜质量可口，在大
13、同中小企业中有很好的口碑。公司希望能够充分利用货币资金管理，使企业能够扩大经营，使企业能够更好的发展。大同市外滩风尚西餐厅的货币管理现状为：在管理模式方面，大同市外滩风尚西餐厅主要采用的是分权管理模式即总部所有下属的连锁企业全部拥有独立的财权，独立核算，自负盈亏。大同市外滩风尚西餐厅的货币管理不受总部的影响，自行负责自有资金的使用。在岗位设置方面，公司财务部为了使各个岗位相互监督，相互制约，分别设置了会计出纳等岗位，明确各岗位的职责权限，做到账款分离。出纳人员主要职责就是核对每天的现金收付业务，做到账实相符，并登记现金日记账和银行存款日记账；会计人员的主要职责就是做好复核工作，不能接触现金的收
14、付业务，并编制财务报表。在现金管理方面，公司超过现金结余量的部分必须及时送存银行严格遵守程序和规则。在银行存款方面，公司财务部必须严格恪守银行结算纪律，不准签发无保证金的空头支票，不准签发，取得和转让没有真实交易的债权债务的票据。公司财务部每月和银行进行对账并编制银行存款余额调节表。外滩风尚西餐厅主要实行的是总经理一支笔审批制度，企业的一切业务无论是日常收支，或者特殊性决策，都是总经理直接审批。企业的财务部门对于现金开支只拥有审核权。三、外滩风尚西餐厅货币资金管理实践中存在的问题（一）资金管理意识差，使用效率低下根据企业近三年的现金流量表，2011 年，经营活动产生的现金流量净额为90615.
15、8 元，投资活动主要用于购买固定资产等现金流量表净额为 11648 元，没有筹资活动的现金流量净额。2010 年，经营活动产生的现金流量净额为 8888.26 元，没有投资和筹资活动的现金流量净额。2009 年，经营活动产生的现金流量净额为 46519.07 元，没有投资和筹资活动产生的现金流量净额。通过上述数据可以发现除了 2011 年进行了投资活动以外，企业货币资金主要用于经营活动。企业资金的收入和支出主要是通过经营活动中得以体现。这说明企业在货币资金使用计划分析财务报表方面还有不足。没有通过有效的报表分析充分利用资金。在投资和筹资方面还比较薄弱。企业没有更好利用资金的周转率。（二）不健全
16、的内部控制制度现代企业货币资金内部控制要求企业中的审批权，复核权，支付权相分离。对于金额较大的以及重要的决策都必须分割到各个职权部门，相互制约。大同市外滩风尚西餐厅主要执行的是一笔审批制度，一方面审批权限高度集中于总经理，这使得审批权缺少有效的分解与制衡，容易造成总经理的权利过大，容易出现总经理独断专行，滥用职权的现象。私设小金库等问题。另一方面总经理个人的能力和精力总是有限的，做不到面面俱到，总会有疏忽的地方，这就会使企业行动效率低下，有可能会因此丧失一些有利的机会。大同市外滩风尚西餐厅货币资金存在监督控制考核不力，企业没有设立健全的监督管理部门，存在监管的漏洞。对于企业资金的流向缺乏事前的
17、预算，事后的检查监督，并且缺乏一些正规的规章制度。加上领导例行检查走过场，内部控制制度不太健全，造成企业货币资金管理存在一些问题:企业不按规定走借款程序，私自借款，白条3增多，造成企业财务资金混乱，财务部门监管乏力，滞后，资金流失比较严重。（三）现金预算管理体系不成熟控制成本主要依靠于预算，这是我们之前传统观念的认识。而在现代的新观念认为“预算使企业提高资金的使用效率的最佳途径” 。大同市外滩风尚西餐厅主要的现金流支出为原料的采购，但在日常采购中存在着一些问题，一方面采购人员每天都外出采购近万元的原材料用于加工食品，但各部门每天都有大量的存货留存，原材料浪费严重。另一方面该公司的场地较大，但服
18、务人员和传菜人员相对不够，人员流动频繁。厨房和楼面信息沟通不够，造成一些无由的浪费。这些问题如果不及时解决就会造成企业现金流入与流出的不平横，严重的话会导致企业现金的断流，给企业的发展带来不利的影响。大同市外滩风尚西餐厅的预算管理方法主要是由财务部门编制收入，费用和利润的预算，由其他部门提供辅助信息。预算编制表较为粗糙。财务部门每年编制的预算表，甚至是资产负债表，利润表等，都只是为了年末税务机关进行查账使用，他们的价值并没有被收到重视，可见企业还是过于注重生产经营领域。虽然重视生产经营领域的预算控制是无可厚非的，因为他关系到企业日常经营活动最主要的开支。但是对于重大项目比如说投资如果缺乏预算，
19、一方面说明企业在年初并没有对企业未来一年的货币资金用途安排进行合理规划。另一方面也说明企业未思考如何充分利用闲散的资金给企业带来更大的收入。外滩风尚西餐厅未对企业的货币资金进行预算，可见对于企业的长期的发展规划意识不强，对企业未来的现金流动性，投资活动和筹资活动缺乏必要的分析与判断，这使得企业容易措施发展的良好机会，给企业带来损失。(四) 应收账款过多造成现金的短缺在市场经济条件下企业间的竞争越来越激烈，企业为了抢占市场，争取大客户，增加利润。企业往往采取赊销的方式进行交易，这就必要产生大量的应收账款。大同市外滩风尚西餐厅主要实施权责发生制的原则，所以企业当期发生的赊销收入也要计入当期收入，这
20、就会使企业的利润虚增，并且企业的坏账风险是通过应收账款特别是逾期应收账款上体现出来。所以由于企业存在大量的应收账款，致使企业现金的短缺，无法对企业现金得以充分运用。四、外滩风尚西餐厅加强货币资金管理的对策针对企业现金流量表的分析，结合货币资金内部控制制度的方法，对于外滩风尚西餐厅存在的问题提出以下的建议。（一）重视资金的周转速度，加快资金的回笼首先，应加强应收账款的管理，要加快应收账款的回收期，把应收账款的催收放在和生产经营同等重要的地位。减少企业的泡沫利润。大同市外滩风尚西餐厅应安排专人制定和管理应收账款的回收制度。在签订合作协议之前，应充分了解对方的偿债信用以及企业的运营情况，做到对对方的
21、充分了解。提出一些优惠政策发展和维持长期合作企业，建立相互的信用，利用商业信用进行赊销。建立规范的赊销程序，防止有利用自身的特权给企业带来不必要的损失。规范企业利润的计算，企业在计算利润时对于应收账款要计提坏账准备，计提的方法采用账龄分析法或者余额百分比法。在计算企业利润时减去计提的坏账准备，可以得出企业真正的利润。为决策者在做重大决策时提供可靠的保证。其次，外滩风尚西餐厅应加强货币资金的日常管理，建立日常资金的平衡制度，应定期召开资金平衡会，分析和研究各部门货币资金预算的执行情况以及在执行中存在的问题，并提出改进的方案。加强账户，票据管理。不应开立太多的银行存款账户，4对长期不用的账户应及时
22、进行销户处理。每月出纳人员应该按规定与银行进行对账，编制银行存款余额调节表，将银行对账单统一进行归档管理。再次，应当充分利用企业出日常开支以外剩余的资金。根据企业的财务报表，分析企业可以开拓发展的方面，增加企业的投资，使企业的货币资金能够得到充分的利用。增加企业的非营业收入。（二）建立和完善货币资金内部控制制度1.建立货币资金支付业务控制程序为了防止现金流入与流出不平衡导致现金断流的局面，外滩风尚西餐厅需要建立一个规范的货币支付程序，从而确保货币支付的合法，合理。第一，支付申请。外滩风尚西餐厅采购部门进行采购，财务部门账簿的购买或者个人需要借差旅费需要用款时，应当提前向负责审批的审批人提交货币
23、资金的支付申请书，并注明款项的用途和金额等内容。第二，支付审批。外滩风尚西餐厅的审批人应根据其职责，权限和相应的程序对申请人的申请书进行审批，对于不符合货币资金支付申请规定的，审批人应当予以拒绝批准，退回申请书，如果情节严重或者是金额较大超越审批人权限的，审批人还应该及时向上级有关部门报告。第三，支付复核。外滩风尚西餐厅的主要复核人是财务主管，他的主要职责就是对批准后的货币资金支付申请书进行复核。复核申请人的申请书是否存在问题，审批人是否有权进行审批，金额和相关的证据是否正确。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。第四，办理支付。申请人应根据复核无误的申请书到外滩风尚西餐财务部门出纳人员办理货
24、币支付手续，出纳人员应及时办理支付并做好相应的记录，保存原始证据。2.规范货币资金管理的授权审批制度授权审批，是指各有关部门或个人必须得到相应的授权和批准才能处理相关的经济业务。建立授权审批制度，其主要目的主要是通过必要的检查程序分化权利，保证企业货币资金的运用能够合法，有效，避免权利过大给企业带来不利的局面。授权审批分为一般授权和特殊授权。一般授权，指长期授权相关的人员在办理经营业务以及书面申请时的权限以及应该承担的责任的授权方式。特殊授权，指授权处理特殊重大的经济业务。外滩风尚西餐厅采用一支笔审批制度，面临了总经理权利过大等问题。所以外滩风尚西餐厅应该建立一般授权制度与特殊授权制度相结合的
25、授权方式。对于日常开支，企业应该执行一般授权，严格按照企业年度的财政预算执行。对于企业的重大经济业务或决定时，应该实行少数服从多数的原则得出最终的结论，再由总经理签字。3.加强企业货币资金内部控制制度的执行力在加强执行力时，外滩风尚西餐厅可以通过聘请内控咨询机构对公司货币资金的内控建设工作进行全面的指导，并对负责企业内控工作的管理人员进行分期，分批的专业培训，从而不断提高公司内控管理人员的业务素质和工作能力，并逐步建立起内控管理工作的长效机制，使内控管理工作成为企业日常货币资金管理工作的一部分。4.对货币资金的安全性进行有效的控制货币资金的安全程度标志着一个企业是否能够健康快速的发展。大同市外
26、滩风尚西餐厅应该对企业货币资金的安全性予以控制。主要有以下几个方法：首先，对账实相符的控制，即对库存现金，银行存款及有价证券等进行定期清算对账，保证每日的账单都正确，严禁擅自挪用现金，随意签白条，做到账实相符。5其次，对库存现金留存的控制，核定每日库存现金余额，按规定应及时送存银行超过限额的部分。防止私设小金库，给贪污，挪用提供机会。再次，对实物保管的控制，企业应当规定企业的原料库存应由指定的管理人进行管理，只有管理人才能接触到实物，其他人必须通过填制领料单才能领取实物。明确采购人员购买各种票据等职责，专设原料采购账簿进行记录核算。并且明确保管人的职责防止空白票据的遗失。（三）建立全面现金预算
27、管理体系1.提升现金的利用效率企业现金利用效率的提升可以使企业拥有更多的现金流，可以推动企业进行更多的投资，扩大企业的经营范围，促进企业的快速发展。大同市外滩风尚西餐厅主要的现金流入是经营西餐等收入，主要的现金流出是采购原材料等支出。提升现金利用率的是通过加快回收现金的收入，控制现金的支出。主要的方法有：(1)对采购数量的控制外滩风尚西餐厅可以估计每天需要用多少原料来确定食品原料的采购批量，需要考虑菜肴的成本，菜肴的销售数量，仓储容量，安全的存储量，现有的存储量，最低送货量，包装方式等方面的因素。只有全面，系统，综合的考虑各方面的因素，才能确定最合理的采购批量。使得存货费用与订货验收的费用降到
28、最低。(2)企业应该充分利用自身的商业信用，尽可能的进行赊销业务，增加现金的持有量。企业也可以充分利用供货商提供的信用优惠，这样既可以对企业的商业信用不造成影响也可以充分利用企业的资金。(3)严格规定大客户签单的权限，控制应收账款的产生，加快现金的回收收入。2.编制企业现金预算表外滩风尚西餐厅可以在每年的年初根据以前年度现金流量的主要支出和收入方面规定各个部门编辑各部门今年现金预算表，财务部门进行汇总。这样即可以规划企业在这一年中现金的使用情况，又可以充分调动各部门的参与意识。让企业各部门的人参与预算的定制，这使得他们感觉自身被企业重视并且也易于接受企业的预算，才能更加顺利的按照预算执行。企业
29、可以建立奖惩制度，年末总结大会时，对于这一年严格按照预算执行的部门给予奖金的鼓励，而严重恶性超出预算则给予惩罚。编制现金预算表可以明显的看出企业的现金主要收入在什么地方，支出在哪些地方，如果预算有余额，企业可以考虑在接下来一年进行一些投资，但是如果没有余额，企业要考虑是否进行筹资从而保证资金的不断流。3.健全现金预算管理机构为了使整个现金预算管理工作有条不紊地进行，大同市外滩风尚西餐厅应该设立一个专门从事现金预算的编制，实施，控制和协调指导部门。通常是由领导和企业财务部门主管人员组成。主要职责就是制定和颁布有关现金预算制度的全盘政策，包括如何编制现金预算表，如何在日常经营中按照现金预算表执行等
30、，审查和协调各部门的预算申报工作，处理在实施过程中可能出现的问题以及提出解决方法和对策。6参考文献：1 韦德洪. 财务控制理论与实务M. 立信会计出版社. 20062 陆文菁. 企业货币资金内部控制的建立和完善J. 会计之友 . 2008(04)3 戴德明. 财务会计学M. 中国人民大学出版社. 20094 陶珠. 企业资金管理研究J. 价值工程. 2011(08) 5 王晶. 完善企业财务资金管理的策略研究J. 财经界(学术版). 2011(09) 6 郭亚群. 浅谈资金管理平台系统在资金管理中的作用J. 经营管理者. 2011(19) 7 王丽红. 论企业资金管理水平的提高J. 中国商贸. 2011(23) 8 徐丽娜,陈刚. 浅谈企业资金管理的分析与控制J. 三峡大学学报 (人文社会科学版)
