1、货币资金审计案例分析2006 年 1 月 12 日，审计人员张晓兰、李琴对被审计单位滨州天纺有限公司的货币资金进行审计，主要审计过程如下：1. 核对库存现金日记账、银行存款日记账与总账的余额是否相符。审计人员张晓兰、李琴获取了滨州天纺有限公司货币资金总账、明细账资料并进行了复核、核对数据资料如表：总账：科目代码 科目名称 期初余额借方 期末余额借方1001 现金 2,914.35 2,547.081002 银行存款 379，790，415.00 403，258，208.00银行存款日记账：科目代码 科目名称 期末余额借方 期初余额借方1002 银行存款 403，258，208 379，790，
2、4151002.01 中国银行滨州分行 1566860809 140，368，322 135，226，3751002.03 工行大观园支行 16130035090249 204，767,728 174，745，0641002.04 工行二分 1613021209024 56，871,047 66，463，1651002.06 建行滨城区支行 3700183680805 532，332 821，5801002.08 滨州市农行营业部 75400104 1，251，111 2 534，2312. 监盘库存现金。监盘库存现金是证实资产负债表中所列现金是否存在的一项重要程序。 2006 年 1 月 1
3、2 日上午，审计人员张晓兰、李琴与公司主管会计王强、出纳张倩共同对公司库存现金进行突击盘点，盘点结果如下：（1）现钞：100 元币 20 张，50 元币 15 张，10 元币 35 张，5 元币 20 张，2 元币 25 张，1 元币 27 张，5 角币 30 张，2 角币 20 张，1 角币 5 张，硬币 5角 8 分。（2）已收款尚未入账的收款凭证 3 张，计 250 元。（3）已付款尚未入账的付款凭证 4 张，计 560 元。其中有王新借条一张，日期为 2005 年 8 月 10 日，金额 300 元，未经批准和说明用途。（4）2006 年 1 月 1 日至 2006 年 1 月 15
4、日收入现金 4560 元，支出现金3500 元，2005 年 12 月 31 日库存现金账面余额 2,547.08 元。3. 取得并检查银行存款余额调节表。检查银行存款余额调节表是证实资产负债表中所列银行存款是否存在的重要程序， 审计人员张晓兰、李琴，在2006 年 1 月 16 号检查了天纺有限公司 2005 年 12 月份的银行存款日记账及编制的银行存款对账单，2005 年 12 月 31 日除中国银行滨州分行 1566860809 账户存在未达账项外，其余均不存在未达账项，且银行对账单余额与公司银行存款日记账余额一致。中国银行滨州分行 1566860809 日记账的收支业务和银行对账单。
5、2005 年12 月 31 日银行对账单余额 140,376,322.00 元，银行日记账余额为140,364,776.00 元，核对后发现有下列不符情况：（1）12 月 8 日，银行对账单上收到外地汇款 8，500 元，但日记账尚未记录。（2）12 月 22 日，对账单上有存款利息 460 元，日记账上为 454 元，（查系记账凭账错误）。（3）12 月 26 日，对账单上付出 8500 元（查系转账支票），但日记账上无此记录。（4）12 月 27 日，日记账上付出 40 元，对账单上无此记录（查系记账错误）。（5）12 月 28 日，日记账上有存入转账支票 4000 元，但对账上无此记录。
6、（6）12 月 29 日，日记账上有付出转账支票 2000 元，但对账上无此记录。（7）12 月 31 日，对账单上收到托收款 5500 元，但日记账无此记录。 审计人员张晓兰对公司未达账项进行逐项核实,认为以上未达账项真实,可以确认。4. 函证银行存款余额。银行存款函证是指审计人员在执行审计业务过程中，需要以被审计单位名义向有关单位发函询证，以验证被审计单位的银行存款是否真实、合法、完整。函证银行存款余额是证实资产负债表所列银行存款是否存在的重要程序。通过向往来银行函证，审计人员不仅可了解企业资产的存在，还可了解企业账面反映所欠银行债务的情况，并有助于发现企业未入账的银行借款和未披露的或有负
7、债。审计人员应向被审计单位在本年存过款(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款)的所有银行发函，其中包括企业存款账户已结清的银行，因为有可能存款账户已结清，但仍有银行借款或其他负债存在。审计人员张晓兰、李琴对公司本年度所有的银行存款账户均进行了积极式函证,已取得了各个银行的回函,银行回函数据表明公司函证数据与银行记录一致，回函记录情况如下：函证情况开户银行 账号 对账单余 额 函证日期 回函日期 回函金额 金额差异冻结、质押等事项说明 中国银行滨州分行1566860809 140，368，322 2006-1-122006-1-14 140，368，322 0 否
8、工行大观园支行16130035090 204，767,728 2006-1-122006-1-13 204，767,728 0 否工行二分 161302120956，871,047 2006-1-122006-1-1556，871,047 0 否建行滨城区支行3700183680 532，332 2006-1-122006-1-14 532，332 0 否滨州市农行营业部75400104 1，251，111 2006-1-122006-1-16 1，251，111 0 否5. 抽查大额现金收支。审计人员应抽查大额现金收支的原始凭证内容是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况，如有与被审
9、计单位生产经营业务无关的收支事项，应查明原因，并作相应的记录。审计人员张晓兰、李琴于 2006 年 1 月 13 日对公司本年度现金、银行存款业务收支情况实施大额抽查。要求：（1） 根据“监盘库存现金”资料，编制库存现金盘点表。库存现金盘点表 年 月 日 分 盘点 单位：元项 目 项 次 人 民 币 美 元 某 外 币 面 额 人 民 币 美 元 某 外 币上 一 日 账 面 库 存 余 额 1000 元 张 金 额 张 金 额 张 金 额盘 点 日 未 记 账 传 票 收 入 金 额 500 元盘 点 日 未 记 账 传 票 支 出 金 额 盘 点 日 账 面 应 有 金 额 = + -=2
10、-3100 元盘 点 实 有 库 存 现 金 数 额 50 元盘 点 日 应 有 与 实 有 差 异 = - 10 元白 条 抵 库 （ 张 ） 5 元2 元1 元0.5 元0.2 元0.1 元差 异原 因分 析合 计报 表 日 至 审 计 日 库 存 现 金 付 出 总 额报 表 日 至 审 计 日 库 存 现 金 收 入 总 额报 表 日 库 存 现 金 应 有 余 额报 表 日 账 面 汇 率追 溯调 整报 表 日 余 额 折 合 本 位 币 金 额本 位 币 合 计审计人员： 出纳员： 会计主管：（2） 根据上述资料列示的未达账项，编制银行存款余额调节表。银行存款余额调节表单位： 年 月 日 单位：元项 目 金额 项 目 金额公司银行存款账面余额 开户银行对账单余额 加：银行已收，公司未收的款项加：公司已收，银行未收的款项减：银行已付，公司未付的款项减：公司已付，银行未付的款项调节后的存款余额 调节后的存款余额
