1、审计案例分析（教学考一体化第 1-3 章作业 1判断题（总分 100.00）1.确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效不属于坏账准备的审计目标。 （2.00 分）错误正确2.执行应收账款的函证程序时，为了提高审计效率，一般不需对所有债务人进行函证，可以根据审计抽样确定的样本规模。 （2.00 分）错误正确3.注册会计师审查被审计单位卖方发票、验货单、订货单和请购单的合理性和真实性，追查存货的采购至存货的永续盘存记录，课测试已发生购货业务的完整性。 （2.00 分）错误正确4.将提货单与相关的销货发票和销货账及应收账款中的分录进行核对，能够确认销货业务的完整性。 （2.00 分）错误正确5.销
2、售发票是向顾客收取货款、登记有关销售账户和应收款总账和明细账的依据。 （2.00 分）错误正确6.对应付账款进行函证，一般采用否定式，并具体说明应付金额。 （2.00分）错误正确7.一般而言，按照常规审计程序，每一个项目的审计都包括符合性测试和实质性测试两个方面。 （2.00 分）错误正确8.一般来说，观察固定资产的实际存在主要是指实地检视审计年度内增加的主要固定资产项目，并不一定是指全面观察所有的固定资产。 （2.00分）错误正确9.记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污、挪用销货款的最有效方法。 （2.00 分）错误正确10.如果注册会计师函证的应收账款无差异，不能表明全部的应
3、收账款余额正确。 （2.00 分）错误正确11.会计师事务所在确定总体审计策略的过程中，需要运用分析程序。（2.00 分）错误正确12.如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。 （2.00分）错误正确13.对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，对金额较小甚至为零的债权人可不必函证。 （2.00 分）错误正确14.对良好的内部控制来说，采购部门应负责批准请购。 （2.00 分）错误正确15.注册会计师在审计计划阶段，之所以必须执行分析性程序，目的是帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围，从而使审计更具效
4、率和效果。（2.00 分）错误正确16.注册会计师应结合销售业务对应付账款进行审计。 （2.00 分）错误正确17.被审计单位保管应收票据的人可以经办有关会计分录。 （2.00 分）错误正确18.营业费用属于销售与收款循环中发生的费用。 （2.00 分）错误正确19.注册会计师签发的否定式询证函，如果客户未予答复，表明被审计单位的记录是正确可靠的。 （2.00 分）错误正确20.在签定审计业务约定书之前，应当对事务所的胜任能力进行评价。评价的内容应包括除事务所的独立性和助理人员以外的全部事项。 （2.00分）错误正确21.对应收账款执行函证程序的目的是发现应收账款是否高估和营业收入是否虚记。
5、（2.00 分）错误正确22.如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。 （2.00 分）错误正确23.应收账款询证函可以由注册会计师亲自签发，也可以由被审计单位寄发。 （2.00 分）错误正确24.固定资产的保险和维修保养制度不属于固定资产的内部控制制度。（2.00 分）错误正确25.在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。 （2.00 分）错误正确26.注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是经常发生大额的固定资产清理损失。 （2.00 分）错误正确27.计划审计工作包括针对审计业务确定总体审计策略和制定具体审计计划，以将审
6、计风险降至可接受的低水平。 （2.00 分）错误正确28.财务报表审计可分为 4 个阶段，即接受审计委托阶段、计划审计工作阶段、执行审计工作阶段和报告审计阶段。 （2.00 分）错误正确29.为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，有效的做法是审查销售日记账。 （2.00 分）错误正确30.验货单是支持资产或费用以及与采购有关负债的存在或发生认定的重要凭证。 （2.00 分）错误正确31.审计人员审计应付账款时不需要函证。 （2.00 分）错误正确32.为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。 （2.00 分）错误正确3
7、3.如果被审计单位年报审计可接受的审计风险风险水平确定为 5%，重大错报风险确定为 42%，那么可接受的检查风险为 11.9%。 （2.00 分）错误正确34.审计人员应对主营业务收入进行截止性测试，避免企业将不同会计期间的收入混同或调整。 （2.00 分）错误正确35.被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录。 （2.00 分）错误正确36.记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳是预防员工贪污、挪用销货款的最有效办法。 （2.00 分）错误正确37.在函证应付账款时，审计人员应根据重要性原则，对年度内有大额购货交易的应付账款，不论其在报表日有无余额，均进行函证。 （2.00 分）错误正
8、确38.对于被审计单位确定无法收回的应收账款，经批准作为坏账转销后，已冲销的应收账款应在设置的备查簿中登记，注册会计师应核实。 （2.00分）错误正确39.存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任。 （2.00 分）错误正确40.在通常情况下，注册会计师应在核实应收票据明细表实有数与总账余额相符的基础上，函证应收账款的余额，以避免不必要的重复审计。（2.00 分）错误正确41.审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。 （2.00 分）错误正确42.在审计报告阶段，注册会
9、计师运用分析性复核的结论印证其他审计程序所得出的结论的直接目的在于确定是否需要执行其他分析性复核审计程序。 （2.00 分）错误正确43.一般情况下，应付账款不需要函证，其原因是：注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实应付账款的余额。 （2.00 分）错误正确44.在被审计单位因重复付款，付款后退货及预付货款等原因，导致应付账款借方余额过大时，注册会计师应提请被审计单位不做任何调整，但应在财务情况说明书中说明。 （2.00 分）错误正确45.应收账款函证的回函应当直接寄给会计事务所。 （2.00 分）错误正确46.会计事务所对任何一个审计委托事项，不论其业务繁简和规模大小都应该制定审计计划
10、。 （2.00 分）错误正确47.应收款项的函证程序是必须执行的审计程序，否则审计人员不能签发无保留意见的审计报告。 （2.00 分）错误正确48.在具体项目的审计中，一般合伙人或主任会计师不会具体开展审计项目的审计业务，所以不用承担审计责任。 （2.00 分）错误正确49.对各审计项目进行审计，按照常规审计程序，审计人员应首先进行内部控制的符合性测试。 （2.00 分）错误正确50.在编制审计计划时，注册会计师可能有意地规定计划的重要性水平高于将用于评价审计结果的重要性水平。 （2.00 分）错误正确第 4-6 章作业 1判断题（总分 120.00）1.注册会计师林琳在对 A 公司存货项目的
11、相关内控制度进行研究评价后，发现该公司将明光公司存放在仓库中的乙材料计入该公司存货项目中。针对这种情况，注册会计师林琳应采取询问管理当局、函证、进行截止测试等程序。（3.00 分）错误正确2.审计人员在制定盘点计划时应考虑监盘时间、监盘点的事前规划，或向委托人索取盘点计划。一般来讲，监盘时间应以会计期末以前为优.（3.00 分）错误正确3.为了确认银行存款的存在性，除了编制银行存款余额调节表外，审计人员还应向银行发询证函，发函对象是部分开户行。（3.00 分）错误正确4.甲注册会计师审计 B 公司长期借款业务时，为确定“长期借款”账户余额的真实性，可以进行函证。函证的对象应当是 B 公司的主要
12、股东。（3.00 分）错误正确5.对于企业所拥有的长期投资由内部审计人员进行定期盘点。 （3.00 分）错误正确6.审查企业的应税利润时，应注意审查不得扣除项目的列支是否正确。（3.00 分）错误正确7.一般来说，加工产品和储存完工产品仅与生产循环有关，而与其他任何循环无关。 （3.00 分）错误正确8.被审计单位购货交易正确截止的关键是交易记录的借贷双方必须在同一会计期间入账。 （3.00 分）错误正确9.对于年末存款余额为零的账户，审计人员可以不进行函证。（3.00 分）错误正确10.在筹资与投资循环中，注册会计师一般都要索取合同、协议，这是为了证实筹资与投资业务的存在或发生认定。 （3.
13、00 分）错误正确11.盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员和审计人员参加，并由出纳员进行盘点。 （3.00 分）错误正确12.筹资与投资循环的总目标是测试该循环各项余额是否公允表达。（3.00 分）错误正确13.审计人员分析企业投资业务管理报告上为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于符合性测试的内容。 （3.00 分）错误正确14.被审计单位永续盘存记录应由储存部门负责。 （3.00 分）错误正确15.在审查企业出售可供出售的金融资产时，应特别注意审查企业是否同时将原计入该金融资产的公允价值变动损益转出，计入投资收益。 （3.00分）错误正确16.在应付账款会计处理中，会计舞弊与错误是否对净利润造成影响，是审计人员进行账务调整的首要原则。如净利润不会发生变动，仅影响流动比率及营运资本，那么审计人员可以根据其重要水平决定是否调整。（3.00 分）错误正确17.在审计长期投资项目时，注册会计师应查实企业各项投资的应计利息并及时计入当期损益。 （3.00 分）错误正确18.如果被审计采用永续盘存制，注册会计师可不必对存货的计价进行实地盘点。 （3.00 分）错误正确19.当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应付债券账户余额与票面
