1、1本科毕业论文（20_届）免疫系统视角下党政部门领导干部经济责任审计研究所在学院商学院专业班级财务管理学生姓名学号指导教师职称完成日期年月日2摘要审计“免疫系统论”借鉴医学免疫系统的概念，对审计本质进行了重新定位，是审计内涵的再次升华。审计“免疫系统”理念，是中国特色审计理论的核心，对审计具有指导意义。随着经济建设的不断推进、国家法规的不断完善，经济责任审计也在探索中不断前行，特别是浙江省在不断实践中已经形成具有浙江特色的经济责任审计模式。但是，在实践中依然存在许多的问题和困难影响经济责任审计的效果，阻碍“免疫系统”功能的发挥。探讨思考如何构建新模式，提升经济责任审计水平，增强“免疫”能力，更
2、好的发挥审计在对领导干部履职问责、权力监督等方面的作用就显得非常有意义。本文采用理论研究与案例分析相结合的方法，在理论分析的基础上，紧密结合浙江省经济责任审计发展的实际，按照理论研究实践分析观点提炼的思路，以经济责任审计的实践探索为主线，提出经济责任审计中存在的法律环境不优、审计范围与重点模糊、复合型人才紧缺等问题，并分析了问题的原因主要是开展审计工作时间较短，法制化工作起步较晚；政府审计工作内容多范围广，权责不明确；会计人员专业结构单一，没有与时俱进等等。总结并提出了领导干部经济责任审计机制创新的相关对策建议，如加快法制化建设，建立合理可行的审计规范体系；实施人力资源开发战略，培养高素质的审
3、计专门人才；客观公正使用审计成果，提升“免疫”水平等。关键词免疫系统；党政领导干部；经济责任审计；模式；功能IIABSTRACTTHEIMMUNESYSTEMOFAUDITISFROMTHECONCEPTOFIMMUNESYSTEMINMEDICALSCIENCEITRELOCATESTHENATUREOFAUDIT,ANDISPROMOTIONOFAUDITTHEIDEAOFIMMUNESYSTEMOFAUDITISTHECOREOFAUDITINGTHEORYWITHCHINESEFEATURES,WHICHHASDIRECTIVEFUNCTIONONAUDITWITHTHEDEVELOP
4、MENTOFECONOMYANDTHEPERFECTIONOFNATIONALLEGISLATION,THESYSTEMOFECONOMICRESPONSIBILITYAUDITISADVANCINGINTHEPROCESSOFPROBE,ESPECIALLYINZHEJIANGPROVINCE,WHEREHASFORMEDAPATTERNSYSTEMFORECONOMICRESPONSIBILITYAUDITWITHZHEJIANGFEATURESHOWEVER,THEREAREMANYPROBLEMSANDDIFFICULTIESAFFECTINGTHERESULTOFECONOMICRE
5、SPONSIBILITYAUDITANDHAMPERTHEWORKOFIMMUNESYSTEMTHEREFORE,ITISQUITEMEANINGFULTOTHINKABOUTHOWTOCONSTRUCTANEWMODEOFAUDITTOWINDINGTHELEVELOFECONOMICRESPONSIBILITYAUDITANDSTRENGTHENTHEABILITYOFTHEIMMUNESYSTEMINORDERTOMAKEAUDITPLAYAROLEINDUTYPERFORMANCEANDACCOUNTABILITYOFLEADINGCADRES,ANDPOWERSUPERVISIONT
6、HISPAPERCOMBINESTHEMETHODSOFTHEORETICALRESEARCHANDANALYSISOFCASESTOGETHERBASEDONTHEFORMER,ITCONNECTSCLOSELYTOTHEREALITYOFTHEECONOMICRESPONSIBILITYAUDITDEVELOPMENTINZHEJIANGPROVINCEITFOLLOWSTHEWAYOFTHEORETICALRESEARCH,PRACTICEANALYSIS,ANDOPINIONSPRESENTINGWITHTHEMASTERSTROKEOFECONOMICRESPONSIBILITYAU
7、DITPRACTICEANDRESEARCH,THISPAPERPUTSFORWARDTHEPROBLEMSINECONOMICRESPONSIBILITYAUDITSUCHASBADLEGALENVIRONMENT,ILLEGIBILITYOFAUDITEXTENSIONANDEMPHASIS,THESHORTAGEOFINTERDISCIPLINARYTALENTSTHENANALYZESTHEREASONSOFTHEPROBLEMSFOREXAMPLE,AUDITSTARTSBEFORELONG,SODOESTHELEGALIZATIONWORKTHEREISMUCHWORKONGOVE
8、RNMENTAUDITANDITCOVERSAWIDERANGE,WHICHLEADSTOTHEILLEGIBILITYOFRIGHTSANDLIABILITIESTHESPECIALTYSTRUCTUREOFACCOUNTINGPERSONNELISSINGLEANDDOESNOTADVANCEWITHTHETIMESTHISPAPERSUMMARIZESANDPUTSFORWARDRELEVANTMEASURESANDADVICEONINNOVATIONOFRESPONSIBILITYSYSTEMOFLEADINGCADRESECONOMICRESPONSIBILITYAUDIT,SUCH
9、ASACCELERATINGTHESPEEDOFLEGISLATION,BUILDINGANAUDITSTANDARDSYSTEMREASONABLYPRACTICABLE,CARRYINGOUTPOLICIESTODEVELOPHUMANRESOURCES,TRAININGAUDITTALENTSOFHIGHQUALITY,EMPLOYINGTHERESULTOFAUDITOBJECTIVELYANDFAIR,ANDPROMOTINGTHELEVELOFIMMUNEKEYWORDSIMMUNESYSTEMPARTYANDGOVERNMENTLEADERSECONOMICIIIRESPONSI
10、BILITYAUDITMODEFEATURE目录1引言111研究背景与研究意义112文献简要回顾213研究内容与方法22“免疫系统”在党政部门领导干部经济责任审计中的作用机理421审计免疫系统论的内涵422领导干部经济责任审计的本质523审计免疫系统论揭示了经济责任审计的功能624审计“免疫系统”功能贯穿领导干部经济权力运行全过程73党政部门领导干部经济责任审计的实践探索931浙江省经济责任审计的实践发展932浙江渎职案分析12321兰溪市建设局原局长许金茂滥用职权、受贿案13322思考和启示144党政部门领导干部经济责任审计实践过程中存在的问题和难点1641经济责任审计存在的难点1642经济
11、责任审计存在的问题及其原因165“免疫系统”视角下党政部门领导干部经济责任审计模式构建1951“免疫系统”视角下党政部门领导干部经济责任审计模式构建原则1952“免疫系统”视角下党政部门领导干部经济责任审计模式构建特点1953党政部门领导干部经济责任审计新模式构建的路径选择20531加快法制化建设进程建立合理可行的审计规范体系20532实施人力资源开发战略培养高素质的审计专门人才21533客观和公正使用审计成果提升“免疫”水平21结论23参考文献2411引言11研究背景与研究意义根据审计法及其实施条例和国有企事业及国有控股企事业领导人员任期经济责任审计暂行规定经济责任审计是指企事业单位的法定代
12、表人或经营承包人在任期内或承包期内应负的经济责任的履行情况所进行的审计。它由审计机关或内部审计机构、社会审计组织接受委托，依据国家法律、法规和有关规章制度，对机关事业单位、企业单位的领导干部在任期内对其所在地区、部门、单位的财政财务收支或资产、负债、损益的真实性、合法性、效益性以及有关经济活动应当负有的责任，依法进行监督和评价的活动。党政领导干部经济责任审计是伴随着我国经济体制和政治体制改革的进程产生并逐步发展起来的，是具有中国特色的融审计监督、组织监督、纪检监督为一体的一种特殊监督活动。开展党政领导干部经济责任审计，是党中央国务院在政府机构改革后赋予审计机关的一项崭新的工作，是加强干部管理和
13、监督工作的重要环节，是从源头上预防和治理腐败的一项重要举措，是推进依法行政，依法治国和依德治国的有效手段。审计环境的不断变化，国家审计对经济责任审计提出了新的要求。同时也对原有的审计管理体系、审计范围、审计方式、审计人员素质提出了新的挑战。加上“免疫系统”论的不断提出、审计地位的日益凸显，必须及时更新审计理念，顺应时代发展趋势，与时俱进。如何通过加强经济责任审计，实现有效的权力制约与监督，从而发挥好“免疫系统”功能，是各级审计机关当前面临的重大课题。在2008年初召开的中国审计学会五届三次理事会上，刘家义审计长全面系统地阐述了国家审计的本质是国家经济社会运行的“免疫系统”，这是对中国国家审计理
14、论的新发展也是对国家审计职能新的定位，必将为建设中国特色的现代审计制度产生重大的新的影响。这就要求我们认真研究“免疫系统”视角的领导干部经济责任审计，结合中国目前的社会发展情况，重新认识分析审计过程中存在着的许多严重阻碍其审计功能的发挥的缺陷问题，探索其发展规律，寻求与中国社会发展相适应的领导干部经济责任审计制度，更好的在促进社会主义民主政治建设方面发挥更大作用。212文献简要回顾经济责任审计作为一项具有中国特色的审计监督制度，始于1985年部分省、市审计机关对厂长（经理）离任经济怎忍审计进行的探索性实践。伴随着我国经济责任审计20余年的实践历程，我国理论界对经济责任审计的研究也日益深入。关于
15、经济责任审计的概念，其中比较有代表性的是姜彦秋1999认为“经济责任审计是指经济责任关系的主体之经济责任的履行情况所进行的监督、鉴证和评价活动，任期经济责任审计的内容包括任期经营目标的实现情况、重大经营活动的决策是否具有民主性和科学性、资产、负债损益的真实性、职工收入及福利情况、遵纪守法的情况等。”中国审计署审计长刘家义（2008）在中国审计学会五届三次理事会暨第二次理事论坛上形象生动地说“审计是国家经济运行的“免疫系统”，在维护国家安全和人民根本利益方面具有十分重要的作用。审计“免疫系统”理念是中国特色审计的理论核心，对审计工作具有特色指导意义。”王勇亮（2010）指出，经济责任审计实践是在
16、审计理论指导下的实践，经济责任审计过程是不断从审计理论中汲取营养的过程；另一方面，在经济责任审计实践发展的同时，审计理论对审计本质的认知也逐步由“经济卫士”、“看门狗”转变为“免疫系统”，这一过程中，审计实践的有效积累，为审计理论的进一步完善和创新提供了基础，而审计“免疫系统”理念就是在这样众多审计实践基础上产生的理论成果。就此意义上讲，经济责任审计与“免疫系统”理念的联系实质就是实践和理论的联系，二者互为因果，共生共荣，相互促进。13研究内容与方法本文基于浙江省经济责任审计的实践发展，采取理论研究、案例分析相结合的研究办法对“免疫系统”视角下党政部门领导干部经济责任审计体系进行研究。各章内容
17、如下第一部分（引言）简明扼要地介绍本文的研究背景、研究意义、文章的内容、及研究方法。第二部分通过对审计“免疫系统”在领导干部经济责任审计中的作用机理的阐述了解审计“免疫系统”理论的内涵及其对经济责任审计本质、功能和作用范围等的影响。第三部分结合浙江省经济责任审计的实践发展，并结合浙江省经济责任审计的案例，分析浙江省审计机关的一些做法、经验。第四部分根据对第二章的理论概述和第三章的实践研究总结归纳经济责3任审计中存在的问题和难点。第五部分根据对理论的分析及实践的探索，提出“免疫系统”视角下党政部门领导干部经济责任审计的实施模式及路径选择。42“免疫系统”在党政部门领导干部经济责任审计中的作用机理
18、21审计免疫系统论的内涵2008年，中国审计署审计长刘家义在中国审计学会五届三次理事会暨第二次理事论坛上形象生动地说“审计是国家经济运行的免疫系统，在维护国家安全和人民根本利益方面具有十分重要的作用。”这是对国家审计功能的又一次精辟概论，重点强调突出了国家审计“免疫”系统功能理论。审计“免疫系统论”的提出，不是偶然的，它是一个缓慢的发展继承过程。既有一定的时代现实背景，也有它一定的理论基础“免疫系统”是一个生物学概念，在医学中是作为人体抵御病原菌侵犯最重要的保卫系统，是机体对病原生物性或非病原生物性异物的识别、排除或消灭的过程。“免疫系统”是机体防卫病原体入侵最有效的武器，它能发现并清除异物、
19、外来病原微生物等引起内环境波动的因素，也可以表述成是生物淋巴器官及其他器官内的淋巴组织等在与各种致病因子的长期不断斗争中形成的、保护自身的防御性结构。构成免疫系统的核心成分是淋巴细胞，它使免疫系统具备识别能力和记忆能力。免疫系统具有三种功能，即使人体免于病毒、细菌、污染物质及疾病攻击的保护功能，对新陈代谢后的废物等的清除功能，恢复受损器官和组织的修补功能（宫军，2009）。免疫的目的在于免除病疫，当人体免疫生理功能识别了人体的异物之后，相应采取排除或消灭，以免除病疫并保持人体的稳定。审计“免疫系统”理论从审计对象、审计方法、审计功能等各个方面深刻阐述了其科学内涵之所在在审计过程中必须要明确审计
20、目标，以目标定方法；不可对审计对象一般化，学会抓重点等，并通过审计结果的综合分析，针对倾向性问题可能对社会经济发展产生的影响提前预警，并提出可行的审计建议。在此基础上引申出的审计“免疫系统”，它是依据仿生学原理，在国家经济运行中发挥免疫防御、免疫自稳和免疫监视功能的系统，具有生物机体中免疫系统的基本功能。具体来说审计“免疫系统”指的是审计机关“受人民的委托，依法并主动、独立、专门去预防、揭露和查处问题，促进其他各个系统的功能平衡，使国家经济社会健康、稳定、安全”，这是对审计科学理念的再创新。522领导干部经济责任审计的本质免疫系统论的审计本质观是从经济社会发展与审计发展的内在联系和规律、从服务
21、于国家政权建设和经济社会发展的角度出发，提出“审计在本质上是一个国家经济社会运行的免疫系统。”在揭示审计共同的本质基础上，审计免疫系统论进一步指出“国家审计作为国家政治制度体系中内生的免疫系统，它伴随着国家的成长而出现，伴随着国家的发展而完善。因而是先天的、内生的制度安排。”这凸显了国家审计作为审计组成之一所独有的、符合现阶段国家审计实践发展实践的特殊本质。从理论上讲，经济责任审计是审计机关（审计机构）通过对领导干部或国有企业及国有控股企业领导人员及其所在地区、部门、单位财政财务收支以及相关经济活动的审计，来监督、评价和见证党政领导或企业领导人员经济责任履行情况的行为。经济责任审计是审计监督与
22、干部监督管理的结合。经济责任审计既是审计机关的法定职能，又是干部监督管理的重要环节和组成部分。经济责任审计的结果是干部监督管理部门选拔、任用、奖惩干部的重要参考依据，在干部监督管理工作中发挥着重要作用。党政领导干部经济责任审计是审计机关按照国家有关规定，对党政领导干部根据领导权限受公众委托履行政府经济职责时所应该承担的经济责任，进行审计监督的过程。党政领导干部经济责任审计通过对党政领导干部经济责任审计履行情况的审计，督促党政领导干部认真履行行政职责并优化履行职责的工作过程，最终达到促使整个国家机关依法行政，提高行政效率的目标。党政部门领导干部经济责任审计是我国独特的审计制度，国家审计重要的组成
23、部分，必然拥有国家审计共同本质特征是维护和促进国家政治制度中的责任关系履行的内生“免疫系统”；随着国家的产生而产生，伴随着国家的发展而完善；内生于政治制度，随着政治制度的发展变化而变化。但经济责任审计与其他国家审计相比各自的性质不同，所维护和促进的责任关系也各不相同，因而所发挥的免疫系统功能也不同，有其特殊的本质。经济责任审计是我国国家政治制度体系组成部分领导干部经济权力制约系统中内生的“免疫系统”，是伴随着我国经济体制和政治体制改革发展起来的，是执政党在经济转型过程中主动的制度安排。623审计免疫系统论揭示了经济责任审计的功能功能是指有特定结构的事物，在内部与外部的联系与关系中，表现出来的特
24、性和能力。事物的功能总是在相互联系、相互作用中体现，事物的联系具有普遍性，离开了一定的联系，功能也就失去了作用对象，无法表现出来。审计免疫系统论认为，审计的本质是“免疫系统”，这就决定了审计应发挥“免疫系统”功能。“免疫系统”论把审计的功能由“监督经济活动运行”这样相对单一、初级的层次，发展到“保障国家经济社会运行”这一全方位、高水平的层次。“审计功能”的内容非常丰富，自其产生以来，审计功能就一直是备受关注的话题，各学术界一直以来的有关探讨也很多，由于各自视角的不同，对审计功能的看法自然也就存在着不同的观点，这也使得审计功能内涵的丰富化。从狭义上来讲，可以被理解成“审计本身固有的、本质的、客观
25、的功能”，从广义上讲，审计功能是指本质功能与具体审计形式相结合所形成的发挥本质功能的具体形式载体以及审计受托经济责任拓展而承担的新的职能。刘家义审计长所指出的“免疫系统”论，是对经济责任审计功能作用新的诠释，包括三个主要方面预防、揭露和抵御。预防功能是指通过审计对国家安全和存在的问题进行提前预测，尽早地让有关部门提高警惕，从而更好地采取预防措施，避免因问题发生而引致不必要的损失。国家审计要维护国家安全，保障国家利益，推进民主法治，促进全面协调和可持续发展，就必须突出发挥好预防性作用。其含义在于将审计“关口”前移，重点在切断“火源”。揭露功能是指审计必须查处损失浪费、经济犯罪、奢侈铺张、弄虚作假
26、、损害人民群众利益、危害国家安全、破坏民主法治等各种违法违规行为，并“清除”影响国家经济社会建设中的“杂质”，以保护经济社会运行的安全健康。抵御功能是指审计在揭露问题的基础之上，对产生这些问题的原因进行深层次分析、披露和反映，调动一切积极因素，防止消极因素入侵整个经济社会系统，促进健全法治、规范机制、强化管理、完善制度、防范风险，保障国家审计质量，提高经济社会运行质量，增强经济社会运行的“免疫力”，推动经济社会全面协调可持续发展。国家审计的本质决定国家审计的基本功能就是关注政府责任，即审计机关通过独立行使审计监督权，预防、揭示和抵御危害国家机器的病害，及时建议政府或相应的权力机关，运用各种政治
27、资源、经济资源、社会资源去消灭这些病害，保证国家各项政策能够有效实施，达到“国家健康”的目标。应该说预防和抵御功能的提出是免疫系统功能观对传统审计功能内涵的极大丰富。同样审计免疫系统论视野下，经济责任审计的基本功能是关注党政领导干部经济责任，即审计机关和其他相关干部监管部门共同预防、揭示和抵御危害7领导干部正确使用经济权力的病害，加强对领导干部的警示教育、制度约束等方式实现预防，通过审计项目实施实现揭示，通过帮助领导干部提高自身“免疫力”实现抵御，从而完成对领导干部经济权力有效监督和制约、保证权力正确使用。国家审计作为一个免疫系统，它是否完善，决定着一个国家的免疫功能是否健全，决定着一个国家免
28、疫力的强弱，而这直接关系到一个国家的健康状况。审计免疫系统论的国家审计功能观，提出了一个“国家健康”概念，并认为，国家健康，国家就兴盛，反之则会导致国家衰亡，朝代更替。例如，我国古代的“文景之治、贞观之治、康雍乾盛世”这三大空前发展时期，审计制度比较健全；在国外一些发达国家，其审计的地位比较高，一些欠发达国家，其审计制度通常不健全；今天的中国，经济又好又快发展、民生改善、社会和谐、民主法治快速推进，这些都与经济责任审计这个“免疫系统”健全、国家“免疫功能”较强有着密切关系。这种国家审计功能观，有助于人们重新认识国家审计的政治地位和作用。24审计“免疫系统”功能贯穿领导干部经济权力运行全过程审计
29、“免疫系统”的三个作用是一个功能的多个层次。人体“免疫系统”具有对外抵御侵害和对内协调平衡两个方面的作用。审计“免疫系统”功能也是由免疫防御保护、免疫清除修补、免疫建设完善三种作用构成。这三个作用中，防御保护是最低层次，是基础；清除修补是第二层次，是重要层级；建设完善是第三层级，是关键。三个层次功能作用相互联系、相辅相成，前一层次是后一层次作用的基础和前提，后一层次是前一层次功能作用的发展，又对前一层次功能作用产生影响。可以说，审计免疫系统针对经济运行中不同的问题，发挥其相应层次的功能作用，全局性、制度性问题必须发挥“免疫系统”整体功能。审计免疫系统论认为国家审计是国家经济社会运行的“免疫系统
30、”，要在维护国家安全和人民根本利益方面发挥更大的作用，主张将审计的内容和作用范围由经济活动运行这样相对单一、初级的层次，扩展到保障国家经济社会运行这一全方位、高水平的层次。经济责任审计要实现免疫系统功能要求核心是关注领导干部经济责任，这包括全部经济责任，涉及经济责任履职全过程。全部经济责任内容包括财政财务收支责任和其他经济责任，其他经济责任有其多样性，是由被审计人在其单位中所处的职位及其单位在执政党或国家机关组织体系中所处的职能地位决定8的。关注履职全过程是指在领导干部任职前、任职中和离任交接的整个过程中采用多种方式实现经济责任审计免疫系统功能。审计“免疫系统”功能多侧面、多层次作用，贯穿了领
31、导干部经济权力运行过程中查错纠弊、揭露批判、防范预警、监督制约、建设完善等审计所有行为和作用。审计发挥“免疫系统”低层次功能，只是行使了审计的基础监督行为和基本服务作用，审计“免疫系统”功能层次决定了审计监督行为的质量，也决定着服务作用的水平。审计监督行为和服务作用贯穿于审计“免疫系统”功能中，通过“免疫系统”功能发挥而起作用。因此，从审计“免疫系统”科学内涵以及发展背景来看，“免疫”功能不仅涵盖了检查会计账目、实施经济监督、作出经济评价等传统职能，还担负着推进民主法治，维护国家安全，保障国家利益的职能，因而我们只有把审计“免疫系统”理论理解到位，正确运用审计“免疫系统”功能机理，掌握审计“免
32、疫系统”功能作用的结构框架，才有可能把领导干部经济责任审计工作做到位，学习理解“免疫系统”理论是做好审计工作的前提与基础。93党政部门领导干部经济责任审计的实践探索通过以上对“免疫系统”视角下党政领导干部经济责任审计的内涵、功能、本质的分析了解，结合浙江省经济责任审计发展的历程，并对浙江省领导干部渎职案进行分析的基础上，了解到浙江省已形成基本覆盖全局的经济责任审计格局，建立了较完整的工作体系，形成符合浙江实际的总体框架。浙江省党政领导干部经济责任审计走在全国前例。在许多方面值得学习借鉴，如审计部门高度重视，注重审计创新，审计人员的审计理念新，审计计划制定符合科学性，审计工作运行机制不断完善，审
33、计项目组织方式多样化，审计技术先进，审计成果落实到位等。并且注重从完善体制机制和制度入手查漏洞、提出对策，并取得了一定的成效。31浙江省经济责任审计的实践发展1996年以来，浙江省审计厅坚持“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”的工作方针，积极围绕党委、政府经济工作中心和反腐败抓源头工作重点，认真履行审计监督职责，全面提高审计工作的质量和水平，逐步形成了经济责任审计监督新格局。目前，浙江省县级以下党政领导干部经济责任审计全面开展，县处级党政领导干部经济责任审计规范推进，省辖市市长任期经济责任审计有序进行，省直厅级领导干部经济责任审计成效明显，国有各国有控股企业领导人员经济责任审计
34、不断深化，部门内部管理的领导干部经济责任审计积极进行，书记县长经责同步审计稳步开展，乡镇干部经济责任审计探索前行。表120012010浙江省全省经济责任审计成果统计表提出审计建议（条）出台规定制度（个）审计报告、信息专报被批示采纳（篇次）杭州71098121151宁波4380201284温州2327416170绍兴968640152嘉兴212880837610续表湖州56493103金华2140231262衢州186522335舟山5018284台州2145137167丽水2487451392厅本级466641143合计2708047353419资料来源浙江在线网站HTTP/ZJNEWSZJO
35、LCOMCN/05ZJNEWS/SYSTEM/2011/02/25/017322566SHTML浙江省已形成覆盖市县和乡镇党政主要领导、党政部门主要领导和国企领导人员的经济责任审计格局，建立了较完整的工作体系和领导干部离任经济事项交接制度，形成符合浙江实际的总体工作框架。浙江经责审计工作走在全国前列，近10年全省审计成果显著，总提出审计建议达27080件（20012010审计成果见表1），共审计14602名领导干部，查出违规金额474亿元，管理不规范金额1341亿元，查处领导干部410人，在维护财经秩序、加强干部监督、完善各项管理和提高责任意识等方面发挥了重要作用。（1）高度重视形成合力工作运
36、行机制不断完善1996年我省率先在全国开展地厅级领导干部经济责任审计，将经责审计作为惩防体系建设的重要举措，形成较完善的制度体系和工作格局。2001年，按照浙江省经济责任审计工作联席会议部署，浙江省审计厅首先在临海市进行了县长经济责任审计试点。2002年，在绍兴市和杭州市拱墅区、宁波市江东区、舟山市普陀区、永嘉县、海盐县、德清县、上虞市、兰溪市、常山县、三门县、缙云县等12个市、县（市、区）进行了市、县长经济责任审计扩大试点工作。2006年，省审计厅在平湖试点，创建以全部政府性资金审计为主线的市县长经责审计新模式。2009年对县委书记县长经济责任同步审计新模式进行了积极探索并逐步推开。历届省委
37、、省政府主要领导作出一系列重要指示，高度重视和大力支持经责审计。以科学发展观统领经济责任审计工作。坚持以科学发展观为指导，围绕领导干部经济责任加强权力制约监督。全省普遍建立了联席会议成员单位分工配合的联动工作机制，共商计划、联合进点、互通情况、共同建章立制和总结经验、合力利用审计结果。11至此，浙江省领导干部经济责任审计实现了制度覆盖，全面推进。创新经责审计理念、审计模式、技术方法、制度体系和工作机制等方面，形成了具有浙江特色的创新体系。分类管理、离任交接、市县长经责审计、经济责任告知等原创性经验有力推动全省审计工作发展，在全国产生积极影响。几年间，省委办公厅、省政府办公厅先后颁发实施了浙江省
38、领导干部离任经济事项交接制度试行省本级经济责任审计对象分类管理办法等对浙江省经济责任审计工作指导性、规范性文件，并研发出台了市县长经济责任审计操作指南市县长经责审计绩效评价软件，有力地促进了浙江省经济责任审计工作积极稳妥、扎实有效开展。制度化、规范化建设迈上新台阶。十年来，省级各职能部门共指导全省各级出台经济责任审计操作规程、审计质量控制、审计结果利用办法等审计规定制度4735件。这些规章制度有效地规范了经济责任审计行为，保证了这项工作有法可依、有章可循、规范动作。根据经济责任审计对象不同特点，省、市县三级有针对性的制定了操作规程、经济责任审计结果运用办法、审计评价办法、审计文书规范，有效保证
39、了经济责任审计工作的健康有序发展。相关部门协调配合机制日趋完善。职能部门盘密切协作成为经济责任审计要作的重要保证。省经济责任审计工作领导小组认真执行联席会议制度，各成员单位分工协作，相互配合，履行职责，不断深化各推进领导干部经济责任审计工作，较好地发挥整体效能。（2）创建审计体系架构形成浙江特色审计模式浙江省审计厅党组大力倡导“求实创新、勇于探索、科学发展”的审计理念，围绕“摸清家底，监督支出，防范风险，强化管理”的总体要求，按照中央的大政方针、法律法规，根据审计署的总体要求和省委省政府的安排部署，从浙江经济社会发展的实际出发，在全部政府性资金审计、宏观服务型绩效审计、计算机审计上实现了“三个
40、突破”，努力构建全部政府性资金审计、绩效审计、计算机审计、审计管理和审计队伍培养这“五个机制”，建立起了具有浙江特色的审计体系架构，即审计揭示当地经济社会发展中的矛盾问题，看体制、制度层面是否存在重大缺陷；审计分析当地收支结构、三产比例、政府负债、投资方向等经济数据，看地方落实科学发展观和执行国家宏观经济政策的情况；审计政府经济责任目标和承诺事项的完成情况，看政府的执行力和介公信力；审计投资项目的效果和专项资金的使用效益，看政府依法行政、执政为民的理念；审计内控制度和财经法规建立执行情况，看主要领导干部贯彻执行上级方针政策情况和科学管理情况。针对经济责任审计政策性强、范围广、内容多、标准高、要
41、求严、没有现12成经验可以借鉴等情况，全省各级在实践中不断探索创新审计方式方法。2009年、2010年浙江省开始进行书记县市长经济责任同步审计试点工作，探索从决策入手的“自上而下”式的审计思路，初步形成了以全部政府性资产审计为主线的书记县长同步审计新模式，形成了“新五审五评”的市县党政领导干部经济责任审计评价体系，突出对可持续发展责任、民生责任、资产配置决策责任、资产管理法定责任和廉政责任等的评价，突出书记县长经济责任的合理划分。书记县长同步审计是加强党的建设的一大创举，是对县委书记在落实科学发展观中更好地提升驾驭全局能力的一个创新，有利于规范党委政府主要领导的权力运行，有利于规范程序，更好地
42、形成合力。（3）加强审计队伍建设促进经济责任审计科学发展人才是促进审计事业持续健康发展的根本和关键。浙江省各级审计机关以加强审计队伍建设为目标，坚持以人为本，强化质量意识、风险意识各廉政意识，在效地提高了审计人员的政策水平、业务能力和综合素质。省审计厅提出，要以能力建设为核心，创建学习型机关，培养高素质复合型人才，着力构建以全部政府性资金审计为主线、具有浙江特色的审计工作机制，适应信息化要求的计算机审计工作机制，适应现代审计要求的审计管理机制，适应审计转型要求的审计队伍建设机制。为此，在全省审计机关开展“严谨细致提高质量”年活动，各级采取有效措施完善了干部教育培训体系，进一步加大培训力度，分级
43、分层次采取多形式、多渠道、多方法搞好经济责任审计人员教育培训。浙江省审计厅于2009年出台了关于培养审计专业人才的实施办法（试行）。该办法的出台为贯彻落实全国审计工作座谈会精神和浙江省审计厅关于加快建立审计人才培养机制的意见，促进审计专业人才培养的规范化、系统化提供了制度保障。全省每年都会派出机关业务骨干到社会各层交流学习，并且每年都会全省举办审计机关领导干部培训班，从宏观经济形势、科学审计理念、审计准则以及审计信息化等多个角度学习研讨审计工作如何主动跟进经济社会发展大局，积极促进经济发展方式转变。通过培训学习、外派交流、规章制度等手段不断提高业务素质，增强工作技能，提升整体工作水平，夯实了经
44、济责任审计工作基础。32浙江渎职案分析公元2009年12月，浙江省多家媒体相继报道了一条重要消息浙江省兰溪市建社局局长许金茂涉嫌经济犯罪，已被移送检察机关立案。这是一个涉案金额巨大的经济犯罪案件，由此牵出的原兰溪市原党委委员姚元良等要员纷纷13落网。一时间，这个消息在兰溪的大街小巷不胫而走。广大群众为我们党和政府反腐败斗争的又一重大胜利额手称庆，为浙江省反腐卫士挖出的大蛀虫拍手称快。直接参与这次反贪行动的审计人员深感欣慰，历时数月的审计调查取证工作终于显现成效。浙江审计人在没有硝烟的反贪战线上，用卓越的智慧和胆识创下了又一个成功战例，不辱使命地履行了党和人民赋予的神圣职责。据浙江省人民检察院副
45、检察长刘建国指出，2005年至2010年，浙江省检察机关共查处各类渎职侵权犯罪1216件1435人，这些案件造成各类经济损失2756亿元，死亡38人，检察机关通过办案挽回损失146亿元。近年来，浙江省的渎职侵权犯罪呈现五大特点。滥用职权和玩忽职守案件占大多数。这两类案件占案件总数的74，其中滥用职权486件，玩忽职守414件。其次，渎职犯罪和贪污受贿犯罪相互交织、相互助长、互为因果，案件更为复杂，造成的危害更加严重。据了解，2010年，浙江省检察机关查办的与贪污受贿罪名交织在一起的渎职犯罪案件共79件，占案件总数的35。浙江省渎职侵权犯罪案件的第三大特点是，重特大案件占相当的比例，个案损失趋大
46、。第四是行政执法人员与非行政执法人员相互勾结、相互利用，也是渎职侵权犯罪的一大趋势。最后，在浙江省渎职侵权案件中，有行政处罚权的行政执法人员成为渎职犯罪的相对高发群体。321兰溪市建设局原局长许金茂滥用职权、受贿案许金茂在担任兰溪市建设局局长期间，违反法律规定及兰溪市城市总体规划要求办理审批手续，将兰溪市第二纺织机械厂地块的临时建筑转为永久性建筑，将工业用地作商业化使用，并减免相应的配套费、易地绿化费等费用。许金茂等人的滥用职权行为严重影响了兰溪市的整体规划开发利用，给国家造成了900余万元损失，并引起了该商业区域其他经营户的强烈不满，给兰溪市的“拆违”、维稳等工作带来严重的负面影响。同时，许
47、金茂违背事实滥用职权，致使相关行政处罚无效，开发商继续在其他楼房建设中扩大违法行为，造成了恶劣影响。2010年10月，许金茂因滥用职权、受贿罪被一审法院判处有期徒刑十二年六个月。此次审计的主要做法为（1）明确目标，审前准备在对此次项目进行审计之前，先对这个案件进行了一定的初步认识，审计组了解到有关该建筑项目的性质、开发资金的管理、绩效情况、使用情况、违纪违规问题等这些问题，都是党政领导所重视，群众所关心以及社会舆论所关注的，因而审计组通过实地考察、市财政局等单位进行相关了解，明确审计目14标，最终确定审计思路。另外考虑此次审计任务的重大以及审计的专业性，审计组决定派遣相对高素质审计人员进行该项
48、审计，并多次召开审计讨论会，研究审计方案，决定对它重点进行专项审计、责任审计等，并利用信息化审计。（2）把握重点，组织方案针对讨论结果，审计组决定围绕资金管理和项目管理，从资金的投入、使用、管理、决算等方面开展审计，并突破常规审计思路，在审前调查中选择一个已完工项目进行试审，通过试审发现工程管理中存在变更多、手续不全等情况，审计组在方案中确定将“性质变更”作为审计重点，重点专项审计2007年完工的1个临时厂房项目，并开辟审计“信息战”，从内部控制制度入手，运用计算机审计手段，充分利用信息化审计。（3）顺藤摸瓜，科学审计确定审计方案后，审计组在实施信息化审计、专项审计的基础之上，调查发现兰溪某房
49、地产公司开发的房地产项目擅自改变建筑高度，涉嫌违规的问题，进而决定树立科学审计理念，进行延续审计，深入分析相关案情，对所有工程项目进行审计排查。（4）真相大白，明确责任在经过一系列调查、审计、分析之后，审计组决定立即将查明的情况向上级做了汇报，领导及时召开审计业务会议，对变更事项进行深层次分析，认为项目经办人存在很大嫌疑，随后经过审计、检察的共同核查，初步查明许金茂1996年至2009年，许金茂在任职兰溪市厚仁镇党委书记、兰江街道党委书记、外商投资园区管委会主任、兰溪市建设局局长期间，为他人谋利，先后30多次收受房地产公司老板和下属单位人员贿赂的现金、汽油票、高档彩电、购物卡等共计价值人民币43万余元，美元500元。322思考和启示在审计“免疫系统”论提出，审计功能作用也随之有了新变化之际，各学术界就如何充分发挥审计“免疫系统”在领导干部经济责任审计中的功能进行大讨论，本文鉴于上述案件分析、思考而认为，如前所述，审计的本质是“免疫系统”，这就决定了审计应发挥“免疫系统”预防、揭露、抵御的功能，浙江兰溪市渎职案例正是这样的一个体现，审计组开展的此次审计正是对“免疫系统”下党政领导干部经济责任审计理论的一次迎合在明确目标，审计准备阶段，审计小组通过研讨，把握了“性质变更”这个审计重点，决定派遣高水平能力的审计人员走访相关单位，并打破传统思15维，运用科学审计方法
