1、主讲：办税服务厅审批分析小组 柯云驹 谭志浩 电话：27105902,光明新区国税局新认定一般纳税人税法宣讲,目 录,（一）税法宣讲 一、销项税额 二、进项税额 三、黄金票专案（二）网上办税介绍 一、变更税务登记、网上文书 二、网上抄报税 三、网上电子申报 四、网上认证,（一） 税法宣讲,一、销项税额 1、什么是销项税额？ 增值税纳税人销售货物和应交税劳务，按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税税额。 2、销项税额怎么计算？ 当期销项税额=当期销售额适用税率,（一） 税法宣讲,3、怎样确定当期销售额？ 当期销售额包括增值税纳税人当期销售货物、应税劳务从购买方取得的全部价款和价外费用。,
2、（一） 税法宣讲,4、销项税额核算时应注意的地方？（1）价外费用 价外费用指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约费、违约金(延期付款利息)、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、物或提供应税劳务向购买方收取的价外费用，无论其会计制度如何核算，均应并入销售额计算应纳税额。,（2）不开票销售收入 有时候商家为了增强竞争力，降低商品价格抢占市场，或者客户为了节省成本而主动提出不用增值税专用发票。 郑重提醒： 即使不开具发票，只要:货物已经移送给客户、与货物相关的风险与报酬已经一并转移给客户、销售方对货物不在保留管理权（相关的经济利益能够就如企业），就符合确认
3、收入的条件，那么就产生纳税义务。包括已送货，但客户没按规定结算货款，只要满足收入确认的条件，依然要计提销项税金；,（一） 税法宣讲,（3）视同销售 将货物交付他人代销； 销售代销货物； 设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外； 将自产、委托加工的货物用于非应税项目；,（一） 税法宣讲,将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者； 将自产、委托加工或购买的货物用于分配给股东或投资者； 将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； 将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。郑重提醒： 以货易货、以旧换
4、新，抵债等视同销售的商业行为，应计提销项税额。,增值税与所得税的关系增值税17%所得税25%偷税的最低处罚50%滞纳金0.05%,（一） 税法宣讲,二、进项税额1、什么是进项税额？ 纳税人购进货物或应税劳务所支付或者承担的增值税税额。 所说购进货物或应税劳务包括外购（含进口）货物或应税劳务、以物易物换入货物、抵偿债务收入货物、接受投资转入的货物、接受捐赠转入的货物以及在购销货物过程当中支付的运费。,（一） 税法宣讲,2、什么是准予抵扣的进项税额？ （1）纳税人购进货物或应税劳务，从销货方取得增值税专用发票抵扣联上注明的增值税税款。 （2）纳税人购进免税农产品所支付给农业生产者或小规模纳税人的价
5、款，取得经税务机关批准使用的收购凭证上注明的价款按13%抵扣进项税额。 （3）购进中国粮食购销企业的免税粮食，可以按取得的普通发票金额按13%抵扣进项税额。,（一） 税法宣讲,（4）纳税人外购货物和销售货物所支付的运费，按运费结算单据（普通发票）所列运费和基金金额按7%抵扣进项税额。(注：取得营改增试点地区一般纳税人开具的货物运输增值税专用发票，按11抵扣进项税额） （5）企业购置增值税防伪税控系统专用设备和通用设备，可凭借购货所取得的专用发票所注明的税额从增值税销项税额中抵扣。（注：自2011年12月1日起，增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费可在增值税应纳税
6、额中全额抵减。）,（一） 税法宣讲,2、什么是不得从销项税额中抵扣的进项税额 ？（一） 用于免税项目、非应税项目、固定资产在建工程、集体福利或者个人消费。（二）非正常损失 。（三） 因购买货物而从销售方取得的各种形式的返还资金，均应依所购货物的增值税税率计算应冲减的进项税额，并从其取得返还资金当期的进项税额中予以冲减。,（一） 税法宣讲,（四）纳税人因进货退出或折让而收回的增值税，应从发生进货退出或折让当期的进项税额中扣减。（五）增值税一般纳税人取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在自取得该专用发票开具之日起180日内未到税务机关认证的，不得抵扣进项税额；经过认证通过的防伪税控系统开具的增
7、值税专用发票，在认证通过当月未按有关规定核算其进项税额并申报抵扣的，不得抵扣进项税额。黄金票虚开发票专案.doc,目 录,（一）税法宣讲 一、销项税额 二、进项税额 三、黄金票专案（二）网上办税介绍 一、变更税务登记 二、网上抄报税 三、网上电子申报 四、网上认证,（二） 网上办税介绍,一、变更税务登记 变更法定代表人、财务负责人、办税人员的电话号码可登录深圳市国家税务局网站http:/ 网上办税介绍,二、网上抄报税 是纳税人通过防伪税控开票金税卡自行完成 抄税操作后，运用网上抄报税系统通过网络将报税数据传输到税务机关，由税务端网上报税系统自动完成报税数据解密、报税业务处理、发票比对等处理工作，企业再通过网络查询报税结果信息，并在报税成功、增值税“一窗式”比对通过且缴纳税款的情况下进行清卡操作。,三、网上电子申报 指纳税人在其计算机上安装网上申报系统软件后，通过互联网，将增值税纳税申报信息传输到深圳市国家税务局网上申报受理平台，经“一窗式”比对通过后将申报数据自动导入税收征管系统，并划缴税款的一种申报缴纳方式。,（二） 网上办税介绍,网上抄报税及网上申报总流程,（二） 网上办税介绍,四、网上认证 网上认证是一般纳税人将增值税进项发票扫描或手工录入到计算机，然后将采集的票面信息通过互联网发送到税务机关，进行防伪认证的一种新型的认证方式。,（二） 网上办税介绍,结束，谢谢！,
