1、中國大陸加工貿易保稅現況解析,海關：,(1)可以抓人的官方單位,(除公安局外),(2)刑事責任,外商在中國從事貿易.,1.一般貿易：完稅 (貿易公司、工廠),2.加工貿易：保稅 (工廠),手冊,記錄保稅料件的使用,來料：,進料：,只賺代工費用委託代工的境外企業 無償提供進口原物料免稅不退稅,賺差價利潤自行採購所有料件免、抵、退,外商在中國從事貿易 進口,貿易方式,一般貿易,加工貿易,來料,進料,付匯核銷,繳納進口關稅、增值稅,使用手冊,辦理出口退稅前置手續,海關進口加工登記手冊退稅軟件申報生產企業進料加工手 冊備案向稅務機關提供進料加工手冊複 印件當月退稅軟件申報生產企業進料加 工進口料件申報
2、明細表,外商在中國從事貿易 出口,貿易方式,一般貿易,加工貿易,來料,進料,採用轉廠出口,收匯核銷,使用手冊,享受出口退稅,(只收取加工費),(免抵退),(免抵退),(免稅不退稅),進料加工/來料加工 保稅現況解析,壹、企業保稅型態區分：貳、中國大陸對外商企業(獨資/合資)進料加工管理：參、進料/來料加工貿易登記手冊內容：肆、企業保稅範圍：伍、保稅原料/半成品/成品之核算重點：陸、保稅貨物帳款處理：柒、中國大陸保稅人才需求與培訓：,大 綱,壹、企業保稅型態區分：,一、進料加工企業,二、來料加工企業,貳、中國大陸對外商企業(獨資/合資)進料加工管理要旨：,免、出口貨物免征銷售增值稅抵、外銷/結轉
3、時，其出口成品所耗用國產原料可抵稅。退、出口貨物可辦理退稅： 免抵退稅額出口貨物離岸價格x人民幣牌告匯率x退稅率 免抵退稅額抵減額免抵退稅額抵減額免稅購進原料價格x出口貨物退稅率,參、進料/來料加工貿易登記手冊內容：,成品歸併示意圖,肆、企業保稅範圍：,一、原料/半成品/成品之保稅與物流流程管理：(一)進料/來料加工管理應用示意圖：,(二)登記手冊與企業內部稽控管理應用示意圖：,二、機器設備進口/復出口/復進口之流程管理：,伍、保稅原料/半成品/成品之核算重點：一、直材在BOM表中，其投料前有重量、產出後無重量，或投料前重量大於產出後重量，系統必須定義生產製程中每一成品圖號所需耗料之核算基礎。
4、二、非BOM表中間接材料/化學材料，在製品/材質/體積/製程等不同狀況，系統亦應定義每一成品圖號所需耗料的核算基礎。三、在製程進行前、進行中因直材/間材/化材短缺，或客戶設計變更，系統亦應定義直材/間材/化材改用代用材料，以核算每一成品圖號實際耗用直材/間材/化材之用量。,四、如何厘清奉核內銷、報廢時繳稅單價之基礎：企業奉核內銷、報廢時，系統亦能區分國產原料、進口保稅原料(若無法區分則會被視同進口保稅原料)，其進口保稅原料要能對應到內銷/報廢成品或半成品實際耗用的那一批合同手冊與國外進口發票號之“進口單價”，此“進口單價”乃為繳稅基礎，反之，則繳稅進口單價，乃以海關認定之單價，或每一批合同手冊
5、屬此商品名稱最高的單價為核算繳稅基礎(例：空運進口與海運進口，其單價差距亦大)。,五、海關核查報表：(一)銷貨管理報表範例：1.銷貨及原料明細：如範例1-12.銷貨及所需原料名稱統計：如範例1-23.銷貨所需進口料件(商品編號、商品名稱)彙總統計：如範例1-34.銷貨出口成品(商品編號、商品名稱)彙總統計：如範例1-4(二)原料分類統計表：如範例1-5,範例1-1：,範例1-2：,範例1-3：,範例1-4：,範例1-5：,六、進口保稅儲存區(入庫/出庫/存量)管理：(一)手冊進口料件：(二)企業進口原料：七、成品、半成品倉庫(入庫/出庫/存量)管理：(一)手冊出口成品匯總(二)手冊進口料件匯總
6、(三)企業進口原料匯總八、現場報廢集散地(入庫/出庫/存量)管理：(一)手冊出口成品匯總(二)手冊進口料件匯總(三)企業進口原料匯總,九、全程追蹤管理作業：(一)登記手冊追蹤：每一本登記手冊均可對應已生產成品(外銷、內銷、結轉、成品庫存)、未生產成品(各個製造生產線、外注工工程、原料庫存、半成品庫存)及生產報廢(原料報廢、半成品報廢、成品報廢)等明細資料與匯總統計報表。(二)手冊進口料件追蹤：登記手冊專用商品編品編號、商品名稱均可對應每一本登記手冊已生產成品(外銷、內銷、結轉、成品庫存)、未生產成品(各個製造生產線、外注加工工程、原料庫存、半成品庫存)及生產報廢(原料報廢、半成品報廢、成品報廢
7、)等明細資料與匯總統計報表。(三)企業進口原料追蹤：企業專用進口原料名稱(國外出口發票品名)，均可對應每一本登記手冊已生產成品(外銷、內銷、結轉、成品庫存)、未生產成品(各個製造生產線、外注加工工程、原料庫存、半成品庫存)及生產報廢(原料報廢、半成品報廢、成品報廢)等明細資料與匯總統計報表。,關鍵：三帳一致,陸、保稅貨物帳務：,手冊 (關務帳),實物 (倉庫帳),財務報表 (財務帳),負責部門不同， 容易導致不一致,難！,1. 不良率過高及浪費 廠務,2. 內外銷篡料 故意、發錯,3. 保稅料件缺失，偷盜、私賣,4. 帳務處理錯誤,5. 海關核定單耗過低,計算出口退稅 (1) 100%出口,留
8、抵稅額,比較留抵稅額 (當期應納稅額)免抵退稅額因退稅率降低而轉入成本 (損失) = (出口-保稅) x 損失退稅率,誰小就退誰,免抵退稅額,免：出口收入免稅抵：沒有內銷 (銷項)退：100x17%-(400-200)x(17%-13%)進項 無法退稅轉入成本的損失= 9,(400-200)x13%=26,比較9和26 出口退稅=9,A,工廠,(200)保稅料件,國內採購(100)(不含稅),境外,出口100%,(400),計算出口退稅 (2) 部份內銷,留抵稅額,免抵退稅額,免：出口收入免稅抵：50x17%=8.5退：100x17%-(400-200)x(17%-13%)-8.5= 0.5,(400-200)x13%=26,比較0.5和26出口退稅 = 0.5,A,工廠,(200)保稅料件,國內採購(100)(不含稅),境外,出口,(400),內銷50(不含稅),陸、中國大陸保稅人才需求與培訓：一、人才需求：(一)保稅、關務、進出口中高階管理、作業人才(含中國大陸高考報關証照合格專業人員)。(二)企業營運與策略規劃中高階管理、作業人才。二、人才培訓：(一)高等教育單位國貿、企管、工管、資管科系。(二)高等教育單位中高階人才養成班。(三)相關公協會舉辦研討會、發表會。(四)企業內部在職訓練。,放映結束，如果覺得本文對你有幫助，請點擊下面，支持一下我們，謝謝！,1、樂美雅,
