1、,项目经费监督检查及财务验收,自治区科学技术厅 2015年11月,科学技术厅,2,一、监督检查发现的主要问题二、监督检查结果的应用三、财务验收,2,主要内容,3,1. 法人责任不到位、内控制度不健全；2. 专项经费未单独核算；3. 重大事项未报批；4. 擅自调整外拨经费(不经过批准)5. 提供虚假会计资料；6. 随意调账应付检查7. 利用虚假票据套取资金（发票连号）8. 违规开支测试化验加工费；,主要问题,4,9.虚报冒领劳务费和专家咨询费；10. 挪用科技经费;11. 超范围列支专项经费；12. 科目预算执行超出自行调整权限； 13. 会计基础工作不规范；14. 固定资产管理不规范；15.
2、串户使用零余额账户；16. 预算执行率偏低。,主要问题,5,原因大体为三类: 因不了解制度规定而发生的违规行为； （业务、 财务两张皮）单位管理不严所产生的公款消费行为； （公用 经费不足，挤占项目经费）这个原 因存在有普 遍性。极少数课题存在严重违纪违法行为。,主要问题,加强经费监督管理措施,科技部最近出台了国家科技计划（专项）经费巡视检查工作手册，巡查工作每年一次，主要对象是承担国家科技计划（专项）任务较多、专项经费资金量较大、经费管理较薄弱的项目（课题）承担单位。科技部将建立科研信用记录，严重不良信用记录者将记入“黑名单”，阶段性或永久取消其申请科研项目的资格。巡查工作的程序：下达巡查通
3、知书、巡视对象自查、现场检查三个环节展开。,6,加强经费监督管理措施,巡查工作的内容 : 主要针对上述违规、违纪16种情况中归纳、总结了11项进行巡视检查。上月科技部经费监管中心来内蒙古对国家在研和已经结题验收的863、科技支撑、国际合作项目进行巡视检查。,7,8,1.信用管理：信用记录、评价、黑名单 项目（课题）承担单位（包括合作单位）； 课题负责人等科研人 员；评估机构；咨询专家。2.结果处理：建立逐级考核问责机制承担单位、项目负责人及成员在预算执行过程中出现违规违纪行为的，按规定采取通报批评、暂停项目拨款、终止项目执行、追回已拨项目资金、取消项目承担单位一定时限内申报资格等措施，涉及违法
4、的移交司法机关处理，并将有关结果向社会公开；项目主管部门相关人员在项目管理中存在问题的，对其履职尽责和廉洁自律情况进行责任倒查。经查实依法依规严肃处理。,结果应用,9,项目经费财务验收,10,项目经费财务验收,支撑计划：承担课题经费（1千万以上）向科技部提出验收申请承担课题经费（1千万以下含）向项目组织单位提出申请,863计划：项目牵头（主持）单位或课题承担单位向科技部提出财务验收申请,973计划：首席科学家协助项目承担单位向科技部提出财务验收申请,11,项目经费财务验收,1、不能按期验收的，依据相关管理办法课题承担单位应在任务书规定完成的日期前提出延期申请，由相关业务司局（或领域办）批准。在
5、符合课题验收条件时，课题承担单位再提出验收申请。,2、无特殊原因未按时提出验收申请的，按不通过验收处理。,12,项目经费财务验收,国发201411号文件三大主体计划（国际合作）专项经费管理办法财教2011434号文件自治区项目验收依据：应用技术研究与开发资金、创新引导资金、科技重大专项三大类项目的资金管理办法等专项经费管理办法、项目合同书。监督管理暂行办法财务验收工作规范等,13,项目经费财务验收,（一）验收形式,1. 会议验收（无需课题单位答辩）,2. 答辩验收（单位参加音视频答辩或会议答辩）,3. 现场检查验收,三、课题财务验收,三、课题财务验收,三、课题财务验收,14,项目经费财务验收,
6、2. 科研经费财务管理制度及内部控制建立与执行况,1. 课题单位法人责任落实情况。,3. 间接费用、绩效支出以及固定资产管理情况,4. 预算调整权限范围内单位审批执行情况,5. 中期检查、专项审计、巡视检查等管理环节发现问题 的整改落实情况,15,项目经费财务验收,6. 会计核算和财务信息情况。课题经费核算情况； 财务信息真实性情况；资金结算合规性情况。,7. 预算执行情况。按照预算批复和合同任务书要求，课题承担单位向合作单位资金拨付情况；设备费、测试化验加工费等科目按批复预算执行情况。,16,项目经费财务验收,9. 结余经费的金额及形成原因。应付未付款项和 预计支出的认定。,10. 自筹经费
7、到位及使用情况,8. 专项经费使用情况。没有用于经费管理办法不允许支出的范围（包括罚款、捐款、赞助、投资及国家禁止的其它支出）；各项支出符合经费管理办法的规定，没有截留、挤占、挪用专项经费的情况。,17,项目结余经费,结余经费是在结题财务审计的基础上，经项目（课题）财务验收认定并报科技部确认的结余资金。,财务验收认定的应付未付和预计支出，如已购买并使用的新设备或材料但尚未支付的货款或质保金，测试化验加工结果已被项目采用但尚未支付的费用，项目（课题）验收必需支出的相关费用、与项目任务相关的且已签定出版（发表）合同的专著、文章或专利申请等费用，不属于结余经费，单位继续按原计划使用,1. 结余经费认
8、定,18,项目结余经费,项目完成任务目标并通过验收，且承担单位信用评价好的，项目结余资金按规定在一定期限内由单位统筹安排用于科研活动的直接支出，并将使用情况报项目主管部门；未通过验收和整改后通过验收的项目，或通过验收但承担单位信用评价差的，结余资金按原渠道收回。,2. 结余经费留用,19,项目结余经费,项目财务验收工作结束后，对未通过财务验收，或者是虽已通过验收，但单位信誉不好的，科技部条财司、自治区科技厅条财处负责组织核定应回收的项目结余经费上缴工作，要求相关项目承担单位在收到通知后规定的时间内完成结余经费上缴工作。项目合作单位的结余经费应汇总上交至项目承担单位后按项目上缴。,3. 结余经费
9、上缴,20,项目单位未在规定时间内足额上缴结余资金的，可停拨项目单位在研项目经费、取消单位项目申报资格，或直接计入信用记录黑名单。,项目结余经费,21,验收注意的事项,八种行为不通过财务验收：1.专项经费未单独核算2. 擅自调整外拨资金3.利用虚假票据套取资金4.通过编造虚假合同、虚构人员名单等方式虚报冒领劳务费和专家咨询费5.通过虚构测试化验内容、提高测试化验支出标准等方式违规开支测试化验加工费6.随意调账变动支出、随意修改记账凭证、以表代账应付财务审计和检查7.挪用科技经费8.提供虚假会计资料。,22,专项经费管理的若干政策文,财综【2010】111号文，财政部关于行政事业单位资金往来结算
10、票据使用管理问题的补充规定。财税【2011】70号 财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知。财教【2013】433号文件财政部、科技部国家科技计划及专项资金后补助。国务院关于深化中央财政科技计划（专项、基金等）管理改革方案，国发【2014】64号文。,专项经费管理的若干政策文,国发201411号文件（国务院关于改进加强中央财政科研 项目和资金管理的诺干意见）。财教2011434号文件（关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定的通知）。2014年7月1日生效的内蒙古自治区科学技术进步条例财税201370号文件财政部、税务总局关于研究开发费用税前加计
11、扣除有关政策问题的通知。,23,专项经费管理的若干政策文件,国务院关于发展众创空间推进大众创新创业指导意见，国办发【2015 】9号文。落实国务院9号文，自治区科技厅代政府起草了“内蒙古自治区人民政府办公厅关于发展众创空间推进大众创新创业若干措施的意见，目前已通过自治区政府正在印发当中。国务院关于国家重大科研基础设施和大型仪器向社会开放的意见，国发【2014 】70号文。内蒙古自治区推进大型仪器开放共享若干措施。,24,25,专项经费管理的若干政策文件,国务院深化体制、机制改革加快创新驱动若干意见，国发【2014】8号文。内蒙古自治区关于深化科技计划管理改革，加强科技项目和资金管理的意见，内政
12、发电【2015】23号文。自治区项目：应用技术研究与开发资金管理办法内财教 【2012】1233号文件；科技重大专项资金管理办法内财教【2013】151号文件。准备根据内政发电23号文件，修订应用技术研究和科技重大专项资金管理办法。,专项经费管理的若干政策文件,差旅费自治区执行的是中央和国家机关差旅费管理办法（财行【2013】531号）。内蒙古自治区党政机关培训费管理办法（内财【2014】529号）。内蒙古自治区党政机关会议费管理办法(内党办发【2014】13号)。因公临时出国经费管理办法（财行【2013】516）。 内蒙古自治区本级党政机关公务接待经费管理暂行办法内财行【2014】235号,
13、26,科技计划项目经费会计核算,自治区科学技术厅 2015年11月,科学技术厅,28,科研经费的核算,一、科研经费企业核算 二、科研经费事业单位核算,29,科研经费企业核算,企业的会计核算大体有几种类型 一、执行企业会计制度 二、执行小企业会计制度 三、执行企业会计准则,30,执行企业会计制度,企业在进行专项经费核算时，必须要单独记账，专项经费和自筹经费部分，增设“项目支出”一级科目，下设设备购置费、材 料费等明细科目。执行企业会计制度的企业项目经费的核算： 企业收到各级财政部门拨的专项经费时，分两种情况核算 一种是用“递延收益”科目，另一种是用“专项应付款”， 建议大家用“专项应付款”核算
14、1. 收到各级财政科研拨款时，分录如下： 借: 银行存款 贷：专项应付款项目科技厅科研拨款 专项应付款项目市、县匹配,31,执行企业会计制度,2. 支出专项经费时： 借：项目支出设备购置费项目 项目支出材料费项目 项目支出测试化验加工费项目 项目支出差旅费等项目 贷：银行存款等相关科目,32,执行企业会计制度,3. 同时 ，将项目经费形成的固定资产作为国家的无偿投资计 入企 业的所有制权益。借：固定资产 贷：资本公积4. 年末，将所有的项目支出转入“专项应付款”科目，“专项应付款” 科目余额是没有支付的项目经费。借：专项应付款项目 贷：项目支出项目,33,执行企业会计制度,项目结余资金留企业继
15、续使用时（前提：通过验收、信誉好） 借：专项应付款项目科技厅科研拨款 专项应付款项目市、县匹配 贷：资本公积拨款转入项目项目没有通过验收、或者虽已通过验收，但单位信誉不好按规定上缴项目资金结余部分 借：专项应付款项目科技厅科研拨款 专项应付款项目市、县匹配 贷：银行存款,34,执行企业会计制度,出售专项经费拨款形成的固定资产，先通过固定资产清理科目进行，所得收入上缴同级财政。企业自筹经费的核算和项目经费核算一样，要单独核算。,35,执行企业会计制度,项目经费在企业的核算需要注意几个问题：年终专项应付款中的余额是没有支出的项目经费。年终税务局在所得税清缴汇算时将专项拨款形成的支出从成本中剔除否则
16、会挤占企业成本，减少企业所得税。但是，企业自筹经费中的研究开发成本可以在所得税前扣除,并且是加计扣除。什么是加计扣除，如何扣除分两种情况 : 发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的 ,在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。加计扣除研发费用的具体内容 : 1.材料、燃料和动力费用 2.工资、薪金、奖金、津贴、补贴,执行企业会计制度,3.仪器、设备的折旧费或租赁费 4.委托给外单位进行开发的研发费用 5.对企业共同合作开发的项目 6.其他费用:专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用、专门用于中
17、间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，可以税前扣除并加计扣除。另外，新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费，勘探开发技术的现场试验费，研发成果的论证、评审、验收费用，同样可以所得税税前扣除并加计扣除。,36,执行企业会计制度,加计扣除的条件: 1. 企业要对研发经费单独核算 2. 正确归集研发费用 3. 资料要准备充分。企业在日常工作中，要注意收集齐资料，以备税务机关检查以及申报时使用 。,37,执行企业会计制度,有的企业用收入类核算专项经费，并且项目经费不单独核算，这样就不能享受财【2013】70号文件财政部、税务总局关于研究开发费用税前加计
18、扣除有关政策问题的通知文件和关于印发企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）的通知国税发2008116号中规定的研发费用税前加计扣除的税收优惠政策,38,执行企业会计制度,专项经费在企业的核算一个最大的问题是免税。财税【2009年】87号文件规定：2008年1月1日2010年1月1日项目免税。没说以前和以后的项目是否要免税。 2011年，财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知，财税【2011】70号 文件明确规定，专项经费是免税的,但要符合以下三个条件,39,40,执行企业会计制度,企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时
19、符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除： 1.企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件(拨款通知文件、拨款单) 2.财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求（各类专项资金的资金管理办法）。,执行企业会计制度,3.企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算（不纳税的前提条件）。并非是专项经费永远不收税，70号文件规定，专项经费结余五年内不上税，从第六年开始并入企业的收入一并上所得税。,41,42,执行企业会计制度,实际情况有三种： 1. 有的企业财务不了解政策，把项目款计入企业收入 2. 有的企业专门把项目经费记入“递延收
20、益”科目、“其他收入”、“营业外收入”明明知道用收入科目要缴税，那为什么企业还宁愿缴税，原因是：好随意调帐、在增加收入的同时，也可以增加成本。 3.有的企业和地方政府达成一种协议，诸如完不成税收任务等和企业的交易。,43,专项经费事业单位会计核算,2013年1月1日，财政部颁发了新的事业单位会计制度与旧的相比，有八个方面的变化： 1.配套新增了与国库集中支付、政府收支分类、部门预算、国有资产管理等财政改革相关的会计核算内容。 2.创新引入了虚提固定资产折旧和无形资产摊销。 3.明确规定了基建数据定期并入事业单位会计“大帐” 4.着力加强了对财政投入资金的会计核算。 5.进一步规范了非财政补助结
21、转、结余及其分配的会计核算。,专项经费事业单位会计核算,6.突出强化了资产的计价和入账管理。 7.全面完善了会计科目体系和会计科目使用说明。 8.系统改进了财务报表结构体系。事业单位设立了折旧这个科目。固定资产入账价值由原来的500元修改为1000元。过去事业单位的固定资产账面余额很大，仅以收付实现制为会计核算基础存在诸多缺陷，其缺陷之一即是固定资产的会计核算信息不全、缺少真实客观成本信息，具体表现在：,44,45,专项经费事业单位会计核算,1.无法反映固定资产新旧程度 2.无法客观真实反映事业单位所耗成本 3.不利于对事业单位进行绩效考核 新出台的事业单位会计科目分五大类、48个科目，较旧的
22、会计科目增加了24个科目，减少了18个科目，应该说新的事业单位会计制度有一个非常大的改变，它更接近于企业的会计核算，而且更趋于合理化、科学化、精细化。新的会计制度最大的变化有以下具体几个方面：,46,专项经费事业单位会计核算,为配合国库集中支付制度、部门预算管理、政府收支分类、政府采购等改革相关规定，新制度新增了与国库集中支付、部门预算管理、政府收支分类等财政改革相关的会计科目及相应核算内容。如在国库集中支付部分新增了“零余额账户用款额度”和“财政应返还额度”两个科目，在部门预算管理部分新增核算财政补助结转结余与非财政补助结转结余的内容等，实现了会计规范与其他财政法规政策改革的有机衔接，有利于
23、促进各项财政改革政策的贯彻落实。引入固定资产折旧和无形资产摊销的概念。净资产类科目变化较大，增加了 “财政补助结转 ” 、“基本支出结转 ”、“项目支出结转 ”、 “财政补助结余 ”、“非财政补助结转 ”,47,专项经费事业单位会计核算,收到同级财政拨入的科技项目拨款时 借：零余额用款额度（零余额户）银行存款 贷：财政补助收入项目收到上级项目拨款：如：国家科技部的项目拨款 借：银行存款 贷：事业收入项目发生专项经费支出时 借：事业支出 项目支出材料费等 贷：零余额用款额度银行存款等相关科目,48,固定资产的会计核算,购入不需要安装的固定资产时： 借：固定资产 贷：非流动资产基金固定资产，同时按
24、照实际支付金额 借：事业支出 经营支出(非项目经费核算使用) 专用基金修购基金等科目(非项目经费核算使用) 贷：财政补助收入（直接支付） 零余额用款额度（授权支付） 银行存款等科目（基本户支付）,49,固定资产的会计核算,购入需要安装的固定资产时，先通过“在建工程”科目核算 借： 在建工程项目 贷： 非流动资产基金在建工程，同时 借： 事业支出 经营支出(非项目经费核算使用) 专用基金修购基金等科目(非项目经费核算使用) 贷：财政补助收入（直接支付） 零余额用款额度（授权支付） 银行存款等科目（基本户支付）,50,固定资产的会计核算,安装完工交付使用时： 借：固定资产 贷：非流动资产基金固定资
25、产，同时， 借：非流动资产基金在建工程 贷：在建工程固定资产计提折旧时： 借：非流动资产基金固定资产 贷：累计折旧 (为什么说虚提固定资产折旧，提折旧时不走支出类科目,增设非流动资产基金作为过渡),51,固定资产的会计核算,固定资产盘盈、盘亏、处理时要通过“待处理财产损益”科目核算，和企业核算一样。 这里需要重点说明的是固定资产提折旧是一个“虚提”的概念。而企业的固定资产提折 旧是一个实的，它需要计入成本。,52,专项经费事业单位会计核算,年终将同级财政拨入、上级财政拨入的项目经费结转 借：财政补助收入基本支出(同级财政拨款) 项目支出 贷：财政补助结转基本支出 项目支出 借：财政补助结转基本
26、支出(同级财政拨款) 项目支出 贷：事业支出基本支出 项目支出,53,专项经费事业单位会计核算,对于上级财政拨入的项目经费结转 借：事业收入项目(上级财政拨款) 贷：非财政补助结转 同时 借：非财政补助结转 贷：事业支出,54,项目结余经费的核算,财政补助结余科目核算，此科目核算同级财政拨入的项目经费结余。 年末将“财政补助结转”科目余额转入“财政补助结余”科目 借：财政补助结转 贷：财政补助结余项目结题验收后，属于真正结余账务处理，留归单位使用的项目经费，转入“事业基金”。 借：财政补助结余 贷：事业基金年末对国家项目经费结余，分析“非财政补助结转”余额 情况：,55,项目结余经费的核算,1
27、. 验收通过的，结余经费留给单位使用的 借： 非财政补助结转（上级财政拨款） 贷：事业基金2. 验收没有通过，单位信誉不好的上缴 借：非财政补助结转 贷：银行存款 （上级财政拨款）,56,项目结余经费的核算,这里需要说明的：同级财政部门的项目经费结余和上级项目经费的结余均不进行结余分配，分两种情况进行帐务处理： 1. 结余经费留归单位使用 , 转入事业基金。 2. 结余经费上缴，用银行存款或者先走往来科目,过后用货币资金返回原渠道。,57,项目经费事业单位会计核算,事业单位对项目经费的核算：除了按照财政部经济类、功能类科目核算之外，还要另外设立一个项目支出的备查簿，按照项目合同签订的支出内容核算，以备项目中期检查和结题验收时提供给检查人员和验收人员。,58,联系方式：,科学技术厅科研条件与财务处 霍仲莲 电话：04716266987 手机：13947119729,THANKS,谢 谢,
