1、 现行地方税收优惠政策 （ 2017 版） 目 录 一、 促 进科技进步和自主创新的税收优惠政策 . 错误 !未定义书签。 （一）鼓励高新技术产业发展的税收优惠政策 . 1 1.高新技术产业企业的税收优惠政策 . 1 2.软件企业的税收优惠政策 . 2 3.集成电路企业的税收优惠政策 . 5 4.技术先进型服务企业的税收优惠政策 . 11 （二）促进科技成果转化的税收优惠政策 . 13 （三）鼓励企业提高自主创新能力的税收优惠政策 . 13 1.研发费用加计扣除 . 13 2.固定资产加速折旧 . 14 （四）扶持科研机构和创新人才发展的税收优惠政策 . 15 1.转制科研机构的税收优惠政策
2、. 15 2.科研机构创新人才的税收优惠政策 . 16 （五）科技创业就业平台的税收优惠政策 . 18 1.科技企业孵化器税收优惠政策 . 18 2.国家大学科技园税收优惠政策 . 19 二、改善民生的税收 优惠政策 . 21 （一）扶持创业就业的税收优惠政策 . 21 1.重点群体创业的税收优惠政策 . 21 2.吸纳重点群体就业企业的税收优惠政策 . 21 3.退役士兵创业的税收优惠政策 . 22 4.吸纳退役士兵就业企业的税收优惠政策 . 22 5.自主择业军队转业干部创业的税收优惠政策 . 22 6.随军家属创业的税收优惠政策 . 23 7.残疾人就业减征个人所得税 . 23 8.安置
3、残疾人就业的企业残疾人工资加计扣除 . 23 9.安置残疾人就业的单位减免城镇土地 使用税 . 23 （二）促进居民安居的税收优惠政策 . 24 1.个人购买住房的税收优惠政策 . 24 2.个人销售住房的税收优惠政策 . 25 3.经济适用住房的税收优惠政策 . 26 4.住房租赁的税收优惠政策 . 26 5.棚户区改造的税收优惠政策 . 29 6.其他促进居民 安居的税收优惠政策 . 29 （三）促进社会保障的税收优惠政策 . 31 1.生产和装配伤残人员专门用品企业的税收优惠政策 . 31 2.孤老人员和烈属的税收优惠政策 . 32 3.老年服务机构的税收优惠政策 . 32 （四）救灾及
4、重建的税收优惠政策 . 33 1.企业所得税 . 33 2.个人 所得税 . 33 3.房产税 . 33 4.契税 . 34 5.资源税 . 34 6.城镇土地使用税 . 34 7.车船税 . 34 （五）其他改善民生的税收优惠政策 . 35 1.纳税困难企业的税收优惠政策 . 35 2.农产品批发市场、农贸市场的税收优惠政策 . 35 3.落实私房政策后的房屋用地的税收优惠政策 . 36 4.物流企业大宗商品仓储设施用地的税收优惠政策 . 36 5.耕地占用税困难性减免 . 36 三、促进节能环保的税收优惠政策 . 错误 !未定义书签。 （一）支持环境保护发展的税收优惠政策 . 错误 !未定
5、义书签。 1.支持环境保护、节能节水项目发展的税收优惠政策 错误 !未定义书签。 2.鼓励企业购置并使用环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的税收优惠政策 . 错误 !未定义书签。 3.促进节能服务产业发展的税收优惠政策 . 错误 !未定义书签。 4.清洁发展机制基金（以下简称清洁基金）的税收优惠政 策 错误 !未定义书签。 5.清洁发展机制项目（以下简称 CDM 项目）的税收优惠政策 错误 !未定义书签。 6.天然林保护工程实施企业的税收优惠政策 . 错误 !未定义书签。 7.企业厂区以外的公共绿化用地的税收优惠政策 . 错误 !未定义书签。 8.节约能源、使用新能源车船的税收优惠政策 .
6、 错误 !未定义书签。 （二）鼓励资源综合利用的税收优惠政策 . 错误 !未定义书签。 （三）支持电力建设的税收优惠政策 . 错误 !未定义书签。 1.促进电力企业发展的税收优惠政策 . 错误 !未定义书签。 2.核工业总公司所属企业的税收优惠政策 . 错误 !未定义书签。 3.核电站的税收优惠政策 . 错误 !未定义书签。 四、支持小型微型 企业发展的税收优惠政策 . 错误 !未定义书签。 五、支持金融资本市场的税收优惠政策 . 错误 !未定义书签。 （一）证券投资基金的税收优惠政策 . 错误 !未定义书签。 （二）证券投资者保护基金的税收优惠政策 . 错误 !未定义书签。 （三）居民企业之
7、间的股息、红利等权益性投资收益的税收优惠政策 错误 !未定义书签。 （四）取得政府债券利息所得的税收优惠政策 . 错误 !未定义书签。 （五）沪港股票市场交易互联互通的税收优惠政策 . 错误 !未定义书签。 （六） QFII 和 RQFII 股票权益性投资资产转让的税收优惠政策 错误 !未定义书签。 （七）促进股权分置试点改革的税收优惠政策 . 错误 !未定义书签。 （八）被撤销金融机构的税收优惠政策 . 错误 !未定义书签。 （九）中国信达资产管理股份有限公司等 4 家金融资产管理公司有关的税收优惠政策 . 错误 !未定义书签。 （十）个人转让股票所得的税收优惠政策 . 错误 !未定义书签。
8、 （十一）个人取得股息红利的税收优惠政策 . 错误 !未定义书签。 （十二）个人取得金融 债券利息的税收优惠政策 . 错误 !未定义书签。 （十三）个人取得储蓄存款利息的税收优惠政策 . 错误 !未 定义书签。 （十四）信贷资产证券化的税收优惠政策 . 错误 !未定义书签。 （十五）其他有关金融业务的税收优惠政策 . 错误 !未定义书签。 六、支持文化教育体育发展的税收优惠政策 . 错误 !未定义书签。 （一）支持教育事业发展的税收优惠政策 . 错误 !未定义书签。 （二）支持文化产业发展的税收优惠政策 . 错误 !未定义书签。 （三）支持体育产业发展的税收优惠政策 . 错误 !未定义书签。
9、七、支持三农发展的税收优惠政策 . 错误 !未定义书签。 八、支持企业转制升级的税收优惠政策 . 错误 !未定义书签。 （一）企业事业单位改制重组的税收优惠政策 . 错误 !未定义书签。 1.企业改制 . 错误 !未定义书签。 2.事业单位改制 . 错误 !未定义书签。 3.公司合并 . 错误 !未定义书签。 4.公司 分立 . 错误 !未定义书签。 5.企业破产 . 错误 !未定义书签。 6.资产划转 . 错误 !未定义书签。 7.债权转股权 . 错误 !未定义书签。 8.公司股权（股份）转让 . 错误 !未定义书签。 （二）企业改组改制过程中个人取得的量化资产的税收优惠政策 错误 !未定义
10、书签。 （三）企业改制过程中有关印花税的税收优惠政策 . 错误 !未定义书签。 （四）组建中国铁路总公司有关印花税的税收优惠 政策 . 错误 !未定义书签。 （五）中国邮政集团公司邮政速递物流业务重组改制的税收优惠政策 错误 !未定义书签。 （六）中国联合网络通信集团有限公司转让 CDMA 网及其用户资产企业合并资产整合过程中涉及的税收优惠政策 . 错误 !未定义书签。 （七）中国 邮政储蓄银行改制上市有关的税收优惠政策 . 错误 !未定义书签。 （八）中国中信集团公司重组改制有关的税收优惠政策 . 错误 !未定义书签。 （九）中国电信集团公司和中国电信股份有限公司收购 CDMA 网络资产和业
11、务有关的税收优惠政策 . 错误 !未定义书签。 九、 个人所得有关的税收优惠政策 . 错误 !未定义书签。 （一）个人取得奖金、津贴、补贴等的税收优惠政策 . 错误 !未定义书签。 （二）个人因与用人单位解除劳动关系而取得补偿收入的税收优惠政策 错误 !未定义书签 。 （三）个人无偿受赠房屋的税收优惠政策 . 错误 !未定义书签。 （四）外籍个人的税收优惠政策 . 错误 !未定义书签。 （五）个人所得其他有关的税收优惠政策 . 错误 !未定义书签。 十、支持其他各项事业的税收优惠政策 . 错误 !未定义书签。 （一）促进交通运输行业发展的税收优惠政策 . 错误 !未定义书签。 （二）支持公益事
12、业的税收优惠政策 . 错误 !未定义书签。 （三）支持公共基础设施建设的税收优惠政策 . 错误 !未定义书签。 （四）支持国家商品储备发展的税收 优惠政策 . 错误 !未定义书签。 （五）促进医疗卫生发展的税收优惠政策 . 错误 !未定义书签。 （六）对公检法的税收优惠政策 . 错误 !未定义书签。 （七）支持国防建设的税收优惠政策 . 错误 !未定义书签。 （八）其他税收优惠政策 . 错误 !未定义书签。 1.促进创业投资企业和个人发展的税收优惠政策 . 错误 !未定义书签。 2.居民企业股息、红利等权益性投资收益的税收优惠政策 错误 !未定义书签。 3.毁损房屋和危险房屋的税收优惠政策 .
13、 错误 !未定义书签。 4.房屋大修停用的税收优惠政策 . 错误 !未定义书签。 5.基建工地临时性房屋的税收优惠政策 . 错误 !未定义书签。 6.地下建筑用地的的税收优惠政策 . 错误 !未定义书签。 7.支持水利事业发展的税收优惠政策 . 错误 !未定义书签。 8.防火防爆防毒等安全用地的税收优惠政策 . 错误 !未定义书签。 9.矿山企业生产用地的税收优惠政策 . 错误 !未定义书签。 10.盐场、盐矿有关用地的税收优惠政策 . 错误 !未定义书签。 11.林业系统相关用地的税收优惠政策 . 错误 !未定义书签。 12.开山填海和改造废弃土地的税收优惠政策 . 错误 !未定义书签。 1
14、3.石油天然气生产企业用地的税收优惠政策 . 错误 !未定义书签。 14.普通标准住宅增值率不超过 20%的土地增值税的税收优惠政策 错误 !未定义书签。 15.因国家建设需要依法征用、收回的房地产的税收优惠政策 错误 !未定义书签。 16.企业以售后回租方式进行融资的税收优惠政策 . 错误 !未定义书签。 17.个人房屋被征收用补偿款新购房屋的税收优惠政策 错误 !未定义书签。 18.个人房屋被征收选择换房的税收优惠政策 . 错误 !未定义书签。 19.个体工商户的经营者或合伙企业的合伙人将其个人名下的房屋、土地权属转移的税收优惠政策 . 错误 !未定义书签。 20.鼓励公益性捐赠的税收优惠
15、政策 . 错误 !未定义书签。 21.税收抵免的优惠政策 . 错误 !未定义书签。 22.涉外组织机构的税收优惠政策 . 错误 !未定义书签。 1 一、 促 进科技进步和自主创新的税收优惠政策 （一） 鼓励高新技术产业发展的税收优惠政策 1.高新技术产业企业的税收优惠政策 （ 1） 高新技术企业减按 15%的税率征收企业所得税 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15%的税率征收企业所得税。 国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合下列条件的企业： （一）产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围； （二）研究 开发费用占销售收入的比例不低于规定比例；
16、（三）高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例不低于规定比例； （四）科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例； （五）高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。 国家重点支持的高新技术领域和高新技术企业认定管理办法由国务院科技、财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。 中华人民共和国企业所得税法第二十八条、中华人民共和国企业所得税法实施条例第九十三条 认定为高新技术企业须同时满足以下条件： （一）企业申请认定 时须注册成立一年以上； （二）企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权； （三）对企业主要
17、产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围； （四）企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于 10%； （五）企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求： 2 1. 最近一年 销售收入小于 5,000 万元（含）的企业，比例不低于 5%； 2. 最近一年销售收入在 5,000 万元至 2 亿元（含）的企业，比例不低于 4%； 3. 最近一年销售收入在 2 亿元以上的企业，比例不低于 3%。 其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的
18、比例不低于 60%； （六）近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%； （七）企业创新能力评价应达到相应要求； （八）企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行 为。 科技部 、 财政部 、 国家税务总局关于修订印发 的通知 （ 国科发火 2016 32 号 ） 第十 一 条 （ 2） 高新技术企业职工教育经费税前扣除 高新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额 8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 高新技术企业，是指注册在中国境内、实行查账征收、经认定的高新技术企业。 财政部 、
19、国家税务总局关于高新技术企业职工教育经费税前扣除政策的通知 （ 财税 2015 号 63 号 ） 2.软件企业的税收优惠政策 （ 1）新办软件企业定期减免企业所得税 我国境内新办的符合条件的软件企业，经认定后，在 2017 年 12 月 31 日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照 25%的法定税率减半征收企业所得税，并享受至期满为止。 财政部 、 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知（财税 2012 27 号） 第三条 3 财税 2012 27 号文件所称软件企业是指以软件产品开发销售（营业）为主营业务并同时符合下列条
20、 件的企业： （一）在中国境内（不包括港、澳、台地区）依法注册的居民企业； （二）汇算清缴年度具有劳动合同关系且具有大学专科以上学历的职工人数占企业月平均职工总人数的比例不低于 40%，其中研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于 20%； （三）拥有核心关键技术，并以此为基础开展经营活动，且汇算清缴年度研究开发费用总额占企业销售（营业）收入总额的比例不低于 6%；其中，企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于 60%； （四）汇算清缴年度软件产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于 50%（嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售（营业）收入占企业收入
21、总额的比例不低于 40%），其中：软件产品自主开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于 40%（嵌入式软件产品和信息系统集成产品开发销售（营业）收入占企业收入总额的比例不低于 30%）； （五）主营业务拥有自主知识产权； （六）具有与软件开发相适应软硬件设施等开发环境（如合法的开发工具等）； （七）汇算清缴年度未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。 财政部 、 国家税务总局 、 发展改革委 、 工业和信息化部关于软件和集成电路产 业企业所得税优惠政策有关问题的通知（财税 2016 49 号） 第四条 （ 2）国家规划布局内重点软件企业减按 10%的税率征收企业所得税 国家规划布
22、局内的重点软件企业，如当年未享受免税优惠的，可减按 10%的税率征收企业所得税。 财政部 、 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知（财税 2012 27 号） 第四条 财税 2012 27 号文件所称国家规划布局内重点软件企业是除符合本通知4 第四条规定，还应至少符合下列条件中的一项： （一）汇算清缴年度软件产品 开发销售（营业）收入不低于 2 亿元，应纳税所得额不低于 1000 万元，研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于25%； （二）在国家规定的重点软件领域内，汇算清缴年度软件产品开发销售（营业）收入不低于 5000 万元，应纳税所得额不低于 2
23、50 万元，研究开发人员占企业月平均职工总数的比例不低于 25%，企业在中国境内发生的研究开发费用金额占研究开发费用总额的比例不低于 70%； （三）汇算清缴年度软件出口收入总额不低于 800 万美元，软件出口收入总额占本企业年度收入总额比例不低于 50，研究开发人员占企业月平均 职工总数的比例不低于 25%。 财政部 、 国家税务总局 、 发展改革委 、 工业和信息化部关于软件和集成电路产业企业所得税优惠政策有关问题的通知（财税 2016 49 号） 第六条 （ 3）软件企业职工培训费用应纳税所得额扣除 符合条件的软件企业的职工培训费用，应单独进行核算并按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。 财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知（财税 2012 27 号） 第六条 （ 4）企业外购软件缩短折旧或摊销年限 企业外购的软件， 凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为 2 年（含）。 财政部 国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知（财税 2012 27 号） 第七条
