1、I本科毕业设计论文届论文题目服装生产企业销售与收款内部控制设计所在学院商学院专业班级财务管理学生姓名学号指导教师职称完成日期年月日II摘要当企业产品处于激烈的市场竞争条件下，要实现其经营目标，销售业务的关键作用越来越明显。扩大市场占有率、提高销售额是降低成本的主要途径。所有的投资战略分析以及企业的年度财务计划无不从确定市场销售预测开始。企业运营管理者都非常清楚，没有销售就没有生产经营，销售是企业运营的龙头。因此，所有企业无不对销售和市场开发给予极大的关注。当然，挑战、机遇和风险并存，销售与收款已经成为企业管理中非常复杂而且比较难控制的业务环节，其发生风险的几率也在不断增加。也正因为如此销售与收
2、款内部控制设计成为企业不可忽视的一项重要任务。本文利用销售与收款环节内控基本原理,探讨了北京绅士服装公司销售与收款内部控制中的有关问题。文章首先介绍了内部控制、销售与收款环节内部控制的一些基本概念和原理、内部控制理论发展及研究概况、控制要素和控制程序、销售与收款环节内部控制的必要性其次是对北京绅士服装公司销售与收款环节的内控管理现状进行剖析和评价。关键词内部控制；服装生产；销售与收款IIABSTRACTWHENENTERPRISESPRODUCTFACEDINTENSECOMPETITIONMARKETCONDITIONS,INORDERTOREALIZETHETARGETMANAGEMENT
3、,SALESKEYFUNCTIONSAREBECOMINGMOREANDMOREOBVIOUSEXPANDMARKETSHARE,INCREASESALESISTHEMAINWAYTOREDUCECOSTALLTHEINVESTMENTSTRATEGYANALYSISANDENTERPRISESANNUALFINANCIALPLANALLFROMIDENTIFYMARKETSALESFORECASTBEGANENTERPRISEOPERATINGMANAGERSAREVERYCLEAR,NOSALESISNOPRODUCTIONANDBUSINESSOPERATION,SALESISTHEBI
4、BCOCKOFTHEBUSINESSOPERATIONTHEREFORE,ALLENTERPRISESTOSALESANDMARKETDEVELOPMENTALLGIVEGREATATTENTIONOFCOURSE,THECHALLENGEANDOPPORTUNITYANDRISKCOEXIST,SALESANDPAYMENTINENTERPRISEMANAGEMENTISTOVERYCOMPLEXANDDIFFICULTTOCONTROLTHERISKBUSINESSLINKS,ITSOCCURRENCEPROBABILITYISGROWINGKEYWORDSINTERNALCONTROLG
5、ARMENTPRODUCTIONSALESANDPAYMENT目录1关于企业内部控制的研究111企业内部控制的内涵1111企业内部控制的概述1112企业内部控制的作用1113国内外内部控制的研究现状212企业内部控制存在的问题及完善探讨2121企业内部控制存在的问题2122加强企业内部控制的措施32服装企业销售与收款内部控制制度621服装企业实施内部控制的意义622销售与收入的概念及特点623销售与收款业务内部控制制度的重要意义73浅析绅士服装公司销售与收款环节的内部控制831销售与收款的业务流程832销售与收款控制措施9结论12参考文献131企业的内部控制制度是企业管理现代化的必然产物，加强
6、内部控制制度建设是建立现代企业制度的内在要求。有效的内部控制不仅能使企业的资源合理配置，提高劳动生产率，而且更能防范和发现企业内部和外部的欺诈行为。因此，建立和完善企业内部会计控制策略是当前企业管理面临的一个重要问题。1关于企业内部控制的研究11企业内部控制的内涵111企业内部控制的概述内部控制作为企业管理活动中的一种自我调整和制约的手段，从其形成至完善，大体经历了内部牵制的采用制约机制的建立控制体系的形成三个阶段。企业内部会计控制是企业为保证经营业务活动的有序进行而制定和实施的会计政策和程序，它的主要作用是确保资产的安全完整和会计信息的真实准确，以及确保国家有关法律法规和企业内部各项规章制度
7、的贯彻执行，约束企业内部涉及会计工作的各项经济业务活动及相关岗位，它由于管理目的与企业价值最大化目标保持高度一致而成为企业内控体系的核心组成部分。112企业内部控制的作用（1）解决会计信息失真、保证国民经济正常运转的客观要求。当前我国会计信息失真现象较为严重，它不仅影响着企业生产经营正常持久地进行，而且有碍于宏观经济的发展。失真现象的背后，体现出在日常工作中，单位的各项制度有章不循或无章可循，各项批准授权不清，相互牵制不到位。财务制度缺乏科学性和连贯性，缺少事前控制制度，多为事后补救措施等问题。当前会计改革应将重点放在解决会计信息失真这一问题上，加强内部会计控制是保证国民经济正常运转之必需。（
8、2）建立现代企业制度，强化内部管理，提高经济效益的客观要求。内部控制是现代企业管理的重要组成部分，对确保企业各项工作的正常进行、促进企业经营管理效率的提高及建立现代企业制度有着非常重要的作用。（3）统合企业整体的有力工具。现代企业的经营成功，离不开生产、营销、物资、计划、财务、人事等部门的通力合作，各部门的业务虽有单独的系统，但其个别作业与整体业务又必然发生联系，并受其他部门作业的牵制和监督。2内部控制正是基于这一点，利用会计、统计、业务、审计等部门的制度规划及有关报告等作为基本工具，以实现企业统合与控制的双重目的。（4）防范财务风险的客观要求。企业应当建立规范的对外投资决策和程序，通过重大投
9、资决策集体审议联签责任制度，加强投资项目立项、评估、实施及投资处理等环节的会计控制，以防范投资风险。113国内外内部控制的研究现状美国具有较为成熟的资本市场和法律规范，所以在其资本市场上出现的问题以及所出台的解决措施对我们是有很重要的指导作用，所以在我国文献方面介绍这部分的内容也较多。特别是SOX法案颁布以来，就有不少对其的介绍、研究的文章。比如，美国SOA404条款执行成本的研究，认为SOA404条款提高了通过证券市场募集资金的成本，董事会结构改变增加成本支出，运转效率下降,影响公司竞争力（黄京菁，2005）。虽然他是对美国社会环境下，对SOA404的研究，但其中的思想对我国内部控制政策制订
10、也有启发作用。李若山和徐明磊（2005）也是用美国关于内部控制理论、实务的最新发展来解释中航油内部控制失败以及伊利股份、创维数码、四川长虹等失败案例或重大事件案例。本文认为，结合ERM框架中的所有内容，并将其与企业经济业务紧密结合起来,对我国企业内部控制制度的建立和健全有一定借鉴意义，也为我们在当前环境下如何建立起一套适合中国国情的内部控制措施提供了一个新的理论基础。财政部以考察团形式对国外不同特点的国家内部控制进行考察、分析，认为不同国家国情，不同内部控制制度模式和实践也将给我国内部控制制度的建立给予启示。如美国内部控制信息披露的发展及其借鉴，英国和法国企业内部控制考察报告，英美上市公司内控
11、信息披露制度对我国的启示，美国会计国际趋同、注册会计师监管和内部控制考察报告等。12企业内部控制存在的问题及完善探讨121企业内部控制存在的问题（1）法人治理结构不完善。内部控制制度的建设及有效运行，有赖于企业内部良好的法人治理结构。建立有效的公司治理结构的目的就是，在股东大会、董事会、监事会和经理层之间合理配置权限、明确各自职责，形成有效的激励、监督和制衡机制。目前，我国企业法人治理结构尚不规范股权结构不合理，存在“一股独大”现象，致使没有形成从股东大会、董事会、监事会、经理层3到职能部门的优化制衡机制，股东大会、监事会作用有限，甚至形同虚设，严重影响互相监督、制约的体制。权力的过分集中使得
12、公司的决策随意性加强，极易造成决策失误、舞弊和道德风险等问题。（2）风险评估不足、意识薄弱。长期以来，我国企业对内部控制制度普遍认识不足、重视不够。部分企业尚未建立有效的内部控制制度；或者内部控制制度不完善，没有形成整体系统。许多企业仍沿袭计划经济决策方式，普遍缺乏风险意识，企业风险评估及预测的手段缺乏，对市场风险没有充分认识，只凭管理者的感觉盲目决策，盲目地扩大企业规模，随意担保等，造成内部失控，给企业带来重大损失的例子不胜枚举。（3）会计信息失真。会计信息失真是指会计信息所反映的数据和披露的内容与客观事实不符，不能如实反映会计主体的经济活动状况，从而使会计信息失去了应有的分析价值，甚至导致
13、决策失误。魏凤仙（2008）认为，企业由于会计工作秩序混乱、核算不实而造成的信息失真现象较为严重。一方面是有的会计人员的业务素质不高，另一方面是企业经营者为了自身利益，利用信息优势提供虚假会计信息，或隐瞒不良状况，或利用制度漏洞寻机粉饰财务报表，夸大企业经营业绩，会计信息质量下降。（4）监督职能弱化，内部审计形同虚设。翟志华（2003）指出了内部审计监督部门独立性不够等问题。我国先行的内部审计主要是在行政干预的基础上建立起来的，企业缺少行使内部审计的内在动力。内部审计普遍缺乏独立性和权威性。久而久之，内部审计人员也忽略了自身工作的重要性，工作中必然缺乏主动性和能动性；内部审计机构普遍人员缺乏，
14、甚至有些企业不设立内部审计机构或实际上与财务部门重合；一些企业虽设置了内部审计机构，配备了人员，但因内部审计制度不健全，业务不规范，人员素质低，作用未能充分发挥，致使内部审计部门形同虚设。另外，在内审的职能上，很多企业的内审工作仅仅是审核会计账目，而在内部稽查，评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率等方面，却很少涉及。122加强企业内部控制的措施（1）提高认识。领导重视是发挥内部会计控制作用的前提。企业单位负责人要深刻认识到实施内部控制不仅是会计管理部门的要求，而且也是规范经营、降低企业风险、提高管理效益以保证企业目标顺利实现的重要举措，必须亲自挂帅组织本单位内部会计控制
15、的建设。要建立内部会计控制管理领导责任制，将企业内部控制管理的好坏与主要领导的政绩业绩考核结合起来，层层负责，将内部控制管理工作落到实处。4（2）深化产权制度改革。内部控制能否真正成为管理者的内在需求，是企业内部控制制度会否流于形式的关键。而要使内部控制成为企业的内在需求，主要取决于企业是否通过提供真实的会计信息取信于社会。但是目前许多企业尚未做到。因此，只有通过产权制度改革，建立现代企业制度，使企业领导人和企业兴衰息息相关，企业领导者才有动力去实施内部控制制度，企业内部控制制度才会真正发挥其应有的作用。（3）明确控制目标。内部控制制度重点是围绕会计核算和会计监督环节来设置的。一般说来，健全的
16、内部控制制度应能有效预防错误和舞弊的发生。即使发生了，也容易及时发觉和纠正。因此，在设计时必须明确控制目标，充分考虑各项内部控制制度是否符合内部控制基本原则，认真检查关键控制点是否进行了控制，所有的控制目标是否已达到。（4）完善内部控制环境。控制环境是指对建立或实施某项政策发生影响的各种因素，主要反映单位管理者和其他人员对控制的态度、认识和行动。企业内部控制应当建立在共同的道德规范的基础上，强调沟通和感情的交流，消除管理者和被管理者之间的隔膜，强调每一个人的积极性，形成真正意义上的团队精神。只有当企业凝聚起来一种文化氛围、企业价值观、企业精神、经营境界和广大员工所认同的道德规范和行为方式，才能
17、为内部控制程序的执行创造良好的人文环境，也只有企业中的每一个员工目标明确，观念相同，内部控制才能更有效。（5）提高会计人员素质。会计人员素质是加强内部控制的关键，企业要通过科学合理的聘用、培训、轮岗、考核、奖励、晋升、淘汰等办法，提高财会人员整体素质。在聘用会计人员上，要制定严格的招聘程序，不仅要选择业务能力强的人，更要注意选择那些具有良好的道德观、价值观的人才。在会计人员安排上，要实行工作岗位轮换制，通过轮换及时发现存在的问题，抑制部分人员的不良动机。要建立考核、奖励、晋升、淘汰机制，定期对会计人员进行业绩、道德品质、思想操守等综合考核，奖优罚劣，充分激发会计人员的积极性和责任感。在培养人才
18、上，不仅要定期进行业务培训，不断提升业务水平，更要注意其职业道德及法制观念的培养。（6）加强内部监督。企业内部控制是一个过程，这个过程是通过纳入管理制度及活动实现的。因此，要确保内部控制制度被切实地执行，且执行效果良好，其必须被监督。企业应设置内部审计机构或建立内部控制自我评估系统，加强对本企业内部会计控制的监督和评估，及时发现漏洞和隐患，并针对出现的新问题和新情况及内部控制执行中的薄弱环节，及时修正或改进。做到有章可循，违章必究，违规必罚，以罚促纠。5（7）强化外部监督。谢志华（2007）认为，在管理者内部会计控制观念普遍淡薄的情况下，要充分发挥政府在企业内部会计控制方面的作用，依靠政府的权
19、威性，按照有关法律法规来规范企业建立健全内部会计控制制度，并使之有效实施。要加大执行力度，对不能加强企业自身内部会计控制、违反法律法规，导致企业目标没有实现的，应依法追究管理者的责任。同时要进一步大力发展注册会计师事业，充分发挥其独力超然的特性，履行社会公证和监督职能。另外也可以发动社会各方面参与会计监督，鼓励与支持新闻媒体对企业违法违纪行为曝光，以充分发挥社会舆论监督的作用。（8）实行会计电算化。会计电算化是现代会计发展的必然，因此我们要加快会计电算化建设，有效地加强会计内部控制与防范计算机风险。在工作中要运用计算机对各项会计业务进行检查，建立一套先进的会计内部控制信息系统，用现代化手段对会
20、计数据进行整理分析。在应用软件开发中，设计会计业务处理程序时要将制约、监督等风险控制防范功能融人其中，使操作人员必须按照职责权限和有制约的操作程序才能进人系统处理会计业务，以达到防范技术风险和计算机犯罪。加强实施内部控制能够规范社会主义市场经济秩序，确保国民经济稳定、持续、健康地向前发展。有活力的内部控制制度应该是推动企业创新的制度，只有企业全体职工齐心协力，相互支持，相互激励，企业内部会计控制才能发挥应有的作用。62服装企业销售与收款内部控制制度21服装企业实施内部控制的意义服装行业是我国的传统行业，在国民经济中具有举足轻重的地位。根据中国服装协会调查，我国有服装生产企业45万家左右，从业人
21、员400万人，年服装生产能力150亿件。其中，中小服装企业占据了相当的比重。中小服装企业在缓解就业压力、推动经济发展、积累资金等方面发挥了重要作用。加入WTO给中小服装企业带来了前所未有的机遇，但由于各类经济制度和法规正逐步完善，缺乏长期的发展战略，自身发展潜力比较薄弱，因此，也面临着巨大的挑战。而这其中企业的内部控制问题在不同程度上影响着中小服装企业的经济效益和长远发展。因此服装企业实施内部控制具有非常积极的意义（1）有力地遏制了虚假会计信息的产生。健全的内部控制，可以促进会计信息的采集、归类、记录和汇总过程符合相关的要求，让服装企业的运作情况得到一个真实的展现，并及时发现和纠正各种错误，伪
22、造编造各种虚假会计信息的行为也就失去了生存的土壤。（2）保护服装企业各项财产物资的安全和完整。健全完善的内部控制制度能够科学有效地监督和制约财产物资的采购、计量、验收等各个环节，有力地保护了各种财产物资的安全完整，防止资产的毁损和浪费以及被非法侵占。（3）保证服装企业有序健康地运营，促进经营目标的实现。健全有效的内部控制，可以利用企业各个相关部门的制度规划，预防和控制各种错误和弊端，对于发现的问题可以及时地查找原因并加以分析解决；把企业各个部门的工作有机地结合在一起，各个部门之间通力合作，充分发挥整体的作用，从而保证企业预期目标的顺利实现。22销售与收入的概念及特点销售与收款循环的经济业务以实
23、现收入和收回货款为核心。在激烈竞争的市场环境下，收入是企业追求的主要经营目标，是实现利润最大化的基本内容。按照企业会计准则收入准则中的定义，收入是指在销售商品、提供劳务以及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的总流入，包括销售商品收入、劳务收入、利息收入、使用费收入、租金收入等，不包括为第三方或客户代收的款项。收入具有以下特点7（1）收入是从企业的日常活动中产生的，而不是从偶然发生的交易或事项中产生。比如，商业连锁企业的收入是从销售商品等日常活动中产生的，而不是从处置固定资产等非日常活动中产生的。（2）收入可以表现为企业资产的增加，比如增加银行存款、应收账款、应收票据等；也可以表现为企业负
24、债的减少，比如以商品或劳务抵偿债务；或者二者兼而有之，如商品销售的货款中部分收取现金，部分抵偿债务。（3）收入能导致所有者权益的增加。收入能导致企业所有者权益的增加，是收入的基本特征之一。但是，这里的收入是指毛收入的概念，即没有扣除相关成本费用的收入。（4）收入只包括企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项。在企业的经济活动中，常常会发生为客户或第三方代收款项的情况，如企业代国家收取的增值税等。代收的款项，一方面增加企业的资产，另一方面增加企业的负债，不增加企业的所有者权益，不能作为本企业的收入。23销售与收款业务内部控制制度的重要意义企业无论是自行生产的产品还是外购的商品，都是只有
25、通过销售业务的完成才能获得营业收入并赚取利润。企业制定销售与收款内部控制制度时,要因地制宜,根据企业自身的实际情况制定相关销售与收款职位相分离的内部控制,既可有内外部相结合的控制制度，防止呆账及舞弊，又可及时收款。企业制定切实可行的销售与收款内部控制制度，可提高企业经济效益，使企业具有强盛的生命力,进入良好和健康的发展轨道。所以在激烈竞争的市场环境下，销售与收款循环应该在企业循环中占有重要的一席之地，并且具有重要的意义（1）保证各项业务的处理均经授权，防止并及时发现错误及舞弊，避免管理漏洞。加强企业的不相容职务的分离控制和授权审批制度，从而使各个相关业务环节进行了明细分工，有效的授权审批应明确
26、授权的责任和建立经济业务授权审批的程序等控制进而能够及时的发现和避免错误和舞弊情况的发生，给企业带来了更为广阔的空间。（2）保证会计核算真实合规，如实反映销售、发货、回款、退货等业务信息。（3）促进公司合理控制风险，在赊销带来的收益和因应收账款增大而增加的可能损失之间取得较好的平衡。83浅析绅士服装公司销售与收款环节的内部控制31销售与收款的业务流程北京绅士服装集团是北方地区屈指可数的服装企业，既有品牌效应，又有进出口权的年产150万件套成衣的中型服装制造企业。作为这样规模的服装企业，在满足相应的监管需要的同时，通过内控体系建设的项目，完全可以为企业自身提供更多深层次的价值，获得管理能力的全方
27、位提升，实现真正的内部能力成长，保证企业的长期稳定发展，进而满足企业家对于有效地降低企业经营风险的诉求。北京绅士服装集团销售管理的一大特点是高度的信息化管理，产品销售信息由公司SRS产品销售子系统自动生成,系统已实现从产品价格库生成、登记客户需求、签订合同、运输发货、财务评审和结算、产品质量异议处理管理等全过程控制。具体流程如下图所示工作流程收货合同签订，相关项目及存货目录已增加完毕审核出库填写销售订单复核参照销售订单生成提货通知参照发货单生成销售出库单结转销售成本生成销售发票审核销售订单现结应收账款收款单制单催收货款9图1销售与收款流程图其主要流程有以下四个基本环节（1）处理订单。对用户填写
28、的订货卡片输入SRS系统的草约付款清单，销售部组织生产厂和制造部等，对品种、规格、价格等进行技术评审，并负责生产能力和运输方式评审，如评审通过，由销售业务人员在订货卡片或草约付款清单上签字或盖章确认，送交财务评审。财务人员对付款草约的结算方式、货款金额、票据安全性等进行审核，确认收款依据。（2）签订合同。销售业务人员按评审通过的内容，打印正式合同，经供需双方确认签字后，合同生效；销售部将合同信息通过SRS系统下发给制造部并根据合同的交货期和生产计划编制原则进行排产；制造部依据排产计划及交货期与时安排调整生产计划，确保合同按时完成。（3）发货。销售部根据制造部的“准发信息”和合同规定的运输方式，
29、向运输部提交成品厂内转库组批计划；运输部据以编制厂内装船、装车作业计划，核对实物，按规定要求装车，与承运方办理实物交接和出库提货手续；销售部收到成品装运出厂信息，负责配齐码单、质量保证书和运单三单“与用户进行产品最终交付。（4）财务结算。财务人员根据接收到的三单信息，开具增值税发票，进行销售结算，确认销售收入，核销预收款或进行收款。32销售与收款控制措施（1）职务分离北京绅士服装集团销售主要由销售部统一管理，财务结算由财会处负责，内部检查由审计处负责。销售部在其组织机构与管理职责中明确规定其内设部门的职责，并特别强调由各产品室负责处理国内外市场开拓及销售、产品订单、合同签订、执行销售政策和信用
30、政策、用户使用情况的跟踪及反馈、催收货款等职能。物流运输室负责服装产品出厂运输、物流及配货、运输合同审核及签订、运输供应商管理、产成品库存管理、运输异议处理及“三单”的管理。市场营销室负责营销环境分析、服装市场分析及策划，负责销售渠道综合管理、服装产品促销策划、服装产品价格管理、贸易纠纷处理及风险管理、服装产品营销策划及综合销售计划管理。市场营销室、各产品室、物流运输室，分别负责政策制定、执行、运输库存管理。财会处主要负责对销售合同的财务评审和销售款项的结算、记录，并监督销售回收。审计处根据公司有关销售的规章制度及各部门职责权限，定期或不定期地进行内部控制检查。从上述流程和职责看，公司在销售与
31、收款环节实现了不相容岗位的相互分离。10（2）业务流程控制销售政策制定控制。销售部严格按照公司制定的服装产品价格管理办法，执行相关销售政策。该文件明确了价格管理的基本原则、产品价格制订依据、价格管理领导小组和市场营销室职责、价格管理范围，并通过价格管理流程来规范公司服装产品的价格制定，通过对各类产品的年度目标基价制定和日常价格调整的管理方式，经公司领导或部领导批准后，基价部分输入公司SRS销售系统,形成公司的基价库。日常调整部分，通过对系统的授权审批进行相应调整，生成北京绅士服装集团销售部价格文件（包含折扣、赊销、商票结算、付款政策），供相关单位执行销售政策和价格。销售部同时对外公布公司的价格
32、目录。客户信用控制。销售部制定了信用风险管理岗位和职责、信用风险评估流程，根据客户信用评级方法和客户信用授信表，建立客户信用档案。合同签订控制。北京绅士服装集团的一大特点是根据销售合同安排生产，而其合同一般为预收款和见单付款合同，占公司销售额的90以上。由于公司的产品销售信息是借助SRS销售信息系统支持，销售政策和销售价格已实现系统控制，所以销售合同的签订管理，主要体现在订货信息的核对管理上。公司的订货业务管理办法对此有详细规定产品室订货业务人员根据用户所填订货卡片，对产品的品种、规格、价格和资源量进行评审，核对订货结算单位名称是否与其合同印章的内容相符。如一致，业务员在订货卡片或草约付款清单
33、上签字，或盖章确认即评审通过；物流运输室业务员，对订货卡片上用户要求的运输方式进行确认；产品室订货业务人员，将确认无误的草约付款清单明细表送交财务审核；销售财务接到订货草约后，进行相关财务评审，评审通过后，订货业务人员打印正式合同并对所有打印项目进行审核，审核无误后，销售人员根据授权与客户签订合同，并将合同信息通过SRS系统传送给相关部门。发货控制。成品生产结束后，制造部在SRS系统中做生产完成标记，销售部按销售合同和生产厂的成品准发信息，进行成品出厂的合同和资源管理，按合同规定的运输方式落实车，并编制各运输方式的成品出厂组批计划。质量异议处理控制。公司制定了产品异议处理管理制度，并通过SRS
34、销售系统操作，从处理原则、分工、责任、立案、调查、结案等六个方面规范异议处理。特别强调处理过程的信息及时登录记载，对处理时间、异议确认、赔偿金额（折价）处理权限、财务退款、退货、转卖和换货的报批均有明确规定，所有操作的信息均登录SRS系统，形成异议结案材料。而财务在收到销售业务部门提供的“服装产品异议理赔通知单”财务联后，及时核实、签收并做好台账，在收到用户的进货退出及索取折让证明单后，在一周内进行相应账务处理。同时相关部门将分析异议产生的原因、纠正整改措施记录在系统中，并11根据需要反馈用户，形成完整的异议处理信息。（3）财务控制公司的销售财务管理是通过SRS销售收款和发票结算两个子系统完成
35、的，设立资金综合管理、结算管理、会计管理三类岗位，对收款、发票结算、应收账款和应收票据四类业务流程进行全方位的财务控制。订立合同阶段的财务控制。销售业务人员根据相关部门确认的订货信息打印出草约付款清单，并将核对无误的清单明细表送交财会处驻销售财务审核；销售财务接到订货草约后，进行系列财务评审，对于有欠款的用户，需得到销售部主管领导书面同意后方可订货。收款控制。收款作业是由财务在收到客户的支票、汇票、商票、本票、信用卡或电子汇兑的款项，进行相关财务处理的过程。对收款作业，财会处首先从岗位上对收款人员和填写进账单人员进行了分离，其次在SRS销售收款子系统中完成该作业。其主要流程和控制措施为根据订货
36、政策，每收到一笔款项，先由系统生成连续编号的收款单，并向普通会计系统抛账，生成会计凭证，然后将款项分配至合约或合同，出厂中心发货后，配齐三单信息，并在SRS系统中向销售财务结算组上抛发货信息，结算财务根据出厂的发货信息进行结算开票，确认销售收入。同时销售资金管理也对预收款的补合约欠款和退余款进行了明确规定。发票结算控制。销售发票结算控制由以下三个环节组成，即出厂中心发货后配齐三单、销售财务结算、交寄结算单据给结算单位。销售结算管理制度对上述流程均有详细规定，尤其强调三单结齐是结算控制点，从SRS系统将一致的三单信息传入金税系统（国家税务系统），通过金税系统开具增值税发票，开票结束后，再把发票信
37、息从金税系统回传至SRS系统，系统自动核对发运、合同、发票信息，确保三者所载明的品名、规格、数量、价格一致后，如为预收款则进行销账处理，如为见单付款则编制见单付款通知单，向客户收款。公司销售发票的开具，是由金税系统控制的，每天开完发票后都必须核实所剩的空白发票实物是否与金税系统的库存发票数一致，如有出入必须及时查找原因，并予以正确处理，发票存根联按规定定期装订成册。12结论销售是企业获取利润的重要环节。本文分析了北京绅士服装集团销售与收款环节的内部控制。其一大特点是高度的信息化管理，实现了从处理订单、签订合同、发货到财务结算，销售与收款的业务流程全过程控制；其二是抓住关键控制点职务分离、业务控
38、制和财务控制，实现销售与收款不相容岗位相互分离、制约和监督，最终促成公司销售目标的实现。企业内部控制是一个系统工程，涉及企业的方方面面，作为一项制度建设，其客观的成份越多，科学性就越强。内部控制建设也应当坚持理论与实际紧密结合的原则,制定出能针对企业自身特点的内控制度来,而不可能千篇一律。一个企业发展到一定的规模后，必须要有严密的控制体系，依靠部门之间相互牵制、监督，依靠固化的流程去控制运行，减少主观臆断，这样才能保证总体风险最小，整体运营质量最高。保证服装企业有序健康地运营，促进经营目标的实现。健全有效的内部控制，可以利用企业各个相关部门的制度规划，预防和控制各种错误和弊端，对于发现的问题可
39、以及时地查找原因并加以分析解决；把企业各个部门的工作有机地结合在一起，各个部门之间通力合作，充分发挥整体的作用，从而保证企业预期目标的顺利实现。13参考文献1翟志华建立企业内部会计控制J资产与产权，2003（3）2魏凤仙企业内部会计控制策略J商场现代化，2008（3）3陈冬燕对企业内部会计控制制度的几点看法J农业机械化与电气化，2003（2）4崔海霞企业内部会计控制研究J现代经济，2007（8）5田淑华企业经营者的财务管理知识M沈阳远方出版社，20056陶振民中小企业生存问题研究J中南财经政法大学学报，2003（1）7谢志华内部控制、公司治理、风险管理关系与整合J会计研究，2007（10）8李
40、连华股权配置中心论完善公司治理结构的新思路J会计研究，2002（10）9冯培根会计控制的委托代理分析J会计研究，2000（11）10刘明辉，张宜霞内部控制的经济学思考J会计研究，2002（8）11李庄内控制度的作用机制与设计原则研究J经济师，2007（1）12朱翼会计真实性及实现的路径M南京南京大学出版社，200613秦荣生等审计学M北京中国人民大学出版社，200214伊虹如何在中小纺织服装企业建立内部控制制度J辽宁丝绸，2007（01）15和丽芬对中小企业内部控制框架构建的思考J会计之友（上旬刊），2008（05）16陈维青中小服装企业内部控制分析与对策以采购与付款环节为例J会计之友（上旬刊），2009（05）17ROBERTSON,JACKCANDWALLYSMIELIAUSKAS,AUDITINGANINTERNATIONALAPPROACHMMCGRAWHILLPRESS,200018FREDERICKLJONESANDDASARATHAVRAMA,ACCOUNTINGINFORMATIONSYSTEMSABUSINESSPROCESSAPPROACHMTHOMSONPRESS,2006
