1、内审行程规划1. 受查分店或单位：2. 查核种类及等级：3. 查核期间：4. 查核实施日期：5. 查核人员：循环 审计大项 审计勾选 抽查比例 工作时间 审核人员 审计方法及重点一、薪工循环1薪资发放 30% 0.1 A 发放表的正确性2薪资调整 100% 1 B 调整的文件核决权限3人事资料管理 30% 1 A 了解员工基本情况,工资发放的金额是否一致4工作交接 100% 1 B 取得员工新进和离职清单,查看工作交接是否完整全面。5考勤以及加班费的计算 30% 1 B 加班费的计算是否按考勤和公司规定计算。6员工四金及其他福利代扣及缴纳 30% 1 B 四金的公司个人提取比例以及正确性二、费
2、用循环1采购管理 30% 1 B 抽取凭证，查看费用的原始凭证是否正确合法，三家比价的真实合理性。2仓库管理 100% 1 B 自用、外租的管理情况，自用盘点仓库。3广告费用 30% 1 C 广告费、活动费（返现金）、会员积点换礼4差旅费 30% 1 D 核决权限、原始凭证是否齐全。5交际费 30% 1 A 核决权限、原始凭证是否齐全。6其他费用 30% 1 D 重点科目：办公用品费、公务车费用、三、收入及收款1收入明细抽核 50% 0.2 B 收入的各种来源、作业流程分析及凭证合法性 2应收账款管理 100% 0.4 B 账龄分析超过60天的需作进一步分析，由于之前整改注意有无拖欠的情况。3
3、保证金管理 30% 0.6 A 保证金是否足额收取，退手续是否合法4合同、协议管理 30% 0.8 A1）四证资料齐全、正确 2）核对租金、保证金是否正确 3）核对席位或临时位面积资料4)取得商家联络方式5店铺和广告位盘点 100% 1 D 注意广告位占用的情况，和临时席位的管理6商场促销活动盘点 100% 1.2 A四、固定资产1实地盘点，实务保管 30% 1 C 1）取得固定资产盘点表 2）是否贴标签管理3）账实相符2增减变动 100% 1 A 增减的审批是否符合核决权限3固定资产折旧 100% 1 C 取得每月固定资产折旧提取表。是否有当月取得当月提，当月减少当月不提的现象。4总务系统
4、100% 1 C 了解使用情况5公务车管理 30% 1 B 查核相关表单填写是否完整五、货币资金循环1现金 100% 0.3 B 1、现金盘点(包括零用金、备用金、周转金和其他性质的现金)2、盘点保险柜 3、抽查现金支付2银行存款 100% 0.4 C 1、盘点开户银行情况 2、核对各帐户余额 3、抽查银行存款付款3支票管理 30% 0.5 C 1、盘点支票的完整性 2、支票签收管理4印鉴管理 100% 0.6 D 印鉴保管单、现有印鉴盖章确认5发票/收据管理 30% 0.7 A 1）核实某天开票及收款入银行情况是否一致2）发票的完整性，填写的正确性。6其他应收款（预付账款）管理 100% 0
5、.8 A 个人借款金额及时间7税务处理 100% 0.9 B 相关营业税、房产税、所得税等六、商场管理1商场5S管理 0.44 B 商场5S管理2员工访谈 0.44 A 基本访谈3商家、消费者（会员）访谈 0.44 B 商家访谈5个。4报表分析 100% 0.44 B 分析报表，发现异常，进而追查。5商场资料的保密性 100% 0.44 D 会员资料、价格表、传真机的摆放位置等。6上次审计问题汇总追踪 100% 0.44 D 落实上次审计情况是否改正7更新公司基本资料 100% 0.44 A 收集上次审计后更新过的资料七、审计报告 100% 0.44 B查核人员工作量统计表查核人 工作量 是否
6、可合适A 8.08高于平均时间B 10.56高于平均时间C 4.9合适D 4.48合适合计 28.02注：1、查核重点用蓝色标注2、此次需查核的部分在“审计勾选”栏中用表示核准： 编制：第 3 页，共 25 页审计手册循环名称:货币资金循环查核事项 审计程序 程序类别 抽核比例计算方法 一般抽核比例范围 应获取的资料 查核方法及注意事项 应编制的工作底稿现金和备用金盘点现金 必查库存金额/现金日记账金额100%1、现金日记账2、未入帐单据3、现金保管清册4、会计凭证1、查核方法：根据现金的帐面金额加上已收已付未入帐的金额与实际现金核对查核2、注意事项：(1)各方面的备用金使用和科目的录入。(2
7、)是否存在白条借支的情况(3)是否存在坐支的情况(4)是否存在营业款未及时缴存银行导致资金沉淀(5)是否存在部门的备用金不合理的情况或备用金领用无审批(6)财务主管是否每月抽盘现金1、现金盘点表2、查核期间内财务主管的盘点表复印件3、现金日记账异常页复印件清查保险柜 必查抽查个数/保险柜总数100%1、查核方法：监盘出纳打开保险柜的过程及清点保险柜内物品2、注意事项：(1)保险柜钥匙和密码是否分别管控(2)保险柜密码是否设置过于简单(3)确保保险柜内现金全部纳入盘点范围；(4)了解保险柜内的其他物品1、现金盘点表抽查支付凭证 选查 按笔数计算 48笔1、查核方法：抽查大金额的支付凭证2、注意事
8、项：(1)检查是否存在1000元以上的大额付现(2)是否存在非财务人员开具票据并收款的情况(3)收取现金之后，出纳在收款凭证和附件上加盖“现金收讫”戳记1、凭证抽查记录2、有问题凭证的复印件第 4 页，共 25 页银行存款核对银行存款余额 必查 100%1、银行日记账2、网上银行账户余额3、财务系统的银行存款余额1、查核方法：要求经办人员，现场登录银行系统并同时对网上银行存款余额截屏打印。2、注意事项：(1)网上银行付款业务中的支付密码、制单人密码和复核人密码是否为同一人保管。(2)对用pos机替商场内商户收取的货款所缴手续费的查核(3)是否存在3个月以上未使用账户(4)是否存在非公司性质申请
9、开通的账户(5)通过pos机收取的款项是否设立流水帐1、网上银行账户余额的截屏2、Pos机收款流水帐检查银行调节表 必查检查的帐户/总帐户数100%1、银行对账单2、银行余额调节表3、银行日记账4、会计凭证1、查核方法：核对银行余额调节、银行对账单、银行日记账、会计凭证，查看调整项的具体情况。2、注意事项：(1)查核是否有银行帐户闲置未使用(2)查核是否有长期一直存在余额调节表项目长期未达帐(3)核实未达项目的真实性(4)银行余额调整表是否为出纳编制1、检查记录（可登记于银行调节表内）2、银行帐户检查核对表抽查凭证 选查 按笔数计算 4-8笔1、查核方法：抽查选取凭证摘要含糊不清、相同数目款项
10、一进一出等的异常凭证。2、注意事项：(1)是否存在出租出借银行账户、转移资金的情况(2)是否在收款凭证和附件上加盖“银行收讫”戳记1、抽查记录2、有问题凭证复印件支票管理清点支票 必查 清点全部未使用支票 100%1、空白支票2、作废的支票3、支票领用登记簿1、查核方法：盘点所有支票。2、注意事项：(1)空白的支票是否连号、作废的支票是否有作废字样。(2)是否保存于公司保险柜内。(3)是否对空白支票预盖印鉴1、空白支票的盘点记录第 5 页，共 25 页检查支票领用管理 必查=抽查的月数/审计期月数30%50%1、查核方法：检查支票领用登记簿2、注意事项：(1)是否按照银行及支票种类分别登记(2
11、)检查登记的支票号是否连续，缺号时有无作废支票查验(3)是否存在跳号使用的情况1、支票领用登记簿异常页面复印件印鉴管理 实地盘点 必查 盘点全部印鉴 100% 印鉴保管清册1、查核方法：要求印鉴保管人现场在印鉴保管清册上进行盖章，同时查核作废和制作的审批表。2、注意事项：(1)查核印鉴的保管是否按照要求保管，特别注意支票印鉴是否分管；(2)是否存在多枚公章或者财务章的情况。1、当场用印的印鉴保管清册2、印章制作审批表复印件3、印章作废审批表复印件发票/收据管理 实地盘点 选查=抽查的月数/审计期月数30%50%1、空白票据2、票据存根3、作废的发票4、票据领购登记簿1、查核方法：抽查支票、收据
12、2、注意事项：(1)检查空白的票据是否连号、完整(2)使用完毕的票据存根是否完整(3)作废的票据联次是否完整、是否有作废字样(4)是否存在非财务人员开具票据并收款的情况1、盘点记录2、票据领购登记簿复印件其他应收款管理账龄分析 必查 检查全部欠款余额 100% 1、账龄分析表2、其他应收款明细帐3、会计凭证4、暂借款申请单1、查核方法：查核账龄在1个月以上账户的欠款原因2、注意事项：(1)是否存在员工离职，但所欠款项未处理(2)是否存在同一员工多笔借支的情况(3)是否存在员工暂借款多于其3个月工资的情况1、检查记录（可记录于账龄分析表内）检查核决权限 选查=抽查的金额/审计期借款总金额20%5
13、0%1、查核方法：检查暂借款申请单。2、注意事项：(1)是否存在未经核决的暂借款(2)是否存在伪造字迹的情况1、检查记录2、有问题的会计凭证复印件支票管理1、空白支票2、作废的支票3、支票领用登记簿第 6 页，共 25 页其他应付款管理 检查联属往来对账 选查检查全部联属往来 100%1、联属往来明细账2、对账记录1、查核方法：检查查核联属之间的借款协议、对账记录等2、注意事项：(1)检查对账是否相符，若有差异，检查差异形成原因(2)对于借款间的利息的确认是否一致(3)是否存在为非本公司抵押贷款或者借款的情况检查记录（可记录于明细账内）税务处理 抽查凭证 选查=抽查的月数/审计期月数30%50
14、% 1、税务会计凭证2、完税证明1、查核方法：查核完税证明、利润表和税务会计凭证2、注意事项：(1)查核税务交纳是否及时。(2)对于可以退免税的，单位是否有申请1、税务相关的明细帐。2、异常的税务处理相关资料。会计凭证 抽查凭证 选查=抽查的月数/审计期月数30%50% 会计凭证1、查核方法：检查会计凭证和会计分录2、注意事项：(1)是否完整、连号(2)附件是否齐全(3)是否有财务主管和财务长签章(4)是否及时装订(5)会计分录是否异常1、检查记录2、有问题的会计凭证复印件第 7 页，共 25 页审计手册循环名称：收入循环查核事项 审计程序 程序类别 抽核比例计算方法 一般抽核比例范围 应获取
15、的资料 查核方法及注意事项 应编制的工作底稿应收帐款1、账龄分析必查检查全部账户 100%1、会计凭证2、应收帐款帐龄分析表3、应收账款明细账4、坏账审批资料5、信用政策和审批资料1、查核方法：检查应收账款明细账。2、注意事项：(1)是否有帐龄超过90天的应收帐款。1、应收账款明细表2、检查拖欠原因=抽查欠款金额/欠款总金额100%1、查核方法：检查应收账款明细账。2、注意事项：(1)对逾期账款是否分不同的方法对待(2)是否邮寄对账单，是否要求定期对账(3)交法务部门处理的坏账是否做了及时追踪(4)新进商场的资质是否审核，对于应收账款的付款期是否有约定。(5)对于出现坏账的商家是否调整了信用，
16、是否缩短其应收账款期限，是否要求其必须现款。1、相关凭证复印件2、法务处理文件的复印件3、信用审批表3、凭证抽查 选查 检查全部坏账 100%1、查核方法：检查坏账损失明细账和坏账处理审批资料。2、注意事项：(1)会计凭证是否合理复印有问题的凭证保证金1、检查异常保证金必查全部异常项目 100%1、会计凭证2、保证金异常明细表3、保证金余额明细表4、保证金明细账1、查核方法：检查保证金明细账。2、注意事项：(1)商家保证金是否及时缴纳。未缴纳的是否有审批资料(2)是否存在为异常情况收取的保证金，而无书面资料，仅有收据。1、保证金异常明细表2、异常保证金收据复印件2、相关凭证查核 =抽查商家/商
17、家总数 30%-100%1、查核方法：检查保证金退还。2、注意事项：(1)退保证金的手续是否齐全，商场装修保证金的退还是否有各责任单位的签字确认。(2)保证金的退还是否按合同执行（退还时间、结算金额计算、收据收回等）。(3)保证金科目及收据的转换是否及时正确。(4)保证金是否缴存银行1、相关凭证及附件的复印件店铺出租1、合同与系统的核对 必查=抽查店铺数/店铺总数25%1、会计凭证2、店铺平面图3、商家明细（店铺号、商家名称、签约期限、面积、每月每平米租金价格、收取的赞助费）4、合同内容异常的，收集审批资料1、查核方法：检查系统和合同的租赁资料。2、注意事项：(1)租赁条件异常者，是否有审批(
18、2)年度续约或商场店铺调整签约时，租金调整幅度是否合理公平，实力差或配合度差的商家是否仍获得续约1、合同核对记录（可登记于商家明细表内）2、系统与财务凭证的核对 必查 25%1、查核方法：检查系统和财务的资料。2、注意事项：(1)系统是否存在误差，由系统自动摊销的收入是否正确。1、摊销错误凭证的复印件第 8 页，共 25 页3、店铺盘点 选查 100%1、1、查核方法：根据店铺平面图和商家明细盘点。2、注意事项：(1)现有商家的店铺位置、等级、面积、租金、免租期、优惠条件、保证金金额等，注意是否符合公司相关规定；可通过实地测量店铺的实际面积与合同面积是否相符。(2)盘点空店铺注意是否有占用。(
19、3)是否有商家先入驻但合同未签定的情况。(4)是否有商家私自摆设临时柜位，占用公共走道、消防设施，或私自设置仓库位、广告位及促销活动位。1、盘点记录（可登记于店铺平面图内）广告位1、合同与商管系统的核对 必查=抽查资源数/资源总数25% 1、会计凭证2、广告位签约合同明细表（广告位编码、位置、商家名称、签约日期、签约金额等）3、广告位收入明细账4、广告位手册5、合同内容异常的，收集审批资料1、查核方法：检查系统和合同的租赁资料。2、注意事项：(1)向商家收取的赞助费是否有统一的收取标准。1、合同核对记录（可登记于合同明细表内）2、系统与财务凭证的核对 必查 25%1、查核方法：检查系统和财务的
20、资料。2、注意事项：(1)系统内是否存在误差，由系统自动摊销的收入是否正确，如有差异应请资讯人员配合尽快调整。1、摊销错误凭证的复印件3、广告位盘点 选查 100%1、查核方法：盘点广告位2、注意事项：(1)是否被私下占用。(2)入驻商家的广告位位置、租金、优惠条件等是否异常，是否存在审批的情况。1、盘点记录（可登记于广告位签约合同明细表内）美食广场1、盘点营业款必查检查当天全部营业款 100%1、会计凭证2、美食广场商家合同3、餐饮店铺收入明细账1、查核方法：盘点当日营业结束后的营业款,盘点美食广场当晚营业额与系统进行核对2、注意事项：(1)抽盘餐饮库存现金是否与系统一致。1、现金盘点表2、
21、清点坏卡 检查当天全部坏卡 100%1、查核方法：清点坏卡张数,盘点坏卡是否属实，核对卡内金额与退款金额的一致性,检查美食卡的质量，是否有坏卡2、注意事项：(1)坏卡退款和坏卡押金是否存在异常情况。1、系统导出的坏卡信息，并登记检查情况3、查核收现及送外卖的情况=抽查美食广场商家数/美食广场总商家数50%1、查核方法：现场查核商家收钱而未收取钱或者外卖的情况2、注意事项：(1)注意商家收钱而未收取钱或者外卖的情况1、外卖收现的照片2、摄像监控的图片4、盘点广场资产 盘点资产 50%1、查核方法：盘点所有厨师服饰、餐巾纸等资产2、注意事项：是否建立明细账，是否出售给商家的资产为购入价5、相关凭证
22、查核抽查月份/总查核月份30%1、查核方法：用分析性符合的方法查核各商家的电费和水费2、注意事项：(1)异常情况需要现场进一步核实1、计算错误的凭证复印件店铺出租=抽查店铺数/店铺总数1、会计凭证2、店铺平面图3、商家明细（店铺号、商家名称、签约期限、面积、每月每平米租金价格、收取的赞助费）4、合同内容异常的，收集审批资料第 9 页，共 25 页电脑医院1、盘点营业款 必查 全部清点 100%1、会计凭证2、电脑维修单3、维修收入明细账1、查核方法：复核营业款和维修收费记录2、注意事项：(1)是否存在坐支情况(2)是否及时缴财务1、现金盘点表2、盘点在修品 必查 全部清点 100%1、查核方法
23、：盘点在修品2、注意事项：(1)是否存在账实不符(2)注意区分在修品与检测用的部件（可主要检查显示器、主机箱、手提电脑等较大物品）1、陪同盘点的电脑医院人员的签字确认3、检查接单流程 必查 不适用1、查核方法：盘点在修品2、注意事项：(1)是否存在账实不符(2)注意区分在修品与检测用的部件（可主要检查显示器、主机箱、手提电脑等较大物品）注意是否由前台人员接单收款，维修人员是否接触营业款盘点记录4、检查电脑维修单 必查=抽查月份/查核期间总月25%-50%1、查核方法：检查维修单2、注意事项：(1)检查电脑医院的维修单是否连续编号并保存完整(2)是否均有经办人员及顾客的签字确认。(3)维修收费是
24、否合理，是否有同一项目收费异常的现象(4)未收费理由是否填写齐全，免费维修单是否有经适当权责主管签核。1、维修单据的复印件5、分析性复核 选查 不适用1、查核方法：分析财务报表，毛利率等主要财务指标2、注意事项：(1)了解电脑医院盈利情况，涉及亏损的，分析亏损原因分析记录（可记录于报表内）6、相关凭证查核 必查 抽查金额/总收入金额25%-50%1、查核方法：查核凭证2、注意事项：(1)金额计算是否准确；(2)单据是否完整合规；(3)账务处理是否及时。1、错误的凭证复印件7、回访顾客 选查 按人数计算 35人1、查核方法：电话回访客户2、注意事项：(1)会员积分换维修或打折优惠情况。(2)确认
25、实际维修金额与电脑维修单上是否一致。1、访谈记录（可记录于维修单复印件上）第 10 页，共 25 页停车场1、了解停车场概况必查不适用1、会计凭证2、包月商家明细3、停车费收入明细账1、查核方法：通过财务和收费员了解停车场情况2、注意事项：(1)是否外包，每小时收费金额(2)停车场的系统是否能正常运行，是否有时常出现死机的现象，如有请技术人员帮助协调。(3)是否有收费卡经常出现磁坏的现象（例有时在入口处可以刷出，而在出口处刷不出），使系统中的数据不准确，因为收费卡在出口处刷不出而在系统中占位；是否存在业主将业主卡与普通卡混用，导致系统中数据不准确现象。(4)夜间是否有值班人员，是否有消费者在夜
26、间取走车辆无法收费，也同时将收费卡带走的现象。(5)外包停车场收费是否合理，是否有签定外包合同。1、停车场外包合同2、检查包月及免费停车 全部检查 100%1、查核方法：检查包月和免费停车2、注意事项：(1)停车场发放的VIP卡是否有适当主管的签核。(2)未收费的车辆是否有注明原因。1、包月及免费停车商家明细表3、盘点营业款 全部清点 100%1、查核方法：盘点营业款2、注意事项：(1)检查停车场发票的使用数量，合计金额是否与当月上缴财务的金额一致。(2)是否存在车辆从出口进入停车场现象。(3)抽查停车场系统中现有的车辆是否与实际停放车辆相符。(4)如为外广场停车收费，需要核实工作人员是否是完
27、整开具收费单，是否存在收款但未给收据的情况。1、现金盘点表房产租售收入1、盘点房产 必查盘点全部已售及未售房产100%1、销售楼层平面图2、房产销控表3、优惠审批资料4、收据、发票存根5、客户资料6、会计凭证7、租售收入明细账1、查核方法：盘点营业款2、注意事项：(1)房产纠纷是否及时处理(2)是否有未收款而让商家入住写字间。1、盘点记录（登记于销售楼层平面图）2、客户访谈 选查抽查户数/总户数（按已售部分计算）5%10%1、查核方法：取得客户联络资料，随机选取客户进行电话访谈，询问其对销售过程是否满意，销售人员是否有不当的要求。2、注意事项：(1)是否存在售楼员索要好处费等1、访谈记录（可登记于客户资料，也可单独记录）
