1、内部审计工作细则指导手册1母子公司管控体系制度汇编之浙 江 天 能 集 团 公 司内部审计工作细则指导手册服务单位: 上海华彩管理咨询有限公司二零一六年四月内部审计工作细则指导手册2目 录第一部分 资产类 .41. 货币资金审计目标和程序 .42. 短期投资审计目标和程序 .53. 应收票据审计目标和程序 .54. 应收帐款审计目标和程序 .65. 坏帐准备审计目标和程序 .76. 预付帐款审计目标和程序 .87. 其他应收款审计目标和程序 .98. 待摊费用审计目标和程序 .99. 存货审计目标和程序 .1010. 待处理流动资产净损失审计目标和程序 .1211. 长期投资审计目标和程序 .
2、1312. 固定资产及累计折旧审计目标和程序 .1313. 固定资产清理审计目标和程序 .1414. 在建工程审计目标和程序 .1515. 待处理固定资产净损失审计目标和程序 .1616. 无形资产审计目标和程序 .1617. 递延资产审计目标和程序 .17第二部分 负债类 .1718. 短期借款审计目标和程序 .1719. 应付票据审计目标和程序 .1820. 应付帐款审计目标和程序 .1921. 预收帐款审计目标和程序 .2022. 应付工资审计目标和程序 .2023. 应付福利费审计目标和程序 .2124. 未付利润审计目标和程序 .2125. 未交税金审计目标和程序 .2226. 其他
3、未交款审计目标和程序 .2327. 其他应付款审计目标和程序 .2328. 预提费用审计目标和程序 .2429. 长期借款审计目标和程序 .24内部审计工作细则指导手册330. 应付债券审计目标和程序 .2531. 长期应付款审计目标和程序 .2632. 实收资本审计目标和程序 .2633. 资本公积审计目标和程序 .2734. 盈余公积审计目标和程序 .2835. 未分配利润审计目标和程序 .28第三部分 损益类 .2936. 产品销售收入审计目标和程序 .2937. 产品销售成本审计目标和程序 .3038. 产品销售费用审计目标和程序 .3139. 管理费用审计目标和程序 .3240. 财
4、务费用审计目标和程序 .3241. 产品销售税金及附加审计目标和程序 .3342. 其他业务利润审计目标和程序 .3443. 投资收益审计目标和程序 .3444. 营业外收入审计目标和程序 .3545. 营业外支出审计目标和程序 .3546. 以前年度损益调整审计目标和程序 .3647. 所得税审计目标和程序 .36第四部分 其 它 .3748. 或有损失审核程序 .3749. 审计总体计划 .3750. 审计标识 .3951. 符合性测试常规程序销售与收款循环 .4052. 符合性测试常规程序购置与付款循环 .4153. 合性测试常规程序仓储与存货循环 .4254. 符合性测试常规程序生产循
5、环 .4255. 符合性测试常规程序工薪与人事循环 .4456. 符合性测试常规程序融资与投资循环 .45内部审计工作细则指导手册4第一部分 资产类1. 货币资金审计目标和程序(1)审计目标确定货币资金是否存在；确定货币资金的收支记录是否完整；确定库存现金、银行存款以及其他货币资金的余额是否正确；确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。(2)审计程序核对现金日记帐、银行存款日记帐与总帐的余额是否相符；会同被审计单位主管会计人员盘点库存现金，编制“库存现金盘点表“，分币种面值列示盘点金额；资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。盘点金额与现金日记帐户余额进行核对，如有差异，应查明原
6、因并作出记录或作适当调整。若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证，需在“盘点表，中注明或作出必要的调整。获取资产负债表日的“银行存款余额调节表” ，经调节后的银行存款余额若有差异，应查明原因，作出记录或作适当的调整；检查“银行存款余额调节表”中未达帐项的真实性，以及资产负债表日后的进帐情况，如有存在应于资产负债表日前进帐的应作相应调整；向所有的银行存款户(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款)函证年末内部审计工作细则指导手册5余额；银行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情况，作出记录；抽查大额现金收支、银行存款(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款)支出
7、的原始凭证内容是否完整，有无授权批准，并核对相关帐户的进帐情况，如有与委托人生产经营业务无关的收支事项，应查明原因，并作相应的记录；抽查资产负债表日前后若干天的大额现金、银行存款收支凭证，如有跨期收支事项，应作适当调整；检查非记帐本位币折合记帐本位币所采用的折算汇率是否正确，折算差额是否已按规定进行会计处理；验明货币资金是否已在资产负债表上恰当披露。2. 短期投资审计目标和程序(l)审计目标确定有价证券是否存在；确定有价证券是否归被审计单位所有；确定短期投资的增减变动及其收益(或损失) 的记录是否完整；确定短期投资年末余额是否正确；确定短期投资的计价是否正确；确定短期投资在会计报表上的披露是否
8、恰当。(2)审计程序核对短期投资明细帐与总帐余额是否相符；内部审计工作细则指导手册6会同被审计单位主管会计人员盘点库存有价证券，编制“库存有价证券盘点表” 。列明有价证券名称、数量、票面价值和取得成本并与相关帐户余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或进行适当调整；在外保管的有价证券，应查阅有关保管的证明文件，必要时可向保管人函证；检查有价证券购入、售出或兑现的原始凭证是否完整，会计处理是否正确；复核与短期投资有关的损益计算是否准确，并与投资收益有关项目核对；了解有价证券的可变现情况，并作出记录；检查有无长期投资性质的短期投资项目，并作适当的说明和调整；有价证券在资产负债表日的市值与其
9、成本存在着显著差异时，应作出详细记录，并提请被审计单位作适当披露；验明短期投资是否已在资产负债表恰当披露。3. 应收票据审计目标和程序(l)审计目标确定应收票据是否存在；确定应收票据是否归被审计单位所有；确定应收票据增减变动的记录是否完整；确定应收票据是否有效，可否收回；确定应收票据年未余额是否正确；确定应收票据在会计报表上的披露是否恰当。(2)审计程序内部审计工作细则指导手册7核对应收票据明细帐与总帐的余额是否相符。获取或编制资产负债表日应收票据明细表，并检查明细表各项余额的加计是否正确；从应收票据明细表总数追查到总分类帐；抽查部分票据，检查其内容是否正确；将所查的票据项目:追查到应收票据明
10、细帐，并与有关文件核对。监盘库存票据，并与应收票据登记簿的有关内容核对。抽取部分票据向出票人函证，以证实其存在性和可收回性。验明应收票据的利息收入是否均已正确入帐。核对已贴现的应收票据，其贴现额与利息额的计算是否准确，会计处理方法是否恰当。验明应收票据是否已在资产负债表上恰当披露。4. 应收帐款审计目标和程序(1)审计目标确定应收帐款是否存在；确定应收帐款是否归被审计单位所有；确定应收帐款增减变动的记录是否完整；确定应收帐款是否可收回，坏帐准备的计提是否恰当；确定应收帐款年末余额是否正确；确定应收帐款在会计报表上的披露是否恰当。(2)审计程序核对应收帐款明细帐与总帐的余额是否相符。获取或编制应
11、收帐款明细表，复核加计数额是否正确。内部审计工作细则指导手册8分析应收帐款的帐龄及余额构成，选取帐龄长、金额大的应收款项向债务人进行函证，并根据回函情况编制函证结果汇总表；回函金额不符的，要查明原因作出记录或适当调整；未回函的，可再次复询，如不复询可采用替代审计程序进行检查，根据替代检查结果判断其债权的真实性与可收回性。对未发询证函的应收帐款，应抽查有关原始凭证。检查应收帐款中有无债务人破产或者死亡的，以及破产财产或者遗产清偿后仍无法收回的，或者债务人长期未履行偿债义务的。检查坏帐损失的会计处理是否经授权批准。抽查有无不属于结算业务的债权，如有，应作出记录或作适当调整。对于用非记帐本位币结算的
12、应收帐款，检查其采用的汇率及折算方法是否正确。分析明细帐余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时作重分类调整。验明应收帐款是否已在资产负债表上恰当披露。5. 坏帐准备审计目标和程序(1)审计目标确定计提坏帐准备比率是否恰当，坏帐准备是否充分；确定坏帐准备增减变动的记录是否完整；确定坏帐准备年末余额是否正确；确定坏帐准备在会计报表上的披露是否恰当。(2)审计程序内部审计工作细则指导手册9核对坏帐准备明细帐与总帐的余额是否相符；按计提坏帐准备的范围、标准测算已提坏帐准备是否充分，若有大额差异应进行调整；检查年度内坏帐损失的原因是否清楚，有无授权批准，有无已作坏帐损失处理后又收回的帐款；检查
13、资产负债表日后仍未收回的长期挂帐应收帐款；检查向债务人询证回函的例外事项及存有争执的余额；检查坏帐准备的贷方记录是否与列作坏帐损失的帐项一致；复核计算坏帐准备余额占应收帐款余额的比率，并和以前年度的相关比率核对，检查分析其重大差异，验明坏帐准备是否已在资产负债表上恰当披露。6. 预付帐款审计目标和程序(1)审计目标确定预付帐款是否存在；确定预付帐款是否归被审计单位所有；确定预付帐款增减变动的记录是否完整；确定预付帐款是否可收回，坏帐准备的计提是否恰当；确定预付帐款年末余额是否正确；确定预付帐款在会计报表上的披露是否恰当。(2)审计程序内部审计工作细则指导手册10核对预付帐款明细帐与总帐的余额是
14、否相符。获取或编制预付帐款明细表，复核加计数额是否正确，同时请客户协助，在预付帐款明细表上标出截止审计日已收到货物并冲销预付帐款的项目。选择预付帐款重要项目，函证年末余额的正确性，并根据回函情况编制函证结果汇总表；回函金额不符的，要查明原因作出记录或适当调整；未回函的，可再次复询，如不复询可采用替代方法进行检查，根据替代检查结果判断其债权的真实性或出现坏帐的可能性。对未发询证函的预付帐款，应抽查有关原始凭证。抽查入库记录，查核有无重复付款或将同一笔已付清的帐款在预付帐款和应付帐款这两个科目同时挂帐的情况。分析明细帐余额，对于出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时作重分类调整。验明预付帐款是否已在资产负债表上恰当披露。7. 其他应收款审计目标和程序(1)审计目标确定其他应收款是否存在；确定其他应收款是否归被审计单位所有；确定其他应收款增减变动的记录是否完整；确定其他应收款是否可收回；确定其他应收款年末余额是否正确；确定其他应收款在会计报表上的披露是否恰当。
