1、第四章 企业所得税的检查财政税务学院 神方立Email:本章主要内容n 引 言 企业所得税检查概述n 第一节 企业收入总额的检查n 第二节 企业扣除项目的检查n 第三节 资产税务处理的检查n 第四节 税收优惠的检查n 第五节 应纳税所得额及应纳税额的检查企业所得税年度纳税申报表 A类利润总额的计算 应纳税所得额的计算 应纳税额的计算 附列资料 按准则利润表项目设计利润总额加：纳税调整增加额减：纳税调整减少额加：境外所得弥补境内亏损减：弥补以前年度亏损企业所得税申报表结构以间接法为基础设计 企业所得税检查概述应纳税所得额收入总额 -不征税收入 -免税收入-各项扣除 -允许弥补的以前年度亏损 n
2、检查思路 01：企业所得税年度纳税申报表 .xlsn 在核定会计利润的基础上，按税法规定进行纳税调整。n 注意把握以下五个环节 n 1.利润总额（收入总额、成本费用扣除）n 2.应纳税所得额（纳税调整额、亏损弥补）n 3.应纳税额n 4.减免、抵免税额n 5.申报情况n 检查重点 n 1.不记、少记收入n 2.多转（列）、虚转（列）成本费用损失n 3.不作纳税调整或调整不实n 4.不及时申报纳税或申报但账表不符（虚假申报） 企业所得税检查的一般思路 n 1.分析会计报表n 通过运用项目分析法、比率分析法、比较分析法等，对会计报表进行检查和分析，总括地掌握纳税人资产与负债、收入与支出的变化，以及
3、利润的实现有无异常，从中发现各个项目金额和结构存在的问题，有针对性地进行检查。n 2.检查收入总额n 重点检查是否将应税收入作为不征税收入和免税收入；一般收入是否按照税法规定及时结转确认；特殊收入如企业发生的非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、广告、职工福利或利润分配等用途的是否视同销售、转让财产或提供劳务进行处理。 n 3成本费用扣除的检查n 重点检查成本费用是否遵循权责发生制原则、配比原则、相关性原则、确定性原则、合理性原则；n 扣除的项目是否真实发生；n 费用的分配和成本计算方法是否符合税法规定；n 扣除项目和扣除标准是否符合税法规定；n 扣除项目是否取得合法有
4、效凭据；n 是否将不得扣除项目在税前予以扣除，而没有进行纳税调整；n 是否将资本性支出计入费用性支出。n 4.资产处理的检查n 检查固定资产、无形资产和生物性资产计税基础是否准确；n 固定资产、生物资产的折旧范围是否符合税法规定；n 折旧方法、折旧年限是否与税法规定一致，不一致的是否进行纳税调整；n 无形资产摊销方法、摊销年限是否与税法规定一致，不一致的是否进行纳税调整；n 长期待摊费用核算范围、摊销期限、摊销方法是否符合税法规定；n 存货的计税基础是否正确，存货的成本计算方法是否与税法一致，是否发生变化；n 投资资产的成本核算和扣除方法是否正确。n 5.关联交易的检查n 检查企业是否存在关联
5、交易，发生关联交易符合申报条件的，是否进行申报；n 是否与税务机关达成预约定价安排；n 与关联方的成本分摊协议，是否层报国家税务总局备案；n 是否存在通过关联交易调节利润。n 6.资产损失、享受减免税政策、亏损弥补是否办理了相关申报、备案或审批手续。n 7.企业发生重组或股权变更是否按规定进行税务处理。n 【 检查的步骤 】n 一、纳税申报表与损益表核对n 二、利润表的检查分析（纳税评估分析）n 对本表进行审查分析，可以初步确定报表资料是否真实、正确，所得税计算有无错误，从中找出检查的重点和检查线索。n 1、复算表列有关数字是否正确n （ 1）主营业务利润主营业务收入主营业务成本主营业务税金及
6、附加n （ 2）营业利润主营业务利润其他业务利润营业费用管理费用财务费用n （ 3）利润总额营业利润投资收益营业外收入营业外支出n 经过复算，发现表列数字不准，应该通过实地对帐簿的检查，查明原因 n 2、主要项目分析n （ 1）主营业务收入项目n 在正常情况下，生产发展了，规模扩大了，销售收入应相应增加。如果收入反而下降了，就要审查是否漏报收入，或者未通过销售收入帐户核算。对此，只要核对销售收入的数量与产成品发出的数量是否一致，就能发现问题。（在不存在视同销售、非正常损失等情况下，二者的数量应该是一致的）。n （ 2）主营业务成本项目n 通过产品单位成本、成本结构、成本项目的分析，了解成本变动因素，核实结转到产成品明细账中的产品品种、数量、单价、金额，检查企业挤占生产成本、多转或少转成本的行为，以保证成本核算的正确性。
