1、财产清查盘点制度一、引言很多企业常常发现一些存货会不翼而飞，发生短少的现象；存货因产品设计变更变成呆滞存货；应收款项因帐务不清而无法回收；固定资产因没有良好的保管制度，以致固定资产失修而报废或遗失。诸如此类无形损失都是企业没有完整的会计数据进行会计管理及建立完善健全的财产清查制度，落实的执行财产清查工作所导致。 企业及早建立健全的财产清查制度，可以收到三个好处： 1.可以落实企业各项资产和负债的保全工作，减少人为的舞弊；2.可以发现企业会计信息系统运作上种种缺失，进行必要的改善工作，以确保会计信息的正确性与可信度； 3.会计电算化作业更正确。 第一节 财产清查的意义与种类 财产清查，也称为财产
2、盘点，是企业要保证实际拥有的各项物质资产、货币资金以及债权、债务的数量、金额与会计帐簿记录相符，以确保会计资料的正确性与可靠性，以进行会计管理并保全企业资产的一种会计专门方法与手段。 财产清查的作法就是定期或不定期对企业各项物质财产、货币资金以及债权、债务进行实物的盘点与核对，将其盘点结果与会计帐簿记录逐一核对；两者或有差异时，一者将帐簿数据调整和实际清查数量相同，二者调查发生差异的原因与改善的方法，三者惩处失职人员，以达到企业财产保全的目标。 企业财产清查依据清查对象与清查范围，分为：全面(整体) 清查与局部清查两种。 整体清查就是企业针对企业全部所拥有的物质或财产进行全面的盘点与核对。 企
3、业在以下情况就要展开全面清查： 1.为确保年度会计报表的正确性与可靠性，在年度决算前进行财产全面清查。 2.企业为导入新的会计系统必须要有正确的开帐数据，在新制度实施前进行全面财产清查。 3.企业撤销、合并、分立或部门改变隶属关系，为了明确经营责任和确定资产、负债实际数量和金额，就要进行财产全面清查。 4.要核定企业资本金也要进行全面清查。 企业实施全面清查的主要内容，包括： a.现金、银行存款和有价证券等货币资金。 b.材料、在产品、产成品、低值易耗品、包装物、委托代销等存货资产。 c.各项业务往来产生的结算款项(应收帐款、应收票据、应付帐款与应付票据)和缴拨款项(预付货款等) 。 d.自有
4、的固定资产(房屋厂房、机器设备、运输设备、工具等) 。 e.自有的无形资产(专利权、商标权、特殊生产技术等)。 f.各项其它递延资产(开办费、长期递延损失等)。 局部清查，依企业财务会计条例有重点抽查、轮流清查与定期清查，就是会计年度中间企业根据工作需要，只针对企业一部份物质或财产进行盘点和核对。企业能作好局部清查，则能增进全部清查的盘点作业质量。 企业进行局部清查的内容有： 1.每月月底时，针对银行存款与银行借款进行核对。 2.对于现金及应收票据，出纳人员自行清点外，应和会计帐相符。 3.针对价值较高的存货，进行轮流盘点。 4.应收帐款与应付票据月底时应列表核对。 按照清查的时间分，可分为：
5、定期清查与不定期清查两种。 定期清查就是企业每到预定的确定时间，便对企业货币资金、存货资产、交易往来款项展开财产清查工作。通常年底决算前举行全面清查；月底时则进行局部清查。 不定期清查就是企业事先没有既定的清查时间表，而是根据实际工作的需要随时展开清查工作。通常遇到下列几种情况才进行不定期清查： 1.更换存货资产或货币资金保管人员，针对保管的资产进行清查，以理清保管人员的经管责任。 2.发生意外灾害或损失，对受损财产进行清查，以查明财物受损情况。 3.企业因进行购并改组，吸收外资等，对企业的财物资产进行清查。 不定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查，完全视事实的需要而定。 企业进行财产清查
6、的方法有二：一为实地盘存法；一为询证核对法。前者是针对有实体形态的资产，如固定资产、存货资产、有价证券、应收票据等项目，到保管或使用现场，采用计量方法以确定实物的数量。后者则对于交易往来应收款项、应付款项、银行存款、预付款项等无实体形态的资产，由财产清查人抄录往来清单或单据，以信函查询交易往来对方，进行确定清点盘存金额。通常全面清查是实地盘存法与询证核对法两种方法并用。本文重点放在企业年度全面清查制度建立与实施。 第二节 企业落实执行年度全面清查工作的重要性正确的执行年度企业资产与负债的全面清查的重要性有下： 1.确实掌握企业之资产、负债及业主权益，进行必要的运用与保全措施。 2.经年度资产与
7、负债的全面清查，确实了解企业营运制度上各种缺失，可以作为企业经营去芜存菁之效，进而提升企业营运效率。a.彻底的检查企业内部控制制度之严密性与周严性，以防止各种人为的舞弊。尤其是采用计算机处理会计事项之企业更可借助年度全面的机会对企业电算化内部控制制度作一番整体测试，发现存在的缺失，加以改善，可以防范企业内发生计算机舞弊之可能。 b.研究企业有限的经营资源是否作有效分配应用，例如当企业拥有过多的呆滞存货，它表示企业存货管理政策的执行有失之散漫之失，应着手加以改进。 c.各项资产保全，经过全面清查工作之后，方能了解企业资产数量及实际状况，对于各种呆滞资产作有效处置，进一步对既有资产作有效利用。 d
8、.衡量企业理财政策与技巧有效性，例如企业拥有过多的资产与负债，不仅会增加企业营运成本之外，更代表企业在经营上会承受更大更多的风险。 e.适时处理与调整不当之资产，例如过时呆滞的存货、已过期呆帐等不当情况应列出明细，指派专人负责处理之外，会计人员也应准备必要的会计处理事宜，以免虚增企业资产。 f.财产清查后，一定要进行必要的会计帐务的转帐调整工作，使会计资讯更正确更可靠。例如坏帐之摊提，各项存货盘盈盘亏的调整、各项预付款之整理。 3.为企业未来的会计信息系统的整合与运作奠定良好的基础。 a.拥有各项会计科目正确清查数量与计价是新的会计年度会计开帐的基础。因此，正确财产清查工作一定要求作好。 b.
9、因为有了正确的开帐记录，使会计人员日后工作能顺利的进行，不再为核对不确实的资料而耗时。 c.新年度开始就能以改善后的会计信息系统处理会计事项的处理，增加会计数据处理效果。 4.当为今年度的年度决算工作的前置作业。 5.尚未建立会计信息系统的企业可以借助此次完整的清查资料当作开帐资料，展开会计信息系统的运作。 随着经营资源成本逐渐提高之际，企业经营者必需以策略性观点来看企业年终全面财产清查工作，它所具有的经营价值是经营者应有的基本认识。 企业进行全面财产清查工作要依据国务院发布的企业财务会计报告条例第二十条到第二一条规定办理。本文就是融合企业财务会计报告条例规定与实际财产清查作业实务写成。第三节
10、 电算化环境下作好年度全面财产清查工作应掌握关键成功因素很多企业都已经实施会计电算化，在电算化环境下进行年度全面清查工作应掌握关键成功因素如下： 1.了解电算化的会计帐簿组织特性。 各会计科目总分类帐金额 各会计科目明分类帐金额 各实物分类帐金额仓库实物数量。因此，由实物帐管理人员打印实物明细盘存表，让清查人员进行实物清查。同时打印存货金额跟会计人员对帐。要作到：1. 实物明细盘存表=仓库实物；2.实物明细帐金额=会计科目明分类帐金额。如果不相符，就代表实物有盘盈或盘亏情况发生。 2.要进行电算化内部稽核制度是否完整且认真被执行企业要进行电算化内部稽核制度最重要的工作有： a.各经营活动事项的
11、实物帐数据处理人员是否依据电算化标准作业手册进行每天的交易数据处理工作，日结作业与月结作业是否落实的执行。 b.会计审计轨迹是否完整。 c.电算化内部稽核的一般控制与管理控制是否落实的执行。 在电算化环境下，企业能掌握进行年度全面财产清查工作的成功关键性因素并能确实的执行，表示企业电算化环境是健全的，进行年度全面财产清查工作不会产生重大的问题。第四节 执行年度全面财产清查之基本原则当企业执行年度全面财产清查时应掌握之几个基本原则： 1. 全面原则 企业拥有所有权的各项资产、企业负有偿还义务之负债及股东权益项下的科目均应列入清查的范围。 2.事权统一原则 年度清查工作总负责人、清查项目清查人及监
12、盘人、资料打印人等之指定与工作分配，以利于清查工作的进行及保证清查工作的准时完成。 3.客观原则 进行财产清查工作时所持的客观原则定义有三： a.证物、实物必须能客观的评价。 b.清查实物价值的列帐应以客观价格认列，必要时可委托可信赖的第三者。 c.清查人选客观性，绝不能由清查保管人担任该项科目的清查人，也就是一般所说的裁判兼球员现象一定要避免。 4.正确原则 要求所有参与清查工作人员要秉持正确的清查质量，进行自己负责的清查工作。对于清查的各项项目之数量、质量、规格与金额一定要求正确。或有疑点之处应详注明说明，并做进一步追查，不可置之不理。 5.重点掌握原则 有时进行清查时，清查量或清查项目庞
13、大时，清查人要充分利用以 80/20 原则，也就是先完成重要的项目清查之后，再陆续清查微少数量或量多值低的项目。例如低值易耗品可以重量法替代点数法，如螺丝之清查就可以重量进行清查工作。 6.争取时效原则 负责财产清查人员一定要在规定时间内完成所有的清查工作以及必要的覆查工作。 7.预防原则 a.勇于揭发各种财产管理上的缺失并提出落实的改善方法，决不可让资产保管人以各种理由搪塞了事。 b.发现错误就应有改进错误勇气，并避免错误再发生。 c.依照财产管理人员的工作表现优劣，进行必要的奖惩。 8.技巧讲究原则 清查前应作必要的清查教育，使参加清查人员知道各种有效清查技巧，以顺利完成清查任务。必要时也要要求相关工作单位的配
