1、1附件：注册会计师业务指导目录（2013-2014 年） （征求意见稿）2目录第一部分 鉴证业务(267 项）一、证券、期货相关业务（42 项）（一）报表审计业务（ 13 项）（二）专项审计业务（ 12 项）（三）其他鉴证业务（ 17 项）二、金融、保险相关业务（45 项）（一）报表审计业务（ 24 项）（二）专项审计业务（ 7 项）（三）其他鉴证业务（ 14 项）三、国有企业相关业务（19 项）（一）报表审计业务（ 1 项）（二）专项审计业务（ 8 项）（三）其他鉴证业务（ 10 项）四、外商投资企业相关业务（5 项）（一）报表审计业务（ 1 项）（二）专项审计业务（ 4 项）五、财政预算资
2、金相关业务（73 项）（一）专项审计业务（ 9 项）（二）其他鉴证业务（ 64 项）六、非营利机构及其他组织相关业务（27 项）（一）报表审计业务（ 8 项）（二）专项审计业务（ 14 项）（三）其他鉴证业务（ 5 项）七、其他领域鉴证业务（55 项）（一）报表审计业务（ 3 项）（二）专项审计业务（ 16 项）3（三）其他鉴证业务（ 36 项）第二部分 相关咨询服务业务（141 项）一、管理咨询业务（73 项）（一）为政府及其职能部门提供的管理咨询服务（ 4 项）（二）与企业日常经营管理相关的管理咨询服务（ 14 项）（三）涉及企业购并重组的管理咨询服务（ 18 项）（四）涉及企业争端分析与
3、调查的管理咨询服务（ 15 项）（五）企业的风险管理咨询服务（ 10 项）（七）其他代理咨询服务（ 5 项）（八）其他及其特定领域的管理咨询业务（ 7 项）二、会计服务业务（30 项）（一）开业时会计服务业务（ 7 项）（二）日常的会计服务业务（ 16 项）（三）结业时会计服务业务（ 4 项）（四）特定领域或其他形式的会计服务业务（ 3 项）三、税务服务业务（24 项）（一）日常税务咨询业务（ 14 项）（二）特定领域或其他事项税务咨询（ 10 项）四、信息系统相关的其它服务（13 项）五、执行商定程序业务（1 项）第三部分 会计服务示范基地创新业务(17 项）4注册会计师业务指导目录（201
4、3-2014 年）征求意见稿编制说明自 2010 年初编制注册会计师业务指导目录（2010 年） 发布以来，我国注册会计师行业在不断深化扩大注册会计师行业市场空间，推动会计师事务所做大做强、做精做专，实现行业多元化、产业化、国际化发展过程中，更加深度为经济体制改革和经济社会发展提供全方位、高附加值的服务。我们通过向全国会计师事务所发调查问卷，并跟进经济社会发展中新变化、新情况和新需求，对注册会计师业务指导目录（2012 年） 进行修订和补充，编订了注册会计师业务指导目录（2013-2014 年） （征求意见稿） （以下简称指导目录 ） 。指导目录所列注册会计师业务项目共计 425 项，其中鉴证
5、业务 280 项（包括示范基地鉴证业务 13 项） ，相关服务业务 145 项（包括示范基地其他服务 4 项） 。与注册会计师业务指导目录（2012 年） 相比，新增业务 136 项，其中鉴证业务 100 项，相关服务业务 36 项。新增项目主要来源是：一是跟进资本市场和金融领域的改革，新修订和颁布的法规、制度要求注册会计师更广泛和细化地服务于资本市场和金融领域。二是跟进公共预算专项资金的使用和监督，新增了公共预算资金的专项审计项目。三是基于信息化发展，专门在相关服务业务中把与信息系统相关的服务独立列示出来，增大注册会计师高附加价值的服务业务。四是归纳提炼了全国会计服务示范基地中出现的具有创新
6、性和综合性的业务。指导目录按照原来的分类进行梳理，将业务项目所涉及的法律依据、报告使用者、委托人、专业胜任能力要求、业务开展情况等逐项加以说明。编订指导目录不仅新增 136 个项目，也跟进法律法规政策的变动，更新了主要法律依据。编订指导目录 ，旨在为会计师事务所深入理解行业功能作用、大力拓展新业务领域5提供工作思路，也向委托人、报告使用者及其他社会公众展示了注册会计师为经济社会发展所提供鉴证与咨询服务的“全貌” 。注册会计师行业服务经济社会发展是与时俱进的事业，我们将根据经济社会发展和业务发展情况对指导目录适时加以更新，也希望广大注册会计师结合执业实践，对指导目录提出宝贵意见。中国注册会计师协
7、会2013 年 11 月 日6第一部分 鉴证业务(267 项）一、证券、期货相关业务（42 项）（一）报表审计业务（13 项）1. IPO 审计业务主要法律依据：证券法 （主席令2005第 43 号）第 52 条；上海证券交易所股票上市规则（2012 年修订） ；深圳证券交易所股票上市规则（年修订） ；深圳证券交易所创业板股票上市规则 ；公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第 28 号创业板公司招股说明书 （证监会公告2009第17 号） ；公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第 29 号首次公开发行股票并在创业板上市申请文件 （证监会公告2009第 18 号）属性：报表审计业务（法定
8、专营业务 1）内容：针对所有在中国境内首次公开发行股票并在主板、创业板、三板上市的公司在申请文件中涉及到的三年及一期财务报表进行审计。同时，根据相关规定，注册会计师还应当同时出具盈利预测审核报告；内部控制鉴证报告；非经常性损益明细表专项审计报告；前次募集资金使用情况的专项审核报告报告使用者：社会公众委托人：拟上市的公司（包括主板、创业板和三板市场）的审计委员会或拟上市公司全体股东专业能力胜任要求：熟悉中国资本市场、上海、深圳交易所相关法律、法规、政策规定；了解主板、创业板和三板市场市场信息披露及其监管流程及其控制业务开展情况：按照现行的法律法规规定开展正常2. 上市公司年报业务主要法律依据：公
9、司法 （主席令2005第 42 号）第 165 条；上市公司信息披露管理办法 （证监会令2007第 40 号）第 19 条；公开发行证券的公司信息披露编报规则第 15 号财务报告的一般规定（2010 年修订） （证监会公1法定专营业务是指相关法律、法规明确规定只有注册会计师才能承办的业务，非注册会计师不得承办。7告20101 号）第 6 条；公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第 2 号年度报告的内容与格式（2012 年修订） （证监会公告2012第 22 号）第 7条；公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第 30 号创业板上市公司年度报告的内容与格式（2012 年修订） （证监会公告
10、2012第 43 号）第 9 条属性：报表审计业务（法定专营业务）内容：对所有在中国境内公开发行股票并在主板、创业板、三板市场上市的公司年度财务报表进行审计；同时注册会计师需要对上市公司非经常性损益、境内外会计准则下会计数据差异、净资产收益率和每股收益和金额异常或比较期间变动异常的报表项目出具专项审核报告报告使用者：社会公众委托人：上市公司的审计委员会或上市公司全体股东专业能力胜任要求：熟悉上市公司经营管理流程及其控制；熟悉中国资本市场、上海、深圳交易所相关法律、法规、政策规定开展业务情况：按照现行的法律法规规定开展正常3. H 股年报审计主要法律依据：会计师事务所从事 H 股企业审计业务试点
11、工作方案 （证监会、财政部财会便200979 号）属性：报表审计业务（法定专营业务）内容：对在香港联交所上市的 H 股公司的年度财务报表进行审计报告使用者：社会公众委托人：在香港联交所上市的 H 股公司的审计委员会或上市公司全体股东专业能力胜任要求：精通外语；熟悉国际会计准则及其相关的国际惯例；熟悉香港资本市场以及联交所所有的法律、法规、政策的规定开展业务情况：按照现行的法律法规规定开展正常4. 中期财务报表审计业务主要法律依据：公司法 （主席令2005第 42 号） ；上市公司信息披露管理办法 （证监会令2007 第 40 号） ；公开发行证券的公司信息披露内容与格式8准则第 3 号半年度报
12、告的内容与格式（2013 年修订） （证监会公告2013第 23 号） ；公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第 31 号创业板上市公司半年度报告的内容与格式 （证监会公告2013第 29 号） ；公开发行证券的公司信息披露编报规则第 13 号季度报告内容与格式特别规定（2013年修订） （证监会公告2013第 23 号） ；公开发行证券的公司信息披露编报规则第 20 号创业板上市公司季度报告的内容与格式 （证监会公告2013第 21 号）属性：报表审计业务（除了对增发配股、发行债券的公司的季度、半年财务报表进行审计属于法定专营业务外，其他都属于自愿委托业务 2。 ）内容：对上市公司的季度
13、、半年财务报表进行审计 报告使用者：社会公众委托人：上市公司的审计委员会或上市公司全体股东专业能力胜任要求：熟悉公司增发、配股、发行债券的业务流程及其控制；精通中国资本市场、上海、深圳交易所相关法律、法规、政策规定开展业务情况：按照现行的法律法规规定开展正常5. 非上市公众公司年报审计主要法律依据：非上市公众公司监督管理办法 （证监会令2012第 85 号；全国中小企业股份转让系统有限责任公司管理暂行办法 （证监会令2013第89 号属性：报表审计业务（法定专营业务）内容：对公开转让与定向发行的公众公司、股票向特定对象转让导致股东累计超过 200 人的公众公司的年度财务报表进行审计报告使用者：
14、社会公众，尤其是证监会委托人：非上市公众公司董事会专业能力胜任要求：熟悉非上市公众公司交易流程及其控制；精通非上市公众公司相关的法律、法规、政策和制度。2自愿委托业务是指委托方根据市场需求或监管者要求自愿把业务委托给注册会计师承办的业务。9开展业务情况：按照新颁布的法律法规规定正在着力开展6. 证券公司年报审计主要法律依据：证券公司监督管理条例 （国务院令2008第 522 号）第 64条；证券公司客户资产管理业务管理办法 （证监会令2013第 93 号）第 53条属性：报表审计业务（法定专营业务）内容：对证券公司年度财务报表进行审计报告使用者：社会公众，尤其是证监会委托人：证券公司董事会专业
15、能力胜任要求：熟悉证券公司交易流程及其控制；精通证券公司相关的法律、法规、政策和制度开展业务情况：按照现行的法律法规规定开展正常7. 证券登记结算机构年报审计主要法律依据：证券登记结算管理办法（证监会令2009第 65 号）第 11条属性：报表审计业务（法定专营业务）内容：对证券登记结算机构年度财务报表审计报告使用者：社会公众，尤其是证监会委托人：证券登记结算机构专业能力胜任要求：精通证券登记结算流程及其控制；精通证券登记结算相关的法律、法规、政策和制度开展业务情况：按照现行的法律法规规定开展正常8. 基金管理人（基金托管人）年报审计（基金管理公司年报审计）主要法律依据：证券投资基金法（201
16、2 年修订）（主席令2012第 71 号）第 36 条；证券投资基金管理公司管理办法（证监会令2012第 84 号）第63 条。10属性：报表审计业务（法定专营业务）内容：对基金管理人（基金托管人）/基金管理公司 年度财务报表审计报告使用者：社会公众，基金投资者、基金管理公司、证监会委托人：基金份额持有人，基金管理公司专业能力胜任要求：精通基金（开发式、封闭式或其他方式）业务流程和控制；精通基金或基金管理公司相关的法律、法规和政策规定开展业务情况：按照现行的法律法规规定开展正常9. 期货公司年报审计主要法律依据：期货公司管理办法（证监会令2007 第 43 号）属性：报表审计业务（法定专营业务
17、）内容：对期货公司年度财务报表进行审计报告使用者：社会公众，证监会及其派出机构委托人：期货公司董事会专业能力胜任要求：熟悉期货业务流程和控制；精通期货管理相关的法律、法规和政策规定开展业务情况：按照现行的法律法规规定开展正常10. 证券、期货投资咨询机构年报审计主要法律依据：证券、期货投资咨询管理暂行办法 （证监会令1998 第 14号）第 11 条属性：报表审计业务（法定专营业务）内容：对证券、期货投资咨询机构年度财务报表进行审计报告使用者：社会公众，证监会及其派出机构委托人：证券、期货投资咨询机构董事会专业能力胜任要求：熟悉证券、期货投资咨询业务流程和控制；精通证券、期货投资咨询相关的法律、法规和政策规定开展业务情况：按照现行的法律法规规定开展正常
