1、I毕业论文（2010届）温州地区上市公司独立董事制度研究所在学院商学院专业班级财务管理学生姓名学号指导教师职称完成日期年月日II摘要我国从2001年正式引进独立董事制度至今只有10年不到的时间，所以发展还不是很完善。起初引进独立董事制度是为了配合监事制度，进一步加强对上市公司的监督，完善公司治理，规范上市公司的运作。但是随着最近几年财务报告造假事件的不断发生，导致证券市场秩序混乱，严重损害了中小股东以及投资者的利益。完善独立董事制度，提高独立董事的独立性成为社会上关注的焦点。本文主要分析温州地区上市公司独立董事制度的实施情况以及实施过程中出现的问题，具体分析独立董事的薪酬状况、独立董事与会计信
2、息质量、财务报告之间的关系，以及针对这些问题提出解决对策。关键词上市公司；独立董事；公司治理；薪酬；财务报告IIABSTRACTSINCE2001,CHINAOFFICIALLYHASONLYBEENTHEINTRODUCTIONOFINDEPENDENTDIRECTORSYSTEMINLESSTHAN10YEARS,SODEVELOPMENTISNOTPERFECTATFIRSTTHEINTRODUCTIONOFINDEPENDENTDIRECTORSYSTEMISINLINEWITHSUPERVISORS,TOFURTHERSTRENGTHENTHESUPERVISIONOFLISTEDC
3、OMPANIES,IMPROVECORPORATEGOVERNANCE,THEOPERATIONOFLISTEDCOMPANIESBUTWITHTHEFINANCIALREPORTINGFRAUDINRECENTYEARS,INCIDENTSCONTINUETOOCCUR,RESULTINGINTHESECURITIESMARKETDISORDER,SERIOUSDAMAGETOTHEINTERESTSOFMINORITYSHAREHOLDERSANDINVESTORSSOINDEPENDENTDIRECTORSYSTEMTOENHANCETHEINDEPENDENCEOFINDEPENDEN
4、TDIRECTORSTOBECOMETHEFOCUSOFTHECOMMUNITYTHISPAPERANALYZESTHEWENZHOUAREAOFINDEPENDENTDIRECTORSOFLISTEDCOMPANIESASWELLASIMPLEMENTATIONOFTHESYSTEMTHEPROBLEMSINTHEIMPLEMENTATIONPROCESS,THESPECIFICCONDITIONSOFTHEREMUNERATIONOFINDEPENDENTDIRECTORS,INDEPENDENTDIRECTORSANDACCOUNTINGINFORMATIONQUALITY,THEREL
5、ATIONSHIPBETWEENTHEFINANCIALREPORTING,ANDPROPOSESOLUTIONSFORTHESEPROBLEMSCOUNTERMEASURESKEYWORDSLISTEDCOMPANIESINDEPENDENTDIRECTORSCORPORATEGOVERNANCEPAYFINANCIALREPORTS目录1相关概念111独立董事制度的起源112独立董事的职责213独立董事制度在公司治理中的作用314我国上市公司独立董事制度实施进程及概况32温州地区上市公司独立董事制度运行现状521温州地区上市公司独立董事实施的基本情况522温州地区上市公司独立董事人数、年龄
6、段、知识结构523温州地区上市公司独立董事的薪酬7231独立董事的薪酬7232独立董事薪酬的影响因素8233温州上市公司独立董事薪酬支付存在的问题924温州地区上市公司独立董事制度与会计信息质量的关系10241独立董事对保障会计信息质量的作用10242独立董事制度与会计人员素质之间的关系11243会计信息质量受独立董事专业背景的影响11244会计信息质量受独立董事参会次数的影响12245独立董事对会计信息监督不力的原因123完善温州地区上市公司独立董事制度的措施1431确定薪酬支付标准1432培养独立董事人才市场1433提高独立董事的独立性1534将独立董事“本地化”15结论16参考文献171
7、上市公司建立独立董事制度，是完善公司治理结构，防止大股东侵害中小股东利益的需要，也是促进证券市场健康发展的重要措施。我国于2001年正式引入了独立董事制度，其主要目的是希望通过在董事会中引入独立独立董事以监督和制约大股东和管理层合谋侵害中小股东的利益，从而保护外部中小股东的利益。不过到现在为止也只有不到10年的时间，所以独立董事制度还存在诸多不完善的方面，在已经聘请了独立董事的上市公司表现出了许多问题如独立董事不独立；“花瓶董事”、“人情董事”、“挂名董事”等现象严重，以及上市公司财务造假事件时有发生等，这都说明目前该制度没有完全达到设立独立董事的目的。近年来，一系列的上市公司违规造假案水落石
8、出，更让投资者意识到完善上市公司治理结构的重要性。如何建立一个行之有效的制度，使独立董事切实地发挥作用，真正完善上市公司的公司治理结构，这是一个不容忽视而又十分迫切的课题。1相关概念11独立董事制度的起源独立董事制度最早起源于20世纪30年代，发端于美国，其初衷是为了解决在上市公司中的“内部人控制”问题。在1940年，美国投资公司法明确规定，上市公司的董事会成员中应有超过40的独立人士，独立董事也是由此发展起来的。但是在20世纪70年代，美国几家大公司接连卷入了向官员行贿等丑闻并由此产生诸多恶劣反应，其后法院便要求其完善公司治理结构，并要求董事会必须由大部分外部董事组成，随后，独立董事才真正发
9、展起来并且构成了英美公司治理模式的重要部分。1998年5月，美国纳斯达克市场在新的公司治理要求中进一步明确，申请上市的公司董事会中必须有至少2名独立董事，他们不能是公司或其子公司的雇员，也不能和公司有任何影响他们做出独立判断的关系（蓝庆新，2003）。在英国，20世纪90年代初一系列公司经营不善直至倒闭，这一现象促使英国社会各界人士纷纷议论，并有不少专家开展深入研究，经过长达一年的广泛调研，1992年12月委员会提交了最佳行为准则报告，建议董事会中建立非执行董事制度，非执行董事必须具有足够才能、足够经验，其观点也能对董事会决策起重大影响。该报告中也明确规定，董事会中至少需要3名独立董事，伦敦证
10、卷交易所通过了该具有创新性的意见。到1999年，据国际性统计报告得出，各国独立董事占董事会成员的比例为美国60、2英国34、法国29蓝庆新,2003。可见，独立董事制度传播速度迅速，已经发展成为现代企业中不可替代的一部分。20世纪90年代，公司治理中股东大会不断出现问题，造成董事会功能的弱化，随着独立董事制度热潮的涌现，许多国家和地区也纷纷在上市公司中建立独立董事制度。至今独立董事制度已经风靡全球，并且成为当今世界公司法制中三大监控机制之一。那么独立董事真正的定义是什么呢在世界上还没有一个可靠的定义，在此我引用中国证监会发布的指导意见中相对比较权威的定义为指不在公司担任除董事外的其他职务，并与
11、其所受聘的公司及主要股东不存在可能防碍其进行独立客观判断的董事，独立董事对上市公司及全体股东负有诚信与勤勉义务。独立董事应当按照相关法律法规、本指导意见和公司章程的要求，认真履行职责，维护公司整体利益，尤其要关注中小股东的合法权益不受损害。独立董事独立履行职责，不受上市公司主要股东、实际控制人或者其他与上市公司存在利害关系的单位或个人的影响。独立董事原则上最多在5家上市公司兼任独立董事，并确保有足够的时间和精力有效地履行独立董事的职责。上市公司董事会成员中应当至少包括13的独立董事，通常由学者、专家担任，其中至少包括一名会计专业人士（中国证监会，2001）。12独立董事的职责独立董事除行使公司
12、董事的一般职权外，还被赋予以下特别职权（1）对控股股东滥用职权进行制衡，监督董事会的决策是否有损于中小股东的权益，维护所有股东，尤其是维护公众股东的权益。（2）运用其专业知识和相关经验，为公司的长远发展提出建议，参与并提高公司决策的科学性。（3）通过主要由独立董事组成的审计、提名、薪酬与考核委员会等机构来履行以下职能提名高级经理人员；评价董事会、高级经理人员的业绩；提出董事和高级经理人员的薪酬方案等。（4）对上市公司披露信息的真实性进行监督。其履行职责的方式主要是依据上市公司经理层提出的经营管理信息，进行分析判断，对董事会的决议、相关经营行为及重大关联交易等发表独立意见，以维护中小股东的权益。
13、（5）监督经营者行为。如可以通过独立聘请外部审计机构和咨询机构、聘请中介机构出具独立财务顾问报告、向董事会提议聘用或解聘会计师事务所、检讨董事会和执行董事的表现、对董事的提名、任免以及高级管理人员聘任或解聘发表独立意见等，督促其恪尽职守。3（6）我国公司法和其他相关法律、法规赋予董事的权利及上市公司赋予的其他特别职权陈颖,2005。13独立董事制度在公司治理中的作用在我国，完善公司治理一直是企业制度进步的关键，社会各界对此非常关注，讨论也很激烈，政府也从各个方面采取措施，努力创建一个更有利于现代公司治理发展的社会环境。但是由于我国企业中的问题存在已有相当久的历史，一时很难解决，因此改善我国企业
14、的公司治理，完善公司制度是一项复杂而艰巨的长期任务。英美国家起初在公司中建立独立董事制度的一个原因是为了缓解内部董事不能有效的参与公司治理这一问题。理论上，从独立董事的概念可以看出，独立董事具有较强的独立性，对公司业务可以进行独立地判断，此外，独立董事在公司治理中主要起监督角色、战略角色和政治角色。因此，在公司治理中引入独立董事制度，对公司具有非常重要的作用。由于我国独立董事制度发展晚，操作不规范，现有独立董事的结构不合理，处于弱势地位，对公司治理的影响相当有限。其对公司治理的具体作用可以归纳为以下三方面（1）独立董事制度可以弥补董事会的缺陷，防止中小投资者的利益受到损害。就我国上市公司治理结
15、构中存在的诸多问题，独立董事制度的建立不但可以限制大股东利用其拥有的权利实施一些不利于公司和外部股东的行为，而且可以同时监督公司中的管理层，减少内部人控制带来的问题。（2）独立董事制度的引进可以改善上市公司治理结构，提高公司的质量。独立董事可以有效的参与公司的决策，对公司的决策具有客观性，从而增强了独立董事的独立性，提高公司决策的准确性，减少公司因重大决策失误而造成的损失。（3）独立董事制度有利于公司的经营运作，提高企业的可持续发展能力。独立董事除了与公司没有任何的联系这一优势外，他们还都拥有专业知识以及丰富的经验，在客观、公正的看待公司治理中存在的问题同时，还可以为上市公司提供科学的咨询，帮
16、助管理层完善经营活动，从而改善公司声誉，提高公司价值（沈剑，2005）。14我国上市公司独立董事制度实施进程及概况在英美国家中，独立董事在上市公司中主要起监控作用，相当于我国监事4会。由于我国监事制度存在很多缺陷，并且在中国证劵市场连续不断出现像琼民源、红光实业、郑百文、银广夏和蓝田股份等弄虚作假事件，这些事件严重伤害广大中小股东的利益，而且对上市公司的治理结构造成恶性影响，例如上市公司普遍存在国有股“一股独大”问题，由于监管不力而形成“内部人控制”问题等等，因此，我国独立董事的引入成为解决上述问题的明智之举。我国公司监事制度始于1992年国家体改委发布的股份有限公司规范意见。1997年12月
17、16日就发布了上市公司章程指引建议上市公司设置独立董事。1999年3月29日发布的关于进一步促进境外市场公司规范运作和深化改革的意见，要求境外是上市公司逐步建立健全外部董事和独立董事制度。而在1999年7月，将监事会作为公司的常设机构，作为股东大会下与董事会平行的机构，对其进行监督。随着我国2001年加入WTO，市场经济的迅猛发展，我国经济与世界经济联系频繁，同时，我国上市公司在运行过程中存在诸多问题，导致大股东不断侵害中小股东的利益，由此，我国开始引入独立董事制度。2001年8月16日，中国证监会正式发布了关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见的通知，通知中指出，各境内公司“在2002年6
18、月30日之前，董事会成员应当至少包括2名独立董事；在2003年6月30日之前，上市公司董事会成员中至少应当包括13独立董事”。在2001年指导意见发布后，独立董事制度在我国上市公司中普遍建立起来，至今已有10年余的历史。52温州地区上市公司独立董事制度运行现状21温州地区上市公司独立董事实施的基本情况独立董事制度的引进可以说是2001年中国证监会推出的最重要的举措。其主要目的是想让独立董事凭借自身的知识优势和经验优势，在上市公司的董事会中充分发挥独立性，加强监督职能，以改变普遍存在的“一股独大”现象，保护中小投资者利益。随着这股“热潮”的不断涌进，温州几家上市公司，其中包括报喜鸟、华峰氨纶、浙
19、江东日、华仪电气、瑞立集团、正泰电器、金龙机电等，也纷纷聘请独立董事，建立独立董事制度。而报喜鸟是温州最先引进独立董事制度的上市公司。也因为独立董事的加盟，令董事会社会化、知识化和专业化，并在所有者和经营者之间形成了中间隔离带，起到了缓冲双方分歧的作用，很好的促进了温州上市公司稳定的发展。曾身兼数家企业独立董事的专家朱武祥表明，独立董事虽然是非持股参与，但是对董事会和CEO的权力可以进行有效地制约，避免企业被大股东和内部人控制。独立董事制度在温州很好的实施发展也说明温州企业开始关注人力资源，经营意识又提高了一大步。22温州地区上市公司独立董事人数、年龄段、知识结构独立董事的人数是一个关系到独立
20、董事能否有效发挥监督职能的重要因素，这一点可以从世界各国制定的独立董事制度看出。我国引进独立董事虽然只有短短的10余年时间，但是对独立董事的人数也十分重视。就目前国内各家上市公司调查发现，独立董事都是有董事会或大股东来选聘，选聘人数也是由董事会或大股东决定，温州上市公司的独立董事也不例外，人数基本上都是不少于董事会的三分之一。董事会中独立董事构成比例是相对量，独立董事人数是绝对量，不管是独立董事构成比例还是人数，它们都是独立董事在公司的独立程度和说话分量的体现。提高构成比例，增加独立董事人数，都有利于独立董事的独立性的发挥，提高他们在董事会中的影响力，进而对公司发挥更大的作用。（温州上市公司独
21、立董事人数见表1）6表1温州上市公司独立董事人数温州上市公司独立董事人数单位人上市公司报喜鸟华峰氨纶浙江东日华仪电气正泰电器金龙机电人数332343从表1可以看出，温州各家上市公司的独立董事人数比较符合规定，公司内部治理结构建立比较完善，同时也可以说明温州上市公司重视独立董事在公司治理中的作用。从独立董事的群体效应来看，如果董事会中独立董事人数越多，占其董事会的比例越高，独立董事越有能力发表自己的独立见解，坚持自己的主见黄珺,潘美霞,2010。不管想要独立董事发挥哪一方面的作用，年龄总是一个影响其职能充分发挥的重要因素，年龄过大的独立董事，虽然相比其他独立董事具有更丰富的经验，但是毕竟精力有限
22、；年龄过低的独立董事，尽管精力比较充沛，但经验不足，依然不能很好地发挥独立董事该有的职能。年龄过小或过大的独立董事都是不被上市公司看好的。从实际出发，温州现在存在一种普遍的现象就是独立董事的人数呈现老龄化问题。下面就温州地区的上市公司独立董事年龄构成情况进行调查（见表2）。表2温州上市公司独立董事年龄段温州上市公司独立董事年龄段单位人年龄段304546555665667575以上合计报喜鸟123华峰氨纶213浙江东日112华仪电气1113正泰电器1214金龙机电1113合计3761118从表2中可以看出，温州上市公司独立董事的年龄段基本上集中在两个年龄段，46岁至55岁与56岁至65岁之间，都
23、是属于具有较丰富经验的老前辈。而正泰电器更是有一位年过七旬的老人，可想而知，独立董事的人选并非年轻有为人士，同时也注重经验与阅历。但是总的看来，温州地区上市公司独立董事趋于老龄化。7自从我国证监会为了完善我国上市公司的公司治理结构而引入独立董事制度以来，我国面临的最大问题主要是合格独立董事的选拔问题，温州同样出现这一问题，缺乏大量的合格的独立董事人选。在这种情况下，中国证监会为了保证独立董事的质量，对独立董事的人选实行了准入制度，只有符合一定条件，经过中国证监会的培训，才能获得独立董事的任职资格，这一制度的出台，更加加剧了独立董事供不应求的现象宋林，韩向荣,2003。胜任独立董事职位的人大多为
24、受过良好教育、具有丰富的理论知识的专家学者，还有一些有过长期执业经验的律师和会计师，由于他们专注于自身的专业，所以他们从实践中获取的知识和经验可以很好地为企业提供有价值的决策意见。这一内容与西方国家的独立董事构成有一定的差别，西方国家的独立董事大多是由具有成功的商业经历或具有实战经验的人士构成（见表3）。表3温州上市公司独立董事知识结构温州上市公司独立董事知识结构单位人知识结构博士研究生、教授硕士研究生教授级高级工程师本科高级会计师专科及其他合计报喜鸟33华峰氨纶1113浙江东日112华仪电气1113正泰电器2114金龙机电1113合计55231118从表3中可以看出，温州上市公司中的独立董事
25、都是具有较高学历的人群，而且在社会上都具有一定的地位，只有极个别公司聘请的只有专科学历的独立董事。他们具备丰富的社会经验与较强的专业认知能力，有的甚至在该领域有较多年的研究并取得显著的成就。所以可以说明温州上市公司的独立董事提供服务的质量相对较高，对公司的治理具有显著的作用。23温州地区上市公司独立董事的薪酬231独立董事的薪酬虽然我国引进独立董事制度还不到10年的时间，可以说我们正处于初级阶8段，但是在这短短的10年时间里，我国就有许多学者、专家对独立董事实施的资格、权利、职责、薪酬等问题进行了深入的探讨，其中关于独立董事的薪酬问题是所有问题中最敏感、最难解决的问题。2001年8月证监会公布
26、的指导意见中明确指出，上市公司应当给予独立董事适当的津贴，津贴的标准应当由董事会制定预案，股东大会审议通过，并在公司年报中进行披露。除上述津贴外，独立董事不应从该上市公司及主要股东或有利害关系的机构和人员那里取得额外的、未予以披露的其他利益李纯健,2004。指导意见中的这种独立董事薪酬支付方式是和我国企业的现状相适应的。我国独立董事的薪酬一般为固定津贴，与业绩长期挂钩的股票期权的激励方式在我国并没有实施，这体现了独立董事在公司中的独立性。虽然指导意见的规定考虑到独立董事的独立性的同时也在一定程度上体现了独立董事薪酬的透明性，但是不管以什么方式支付，津贴的标准与支付都要由董事会制定预案，经过股东
27、大会全体股东讨论通过，所以独立董事的薪酬很可能会受到大股东们的控制，因此可能会阻碍独立董事独立性的发挥，这说明我国的独立董事制度还存在很大问题，有待完善。据调查，目前温州上市公司给独立董事的报酬，都是给予一些适当的工作补贴，报销所有参加企业活动的差旅费，年终由企业以红包的形式给予。至于报酬多少，都要根据不同的企业的具体情况而定。基本上年终的红包大小，会根据这一年独立董事所做的事情多少而定，而这些独立董事都是有内涵的人，他们会依据这一年自己的付出，收取相对合理的薪酬。目前温州这些上市公司都没有正式给予独立董事计算年薪，一般按正常的话，收入一年不会低于一两万元，最高也没有超过二十万元，至于红包，也
28、是视情况而定。对于上市公司来说，选择一名合格的独立董事也是需要多方努力配合的结果。近来，温州有几个上市公司频频出现投资决策失败问题，而我们却很难听到独立董事的声音，这就从一个重要的侧面反映了独立董事有被同化的现象。232独立董事薪酬的影响因素指导意见只赋予了独立董事有权得到薪酬，并且由企业支付，但是没有具体规定独立董事薪酬的支付形式与标准。那么独立董事的薪酬到底受哪些因素制约呢下面我将从独立董事自身与公司两个层面进行分析。（1）独立董事自身影响因素所属专业，想要成为一名合格的独立董事，充分行使自己的职能，必须要有较强的判断能力与执行能力为基础，运用自己学掌握的专业技能与历史经9验服务于自己所属
29、的公司。工作时间，上市公司会根据独立董事为公司服务的时间为标准计算薪酬，比如按参加会议的次数以及为公司所做的决策的咨询等。不管怎么样，独立董事付出的时间越多，薪酬自然也会越高。风险程度。独立董事在上市公司任职需要承担一定的风险，这就需要独立董事为了自身的声誉免受其害，花较多的时间去深入了解公司的状况，所以薪酬自然会高。年龄。在大多数人观念里，年龄过低的独立董事经验不足，而年龄过高的又缺乏精力，因此年龄过低或过高都将是影响独立董事薪酬的一个因素。（2）独立董事薪酬受公司方面的影响因素从公司的规模大小来看，公司规模越大的公司，绩效越好，支付能力会越强，相反，规模较小的公司，很难保证支付大量的酬薪给
30、独立董事。所以，公司规模对独立董事的薪酬有重要的影响。当然，独立董事在选择上市公司时肯定也会考虑这方面的因素。从独立董事与公司的关系来看，独立董事与公司是委托与被委托关系，独立董事的薪酬是由公司股东支付，这将影响独立董事的监督作用的发挥。在独立董事行使其职能的时候可能会与公司股东产生矛盾，这也可能影响独立董事的薪酬。目前市场上还没有一个确定的参考标准，每个公司支付给独立董事的薪酬各不相同。一个公司在制定独立董事薪酬时，很可能参考同行业其他公司独立董事薪酬水平，也可能根据自己公司内部薪酬管理办法支付。233温州上市公司独立董事薪酬支付存在的问题（1）上市公司董事会内部矛盾突出。温州上市公司董事会
31、都是由大股东掌控，所以往往都是大股东操纵着公司的经营运作，很难体现公司决策的客观性，这也意味着独立董事的薪酬也是由大股东说了算，因此独立董事很难客观、独立地行使其监督职能。（2）独立董事薪酬制度本身存在着缺陷。指导意见中规定上市公司支付独立董事的薪酬，这就很难保证在温州这个独立董事制度还不完善的环境中能实施成功。现在温州上市公司向独立董事支付薪酬基本上采用固定津贴支付方式，或年底给红包的方式，温州目前还没有按月给独立董事支付薪酬的上市公司，只有极个别的公司还可以报销独立董事因为公司服务而产生的交通费、住宿费及伙食费等费用。这种薪酬支付方式虽然可以反映与公司的绩效相关，但是对10于独立董事缺乏激
32、励因素。目前温州上市公司聘请独立董事时往往注重独立董事的学历、名望与职业背景，薪酬也是依据这些为标准计算高低，这里面却忽略了独立董事对上市公司应承担的风险与责任，所以在实际中就很难很好的发挥独立董事应有的职责，同时也造成独立董事的薪酬与之所付出的服务价值不相等现象。简而言之，独立董事薪酬问题是所有独立董事制度中争议最多、最难解决的问题，薪酬问题的顺利解决将直接关系到独立董事制度在我国良好的实施下去，我们只有在实践中不断总结经验，不断对日常发生的问题进行分析与解决，并加以完善，才能对上市公司的法人治理结构和我国股市的正常运行起到积极推动作用。24温州地区上市公司独立董事制度与会计信息质量的关系会
33、计的目的在于向外部投资者、社会人士等提供一些关于企业经营状况的信息。会计信息有助于提高投资者的决策方案，减少他们因获取的信息资源缺乏而造成的损失。一个企业的会计信息质量高低，会直接影响到投资者、债权人的经济利益。最近几年，我国证券市场不断爆出上市公司假账丑闻事件，上市公司多次地进行财务报告舞弊行为，例如曾发生在我国深原野、郑百文、琼民源等上市公司的财务报告案，这些都间接地说明我国证劵市场还存在很多问题需要解决，同时也关系到公司会计信息质量与财务报告的可靠性问题。这些财务报告舞弊案例都破坏了资本市场追求的“公平”、“公正”和“公开”原则，让不少投资者蒙受其害，让他们失去应有的“安全感”，从而挫伤
34、了投资者的信心。不仅如此，财务报告舞弊已经成为资本市场发展中的一大毒瘤，它造成国有资产的大量流失，扰乱资本市场的正常次序，最终阻碍中国证券市场的发展娄权,2004，所以会计信息质量发展成为整个国家重点关注的焦点，而独立董事制度的引进，是上市公司改善公司治理结构、提高会计信息质量的有力举措，但是独立董事制度对会计信息质量是否起到提到积极的促进作用还有待分析。241独立董事对保障会计信息质量的作用首先，指导意见中规定，独立董事被赋予了向董事会提议聘用和解聘会计师事务所的特别职权，独立董事还可以检查注册会计师在审计过程中发现的问题以及公司管理部门对这些问题的反映。从这一规定中可以看出，独立董事对上市
35、公司的会计信息质量有监督作用，一定程度上保证了会计信息质量。其11次，独立董事还需要遵循有关政策、法律规章制度，指导企业内部审计，检查年度审计计划，详细了解公司内部管理层的执行情况，从公司整体方面把握会计信息质量。再一个，独立董事被赋予了检查公司会计政策和财务报告的权利，这就从会计方法上把握了会计信息质量。最后，独立董事有义务为公司怎样建立一个健全的公司内部控制制度提供咨询，从而健全会计信息质量。然而在近几年的实施过程中，随着独立董事的聘请制度并不是想象中的那样规范，独立董事的权利变得模糊不清，职责也变得“形式化”，以至于他们不能真正地发挥独立董事应有的职责去监督会计信息，丧失了他们的独立性。
36、242独立董事制度与会计人员素质之间的关系随着会计准则的不断出台，资本市场的不断复杂化，会计政策不断增加，这就要求不断提高会计人员的职业素养。就目前来看，我国存在着一种普遍的现象，就是我国的会计人员的素质大多偏低，知识结构老化且实战经验都不足，在提供会计信息咨询的时候，难免存在因自己所熟知的准则过时而造成主观判断失误等现象，导致公司多公布的会计信息没有准确或如实地反映企业的经营状况。此外，我国会计人员大多胆小怕事，在按制度办事的同时，对领导的话言听计从，这就缺乏独立性。但是独立董事制度的引进可以很好的改善上市公司会计人员的素质，主要体现在两个方面一是证监会要求上市公司聘请的独立董事中，至少包括
37、一名会计专业人士，这样可以保证独立董事能较快地熟知公司的业务流程，在履行职责的时候能运用自己的专业知识及时发现上市公司会计工作方面的问题，也可以指导内部会计人员，从而不断提高会计人员的专业水平，保证会计信息质量。在这一方面，温州上市公司的独立董事聘请情况基本符合规定，各公司的独立董事中至少有一名是会计专业人士。二是各上市公司的独立董事都基本具备良好的专业素质，在一定程度上对公司内部的会计人员以及高级管理层的行为进行有效的监督，制止虚造会计信息的行为。通过独立董事这两方面的作用，可以减少会计信息在形成中可能出现的因人为因素造成的错误与故意造假行为。243会计信息质量受独立董事专业背景的影响指导意
38、见中明确规定，要求上市公司聘请的独立董事中应至少有一名会计专业人士，这一规定可以看出制定者在制定初就已经意识到独立董事在发挥其职能的时候需要专业知识为基础。12独立董事的专业知识可以改善董事会结构，减少公司决策失误，加强对会计的监督指导。独立董事对上市公司的监督包括事前监督、内部监督与决策过程监督，三者紧密结合，都是不可或缺的部分。上市公司的会计信息具有很强的专业性，独立董事只有运用丰富的会计专业知识与历史经验才可以更好的理解财务报告的内容，从而减少公司会计信息失真现象，同时有效地监督会计信息披露。指导意见除了规定独立董事具备一般董事的职权外，还拥有一些特别职权，比如独立董事需要对重大关联交易
39、的认可以及对公司的重大决策发表意见，由此可见独立董事的工作几乎都需要专业知识做基础，如果想要充分发挥其所有职能更是需要较高的业务能力与分析能力。244会计信息质量受独立董事参会次数的影响独立董事的时间问题一直是其职能能否充分发挥的一个重要障碍。在许多国家都规定了独立董事的工作时间，比如每年工作2030天或者每月参加董事会议一次等等。但是由于独立董事最多可以兼任5家上市公司独立董事职位，而且随着经济的不断发展，上市公司业务越来越复杂，越来越专业，所以独立董事如果没有充裕的时间了解公司的情况，就很难真正发挥其职能作用。在这种情况下，参加董事会议就成了他们了解公司的信息和生产经营运作情况的有效途径，
40、为他们能很好的参与公司决策奠定基础，这也直接关系到独立董事针对公司的情况能否给出准确的、独立的、客观的意见。指导意见中也规定独立董事连续3次未亲自出席董事会会议的，由董事会提请股东大会予以撤换。独立董事参加董事会会议的次数在一定程度上代表上市公司董事会的开会频率，还代表独立董事对其所在的上市公司经营运作的了解程度蔡梅，2007。独立董事出席上市公司董事会会议的次数越多，说明其投入上市公司的时间和精力越多，其职能越能得到发挥，也越能有效的保证会计信息质量。245独立董事对会计信息监督不力的原因（1）独立董事在履行其职责的时候没有考虑到自己所应承担的法律责任。造成这一现象主要是当今中国相应的法规和
41、政策存在的许多不足之处，并且没有明确规定独立董事违反法规时所应承担的责任，这些都可能影响独立董事履行对会计信息的监督职责。另一方面，独立董事自身并不了解自己的职责，他们没有区分独立董事与咨询师或顾问的不同，他们选择担任独立董事大多处于一份兼职或获得一个名誉性称号，但是并没有意识到自己身上应当承担的法律责任。13（2）独立董事的独立性很难得到保证。上市公司聘请独立董事并支付一定的报酬，这意味着公司股东有对独立董事有制约的作用，由此可见，独立董事很难做到真正的独立。（3）独立董事获取公司的信息不及时。温州上市公司的管理结构中，独立董事有时候只是公司的“局外人”，在实际工作中很少参与公司的决策制定，
42、独立董事平时也很少会花时间时刻关注着公司的动态，而且获取公司信息的渠道很少，所以造成独立董事与公司内部董事信息不对称的现象。（4）温州地区上市公司的独立董事制度不完善，其中也存在不少薪酬方面的问题。独立董事的薪酬过低，与其承担的责任与履行的义务不相对等，这就很难促使独立董事积极发挥其监督作用。143完善温州地区上市公司独立董事制度的措施从以上的分析中我们可以看出，温州上市公司的独立董事制度已经初步形成并取得一定的发展，但是温州目前上市公司相对较少，只有7家，独立董事市场竞争不激烈，舆论评价不够健全，这就很难促使独立董事制度在温州迅速发展起来，其中还存在不少的问题需要解决。所以从温州的实际情况出
43、发，不断完善温州地区上市公司独立董事制度。31确定薪酬支付标准就目前温州上市公司的情况，若独立董事在上市公司领取薪酬过高，很可能会受到公司大股东的控制而失去独立性，薪酬过低又将挫败独立董事的积极性，所以确定一个独立董事薪酬支付标准尤为重要。首先建议成立一个独立董事协会并组建独立董事事务所，保证独立董事产生的途径正规化。而独立董事事务所承担者向独立董事支付薪酬的责任，这意味着让独立董事从根本上摆脱上市公司大股东的控制，保持其独立性。其次，需要定期考评独立董事的工作绩效，将独立董事的薪酬与其工作绩效挂钩，这也是改善独立董事薪酬支付标准的前提条件。最后，在保证独立董事真正独立的同时，也需要考虑到独立
44、董事的积极性问题。在制定薪酬标准的时候，除了固定津贴与年终红包外，还需要给予独立董事小数量的公司股票，但是必须是为公司服务5年后才能分红。这就很好的调动了独立董事的积极性，促使他们充分发挥职能作用，更好的为公司服务。32培养独立董事人才市场随着温州经济不断地发展，很多公司竞相上市，2011年又将会有10多家公司上市，所以独立董事的需求量将会不断增加。一个人才充足、竞争激烈的独立董事人才市场才会更有助于提高独立董事的素质，提高上市公司选聘的标准，从而促使独立董事加强对公司的监督，提高会计信息质量，保证财务报告的准确性。实施这一计划需要政府相关部门的协助，由政府制定独立董事行为准则并授予资格证书，
45、增强独立董事的队伍，从而让独立董事走上职业化道路。1533提高独立董事的独立性独立性是独立董事最基本的特征，但是在实际操作过程中很难保证这一特征的发挥，尤其在薪酬由公司股东支付的情况下。独立董事只有拥有独立性，才能充分发挥其职能，监督上市公司的经济行为，提高公司的财务报告的真实性。针对这一方面，首先是需要保证独立董事的“透明度”，在时间上，独立董事保证在过去5年内与公司没有直接的利益关系。其次，应当尽量减少公司股东与独立董事之间的利益关系，以免造成独立董事被股东控制的局面。再一个，在董事会中增加独立董事的人数或在不增加人数的情况下，赋予独立董事相对多数的权利，这样就可以保证独立董事在作决策时的
46、独立性。最后，建议上市公司为独立董事提供更多的途径去了解公司的情况，保证独立董事及时获取公司信息，从而让独立董事对公司做出独立、准确的判断。34将独立董事“本地化”在现有的法律规定以及大多人的观念里，独立董事仅仅只是一种职业的象征，有的更是称独立董事只是一种“兼职”。而且，由于交通、时间等各方面因素的制约，阻碍了独立董事进一步执行其应有的职能，从而也出现了不少独立董事不能按时参加董事会会议等现象。从这点我们可以看出独立董事在很多方面都将受到限制。这就要求我们要将独立董事不断的“本地化”，积极建立相关制度，为独立董事创造一个更加有利于掌握公司信息，了解公司概况的环境，让独立董事更好的融入公司，从
47、而更好的把握公司的有关情况，及时披露上市公司信息。16结论独立董事制度是为了加强上市公司的公司治理而引进，配合监事制度监督公司的经营运作，制约公司大股东的权利，保护中小股东以及外部投资者的利益。本文主要在我国整个国情的现状上具体分析温州地区上市公司独立董事制度的研究。得出如下结论（1）独立董事制度实施不完善，独立董事没有真正发挥其职能。独立性是独立董事最主要的特点，但是就目前温州各家上市公司，独立董事与公司大股东联系密切并且直接受聘与公司股东，所以难免会被公司大股东控制，从而丧失独立性。这就会造成其不能充分发挥独立董事职能，对上市公司监督不力。（2）独立董事的薪酬机制有问题。对于独立董事的薪酬
48、相关法规没有规定一个明确的标准，从而导致各上市公司的支付方式及薪酬都各不相同，这就会造成独立董事没有动力去履行其应有的职责，结果只会让独立董事“形同虚设”。（3）独立董事对上市公司的会计信息与财务报表起监督作用，很好的制止公司管理层的一些不法行为。一个独立的独立董事会运用自己的专业知识以及历史经验对上市公司的会计信息与财务报表进行分析和给予建议，避免因人为主观原因而造成的错误，这不仅可以提高会计信息质量，而且可以提高公司的声誉。总之，独立董事制度能否在温州上市公司真正发挥作用，还有赖于一个健全的法制环境和一个诚信道德环境，如监事会制度、证监会监督机制、投资者的参与等等，但是从温州的具体情况出发
49、，相信只要科学合理地引入独立董事制度，无疑对完善公司监督机制，客观上促进温州的公司治理结构朝着良性的轨道发展具有真正的价值。17参考文献1蓝庆新我国上市公司独立董事制度建设思路D天津南开大学，20032沈剑论我国上市公司独立董事制度的现状与完善D兰州兰州大学，20063叶祥松，曹宗平推行独立董事制度完善法人治理结构J求是，2002（16）4张杰中国上市公司独立董事制度特征及薪酬更迭影响因素研究D北京清华大学，20045娄权财务报告舞弊四因子假说及其实证检验D厦门厦门大学，20046李纯健独立董事影响的实证研究D成都四川大学，20047彭有桂上市公司独立董事执行效果探讨D南昌华东交通大学，20078蒋美华董事会治理与财务报告违规关系的实证研究D大连东北财经大学，20069蔡梅独立董制度与会计信息质量关系的研究D西安西安工业大学，200710李涛论我国上市公司独立董事制度的建立和完善D武汉中国地质大学，2008年11童汝根上市公司独立董事激励与约束制度思考D广州暨南大学管理学院，201012黄珺，潘美霞独立董事制度有效性与控股股东关联交易J财经理论与实践，2010（2）13陈颖我国上市公司独立董事制度研究J中央财经大学报2005（7）14宋林，韩向荣我国独立董事薪酬机制研究J当
