1、 任务三 辅助生产费用的归集与分配一、辅助生产费用概述：（一）辅助生产车间与辅助生产费用：辅助生产车间是为基本生产车间和其他部门服务的单位，它可能提供产品，也可能提供劳务 。 如生产工具、模具、自制材料等，以及供水、供汽、供电、设备维修、运输劳务等。辅助生产费用是指辅助生产车间所发生的费用。（二）辅助生产费用明细账的设置与核算账户：辅助生产成本明细账的设置制造费用明细账的设置辅助生产成本明细分类账车间名称： 供汽车间 2019年 1月 单位：元摘 要 直接材料 直接人工 制造 费 用 合 计分配人工 费支付 电费计 提折旧 费支付 办 公 费支付水 费合 计辅助生产成本明细分类账车间名称： 机
2、修车间 2019年 1月 单位：元摘 要 直接材料 直接人工 制造 费 用 合 计分配材料 费分配人工 费支付 电费计 提折旧 费支付 办 公 费合 计表 1-17 辅助生产成本明细分类账车间名称： 供汽车间 2019年 1月 单位：元摘 要 材料 费 人工 费 动 力 费 折旧 费 办 公 费 合 计分配人工 费 17940 17940支付 电费 1000 18940计 提折旧费 3000 21940支付 办 公费 880 22820支付水 费 8000 30820合 计 8000 17940 1000 3000 880 30820表 1-18 辅助生产成本明细分类账车间名称： 机修车间 2
3、019年 1月 单位：元摘 要 材料 费 人工 费 动 力 费 折旧 费 办 公 费 合 计分配材料 费 22000 22000分配人工 费 11960 33960支付 电费 1200 35160计 提折旧费 5000 40160支付 办 公费 1000 41160合 计 22000 11960 1200 5000 1000 41160辅助生产费用的核算账户：生产成本 辅助生产成本 车间制造费用 辅助生产车间（三）辅助生产成本结转的特点：由于辅助生产车间提供的产品和劳务种类不同，其费用分配和成本结转的方式也不一样。有的需要将其产品验收入库，如生产的工具模具等；有的不能将其产品验收入库，如提供的电力、蒸汽等；还有的只是提供劳务，如运输、维修等。辅助生产费用的账务处理：1. 需要验收入库的工具、模具等有形产品成本的结转：借：原材料、包装物、低值易耗品等 贷：生产成本 辅助生产成本 车间2. 不能验收入库的动力、蒸汽、维修、运输等无形产品或劳务成本的结转：应将辅助生产成本在各受益产品、受益单位之间进行分配，然后转入有关帐户：
