1、1会计分录表序号 日期 摘要 分录1 12 月 1日 提取现金 借：库存现金 2 500 贷：银行存款工商银行 2 5002 1 日 报销子女托费 借：应付职工薪酬 120 贷：库存现金 1203 1 日 赊销保温瓶借：应收账款信谊百货 666 900贷：主营业务收入 570 000应交税费应交增值税（销项税额） 96 900（1）支付加工款：借：委托加工物资铝片 36 641.34应交税费应交增值税（进项税额）6 229.03贷：银行存款工商银行 42 870.37（2）铝片验收入库：此处不结转，业务 84 统一结转4 1 日委托加工铝片收回（业务 84 统一结转）注：上月发出时做分录借：委
2、托加工物资铝片 84 252.42贷：原材料铝材类铝锭 84 252.425 1 日 固定资产（冲床）验 收 借：固定资产 26 500 贷：在建工程安装冲床工程 26 5006 1 日 签发本票 借：其他货币资金银行本票 25 000 贷：银行存款工商银行 25 0007 2 日 预付明年报刊费 借：预付账款报刊订阅费 4 312.80 贷：银行存款工商银行 4 312.808 2 日以本票采购吸水管入库 35000 支（业务 84 统一结转）借：材料采购辅助材料类吸水管 21 000应交税费应交增值税（进项税额） 3 570其它应收款其他 430贷：其他货币资金银行本票 25 0009 2
3、 日 收到预付 1-3 月租金 借：银行存款工商银行 180 000 贷：预收账款泰山证券公司 180 000210 3 日 收回本票余款 借：银行存款工商银行 430 贷：其它应收款其他 43011 3 日 支付商品交易会摊位 费 借：销售费用 3 000 贷：银行存款工商银行 3 000(1)出口销售免税借：应收账款新中贸易公司 （US$16 800 7.622） 128 049.6贷：主营业务收入 128 049.6（2）出口退税：128049.69%=11 524.46借：应交税费应交增值税（出口递减内销商品应纳税额）11 524.46贷：应交税费应交增值税（出口退税） 11 524.
4、4612 3 日 出口新加坡保温瓶（3）出口不予免征和递减部分计入销货成本：128049.6（17%-9%）=10 243.97借：主营业务成本 10 243.97贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）10 243.9713 3 日 支付员工业务培训费 借：其它应付款教育经费 350 贷：库存现金 35014 3 日 收到委托收款凭证借：材料采购辅助材料类吸水管 108 360应交税费应交增值税（进项税额） 18 421贷：应付账款 126 781.2 此处不做分录，业务 84 统一结转15 6 日 购入底垫、口圈入库（业务 84 统一结转）注：款上月已付，上月做分录：借：材料采购辅助材料类底
5、垫 14 000口圈 19 000贷：银行存款 33 00016 6 日 预支差旅费 借：其它应收款职工借款姚怡 400 贷：库存现金 40017 7 日 支付职工困难补助 借：应付职工薪酬职工福利 300 贷：库存现金 30018 7 日 收到支票，拟背书转 让 借：其他货币资金待转让支票 80 000 贷：应收账款东方百货公司 80 00019 7 日购入纸盒、纸箱入库， 借：材料采购辅助材料类纸盒 51 100 贷：其他货币资金待转让支票 80 0003以背书票据结算，补付余款（业务 84 统一结转）纸箱 23 600 应交税费应交增值税（进项税额）12 699银行存款 7 399（分两
6、笔做分录，转账+付款）20 8 日 流动资金借款 借：银行存款工商银行 200 000 贷：短期借款 200 00021 8 日 报销差旅费借：库存现金 53管理费用 1 947贷：其它应收款职工借款王庆 2 000 （收款+转账）22 8 日 支付商业承兑汇票款 项 借：应付票据商业承兑汇票东江有色金属公司 300 000 贷：银行存款工商银行 300 00023 8 日 委托贷款到期收回借：银行存款工商银行 611 377.13贷：持有至到期投资成本 600 000投资收益 11 377.13 （营业税直接扣除）24 9 日 贴现银行承兑汇票借：银行存款中国银行 357 000财务费用 3
7、 000贷：应收票据上海保温容器公司 360 000 （收款+转账）25 9 日 赊销保温瓶借：应收票据上海保温容器公司 395 928贷：主营业务收入 338 400应交税费应交增值税（销项税额）57 52826 9 日 出售国债借：其他货币资金存出投资款 541 071.9贷：交易性金融资产成本 501 500投资收益 39 571.927 10 日 报销差旅费借：管理费用 454.8贷：其它应收款职工借款姚怡 400库存现金 54.8 （付款+转账）28 10 日 购买复印纸借：管理费用 116.15应交税费应交增值税（进项税额） 19.75贷：库存现金 135.929 10 日 申请银
8、行本票 借：其他货币资金银行本票 30 000 贷：银行存款工商银行 30 000430 10 日 上交上月税款借：应交税费应交所得税 57 250应交增值税（已交税款）189 340应交城建税 13 463.8应交教育费附加 5 770.2应交个人所得税 2 137.8贷：银行存款工商银行 267 961.8（1）支付加工款：借：委托加工物资铝配件 24 913.35应交税费应交增值税（进行税额）4 235.27 （29 148.62）银行存款工商银行 851.38贷：其他货币资金银行本票 30 000 （收款+转账）（2）铝片验收入库：此处不结转，业务 84 统一结转31 13 日 委托加
9、工铝配件收回（业务 84 统一结转）注：上月发出时做分录借：委托加工物资铝配件 33 972.75贷：原材料铝材类铝锭 33 972.7532 13 日 以汇票采购瓶胆入库借：材料采购瓶胆类大号 286 000中号 73 800小号 61 000应交税费应交增值税（进项税额） 71 536贷：应付票据商业承兑汇票上海瓶胆总厂 492 33633 14 日承付期满付款支付运费（业务 84 统一结转）借：材料采购铝材类铝锭 1080应交税费应交增值税（进项税额） 120贷：银行存款工商银行 120034 14 日 支付排水费 借：管理费用 634.8 贷：银行存款工商银行 634.835 15 日
10、 发放工资借：应付职工薪酬 206 101.2管理费用 375 （参考工资结算汇总表，独生子女补贴计管理费用）财务费用 87.4贷：银行存款工商银行 206 563.636 15 日结转代扣款项（职工个人承担部分）借：应付职工薪酬 46 198.8贷：其他应付款应付养老保险费 19 359.245应付住房公积金 16 939.34应付医疗保险费 4 839.81应付失业保险费 2 419.91应付工会会费 1 261.5应交税费应交个人所得税 1 37937 15 日 划转工会会费 借：其它应付款工会会费 1 261.5 贷：银行存款工商银行 1 261.5借：生产成本基本生产成本 67 41
11、8.6 （19663+29034.8+18720.8）辅助生产成本 4 772.91制造费用 5 571.82 （1692.29+2336.57+1542.96）管理费用 37 543贷：其它应付款应付养老保险费 53 237.92应付住房公积金 16 939.34应付医疗保险费 29 038.86应付失业保险费 4 839.81应付生育保险费 1 209.95应付工伤保险费 1 209.95应付工会会费 5 046提取教育经费 3 784.5注：本书中使用其它应付款科目，实务中亦可采用“应付职工薪酬”科目，见准则规定。此处不做这笔分录，待月末分配时再行处理38 15 日计提各项保险、公积金、
12、经费（企业承担部分）并支付工会经费（2）支付工会经费借：其它应付款应付工会会费 5 046贷：银行存款工商银行 5 04639 16 日 缴付职工住房公积金 借：其它应付款应付住房公积金 33 878.68 贷：银行存款工商银行 33 878.68 40 16 日 缴付社保金借：其它应付款应付养老保险费 72 597.16应付医疗保险费 33 878.67应付失业保险费 7 259.72应付生育保险费 1 209.95应付工伤保险费 1 209.956贷：银行存款工商银行 116 155.4541 16 日汇票购买塑料粒子入库（业务 84 统一结转）支付运费借：材料采购塑料粒子 219 840
13、应交税费应交增值税（进项税额）37 372.8贷：应付票据银行承兑汇票 257 212.8（天明塑料公司）借：材料采购塑料粒子 2 160应交税费应交增值税（进项税额）240贷：银行存款工商银行 2 40042 17 日 提取现金 借：库存现金 2 000 贷：银行存款工商银行 2 000（1）盘盈冲床借：固定资产 15 000（30 000 + 五成新）贷：营业外收入 15 000注：根据准则，盘盈的固定资产应作为前期差错，调整“以前年度损益调整”，并相应调整“递延所得税负债”，最终结转“利润分配”43 17 日 盘盈盘亏 （2）盘亏原材料 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 390贷：原
14、材料瓶胆类大号 360 （572）辅助材料类稀释剂 30 （103）确认为搬运损耗44 17 日 赊销保温瓶（汇兑结算）借：应收账款宁波百货公司 800 280贷：主营业务收入 684 000应交税费应交增值税（销项税额）116 28045 17 日 购买印花税票 借：管理费用 1 880 贷：银行存款工商银行 1 88046 20 日 固定资产报废转入清 理借：固定资产清理 25 363.4累计折旧 83 961.6贷：固定资产 109 32547 20 日 上交滞纳营业税款和 滞纳金借：应交税费应交营业税 3 000营业外支出 60贷：银行存款工商银行 3 06048 21 日 货款回笼（
15、宁波百货 公司） 借：银行存款工商银行 800 280贷：应收账款宁波百货公司 800 28049 21 日 报废固定资产处置（1）变价收款 （2）支付运费 7（接业务 46） 借：银行存款工商银行 5 736.82贷：固定资产清理 5 736.82（3）借：营业外支出处理非流动损失 19 752.08贷：固定资产清理 19 752.08借：固定资产清理 125.5贷：库存现金 125.5 注：因为提供的是服务业发票，而非运输企业发票，故不能计算进项税抵扣50 21 日 支付电话费 借：管理费用电话费 1 479.7 贷：银行存款工商银行 1 479.751 21 日 报销交通费 借：管理费用
16、 25.60 贷：库存现金 25.6052 21 日 电梯修理费 借：管理费用 2 860 贷：银行存款工商银行 2 86053 21 日 支付电话费 借：管理费用 10 916.9 贷：银行存款工商银行 10 916.954 22 日 支付并分配水费借：制造费用制壳车间 3 621塑料车间 1 955.34装配车间 362.1生产成本辅助生产成本机修 362.1管理费用 941.46贷：银行存款工商银行 7 24255 22 日 支付并分配电费借：制造费用制壳车间 18 254.88塑料车间 13 691.16装配车间 1 140.93生产成本辅助生产成本机修 1 140.93管理费用 3
17、803.1应交税费应交增值税（进项税额） 6 465.27贷：银行存款工商银行 44 496.2756 22 日 支付短期借款利息借：应付利息预提短期借款利息 38 675财务费用 19 337.5贷：银行存款中国银行 58 012.5857 22 日 支付长期借款利息借：长期借款工商银行建造仓库专门借款 18 503.34在建工程建造仓库工程 9 251.66贷：银行存款工商银行 27 75558 22 日 收到存款利息（工商 银行）借：银行存款工商银行 4 500.6贷：财务费用 4 500.659 22 日 收到存款利息（中国 银行） 借：银行存款中国银行 1 077.22 贷：财务费用
18、 1 077.2260 22 日 归还短期借款 借：短期借款中国银行 100 000 贷：银行存款中国银行 100 00061 23 日 购入国债作为交易性 金融资产借：交易性金融资产成本 206 600投资收益 619.8贷：其他货币资金存出投资款 207 219.862 23 日 定额备用金支付车间 购买办公用品借：制造费用制壳车间 676.6塑料车间 111.52装配车间 38.05贷：库存现金 826.1763 23 日 购入车库建设用物资 借：工程物资 2 667.60贷：银行存款工商银行 2 667.60注：新税法要求增值税可以抵扣：借：工程物资 2 280应交税费应交增值税（进项
19、税额）387.664 23 日 收新中贸易公司款项 （业务 12）借：银行存款中国银行 127 569.41（结汇价 7.622）财务费用 480.19贷：应收账款新中贸易公司 （US$16 800 7.622） 128 049.6（银收+转账）和答案不同65 23 日 购入马口铁 2 吨入库（业务 84 统一结转）借：材料采购马口铁 11 520应交税费应交增值税（进项税额） 1 958.4贷：银行存款中国银行 13 478.466 24 日预付明年一季度财产保险费和全面车辆保险费借：预付账款财产保险费 5 290.53机动车辆保险费 6 072贷：银行存款工商银行 11 362.5367
20、27 日 销售上海保温容器公借：银行存款工商银行 821 5209司保温品收到支票 贷：主营业务收入 700 800应交税费应交增值税（销项税额） 119 136其它应付款上海保温容器公司 1 584 （收款）借：其他应付款上海保温容器公司 1 584贷：银行存款工商银行 1 584 （付款）68 27 日 信汇偿付东江有色金 属公司铝锭货款 借：应付账款东江有色金属公司 63 390.6 贷：银行存款中国银行 63 390.669 27 日 财务科购买会计报表借：管理费用 45应交税费应交增值税（进项税额）7.65贷：库存现金 52.6570 27 日购入低值易耗品（电动机）12 台入库（业
21、务 84 统一结转）借：材料采购低值易耗品 2 940应交税费应交增值税（进项税额） 499.8贷：银行存款工商银行 3 439.8(1)出口销售免税借：应收账款金狮贸易公司 （US$28 800 7.627） 219 657.6贷：主营业务收入 219 657.6（2）出口退税：219657.69%=19 769.18借：应交税费应交增值税（出口递减内销商品应纳税额）19 769.18贷：应交税费应交增值税（出口退税） 19 769.1871 28 日 出口新加坡保温瓶（3）出口不予免征和递减部分计入销货成本：219657.6（17%-9%）=17 572.61借：主营业务成本 17 572
22、.61贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）17 572.6172 28 日 支付广告费 借：销售费用广告费 106 140 贷：银行存款工商银行 106 14073 29 日 支付银行手续费和邮 费 借：财务费用手续费 183.5 贷：银行存款工商银行 183.574 29 日 计提固定资产折旧借：制造费用制壳车间 5 311.88塑料车间 11 208.76装配车间 1 220.4010生产成本辅助生产成本机修 982管理费用 17 988.76其他业务成本出租固定资产 1 430.4贷：累计折旧 38 142.2 75 29 日 摊销非专利技术 借：管理费用 3 000 贷：累计摊销 3
23、 00076 29 日 摊销预付费用借：制造费用制壳车间 292.65塑料车间 548.75装配车间 74.56生产成本辅助生产成本机修 33.06管理费用 1 898.69其他业务成本出租固定资产 192.96贷：预付账款 3 040.6777 30 日 转销瓶胆和稀释剂的盘亏损失（业务 43） 借：管理费用 390贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 39078 30 日 购买健身房两套 借：固定资产 420 000 贷：银行存款工商银行 420 00079 30 日 供销科购买电热台板 3 块 借：管理费用 264 贷：库存现金 26480 30 日 结算客户就餐费，款 项尚未支付 借：
24、管理费用业务招待费 12 563.63 贷：其它应付款其他隆饭店 12 563.6381 30 日 确认塑料车间大修理 费 借：制造费用塑料车间 9 875 贷：应付账款光明机械设备有限公司 9 87582 30 日 开出银行汇票 借：其他货币资金银行汇票存款 40 000 贷：银行存款中国银行 40 00083 30 日 支付法律咨询费 借：管理费用咨询费 12 400 贷：银行存款工商银行 12 40084 31 日 确认入库材料的材料 成本差异借：原材料铝材类铝片 120 000 （6T 20000）铝配件 57 376.2（15099 3.8）材料成本差异铝材类 893.76（业务 4）铝材类借差 +893.76
