1、开题报告风险导向内部审计在我县应用研究一、立论依据1研究意义、预期目标研究意义自20世纪90年代以来，人类迈向信息社会，企业的生存环境越来越复杂，面临的风险和压力也越来越大，以至于传统内部审计已经无法达到企业提高经营管理水平、加强管理控制的要求。因此，为了弥补传统内部审计的不足，内部审计理论与实践孕育着又一次变革即风险导向内部审计阶段。由于适应了市场经济高度不确定性和企业对审计期望值不断提高的要求，风险导向内部审计模式从一开始就显示出了强大的生命力，这促使着国内外学者及组织机构对风险导向审计从不同的角度、不同的领域展开了深入地研究，为风险导向内部审计的发展做出了重要贡献。预期目标本文以浙江省磐
2、安县农村信用社为例，分析内部审计的现状，对风险导向内部审计进行论述，以及对内部审计转型的必要性进行分析。同时还对风险导向内部审计在浙江省磐安县农村信用社的应用进行探讨，结合实际情况、借鉴国际先进经验提出相应的审计程序。同时还指出了浙江省磐安县农村信用社实施风险导向内部审计中存在的问题，并提出相应的对策和建议。期望对浙江省磐安县农村信用社内部审计理论与应用的发展有所帮助，在积极的实践中不断完善风险导向内部审计，使其发挥更大的作用，推动我县内部审计事业更快发展。2国内外研究现状国外研究现状IIA风险导向内部审计发展。1941年9月，国际内部审计师协会（INSTITUTEOFINTERNALAUDI
3、TORS即IIA）宣告成立。1996，IIA研究基金会发布内部审计的未来特尔菲研究的研究报告。报告指出了内部审计要注重风险防范、提供增值服务、帮助组织实现组织目标的内部审计发展方向。2001年IIA再次修订内部审计实务标准，比照1993年版内部审计实务标准，在体例列示和内容上，都有明显的变化，自始至终贯穿着风险审计的主导思想。从而将机构的内部审计工作导向了风险审计的轨道，IIA对内部审计定义的修订将风险管理在内部审计之中的地位提升到一个新的高度内部审计是采用一种系统化、规范化的方法来对机构的风险管理、控制及监督过程进行评价进而提高它们的效率，帮助机构实现目标。如果无法决定剩余风险的问题，审计执
4、行主管与高级管理层应将此事报告董事会加以解决。国际内部审计协会（IIA）在2004年和2005年又对内部审计实务标准修订后，在内容上也自始至终都贯穿着风1险审计的主导思想。由此可见，风险导向审计已成为审计基本方法发展的国际趋势。通过上述关于内部审计理论与实务各个方面新的修订，我们可以看出，内部审计职业准则将内部审计工作完全引上了风险导向审计的道路，把风险导向审计贯穿于内部审计全过程，这对内部审计工作实务有指导性的意义。风险管理与内部审计相融合。英格兰威尔士特许会计师协会1999年颁布的实施TURNBULL的指导意见中，详细说明了内部审计在其中的作用第一，为董事会、管理层提供有关公司风险管理及内
5、部控制框架充分性和有效性的客观确证；第二，帮助管理层完善风险识别和管理的程序；第三，帮助董事会加强和改进风险管理及内部控制框架；第四，提供风险管理方面，特别是围绕内部控制系统的设计和应用方面的建议；第五，采用控制自我评估等方法促进公司内部对风险及控制理念的关注和理解。英国风险管理协会（IRM）、保险和风险管理师协会（AIRMIC）以及公共部门风险管理协会（ALARM）（2002）年在风险管理标准中提出内部审计在现代内部控制中发挥以下作用第一，将内部审计工作的重点放在重要的风险上，审查贯穿组织范围的风险管理；第二，为风险管理提供确证服务；第三，积极支持并参与风险管理程序；第四，促进风险识别与评估
6、，在风险管理及内部控制领域教育所有人员；第五，帮助向董事会、审计委员会等提供风险报告。英国与爱尔兰内部审计协会阐述风险导向内部审计的作用是根据企业风险管理的不同水平展开的，风险管理的不同水平分为风险暴露、风险察觉、风险确认、风险管理和风险管理融合。麦克宁（1998）指出传统内部审计的利弊，传统内部审计无法与企业目标相关联导致内部审计无法证明其价值所在，从而引发内部审计的生存危机。提出了建立在企业风险管理基础上的风险导向内部审计范式认为内部审计领域运用风险导向审计方法，改变了过去那种内部审计人员以检查历史业务记录和内部控制系统的历史运营情况提出建议和意见的方。因此，要求内部审计师在风险环境中观察
7、业务过程，提出控制风险的建议，从而为企业增加更多的价值。2004年COSO委员会推出了企业风险管理一整体框架（简称ERM），体现了企业内控与风险管理在为利益相关者创造价值中的重要性，在风险理念的作用下，企业内部控制已扩展为企业风险管理框架，内部控制与风险管理已趋于融合，而风险导向内部审计正是二者融合的产物。维纳认为，反馈是控制系统的灵魂，内部审计在内部控制系统中承担着反馈职能。与传统的内部审计相比，风险导向内部审计在企业风险管理中发挥着重要的作用。英国风险管理协会（IRM）、保险和风险管理师协会（AIRMIC）以及公共部门风险管理协会（ALARM）（2007）在风险管理标准中提出内部审计在现代
8、内部控制中发挥以下作用第一，将内部审计工作的重点放在重要的风险上2审查贯穿组织范围的风险管理；第二，为风险管理提供确证服务；第三，积极支持并参与风险管理程序；第四，促进风险识别与评估，在风险管理及内部控制领域教育所有人员；第五，帮助向董事会、审计委员会等提供风险报告。国内研究现状王光远在1994年发表论管理审计的概念和管理审计鉴证的基本准则首次把我国内部审计从过去财务审计向协助企业管理方向发展。他提出外向型管理审计的核心职能是批判性职能，如从审计的本质意义来衡量，外向型管理审计才是真正意义的管理审计。2002年王光远又在内向型管理审计从控制导向到风险导向一文中对内部审计对于企业风险预防和监控提
9、出深入见解。2002年1月1日我国开始实施的内部审计实务标准将企业的内部审计工作推向了风险审计的轨道，我国内部审计准则的基本准则和具体准则也充分考虑了这一新动向，我国的内部审计，将遵循这些准则所明确的以风险为导向的思路，开展内部审计工作。郑小荣在风险导向内部审计若干理论问题探讨中提出，风险导向内部审计产生的重要原因是企业内部审计的外部化趋势侵蚀内部审计生存的职业空间。内部审计外部化，是指企业将内部审计的部分或全部职能交由外部的会计师事务所等中介机构来完成，企业同时给这些机构支付相应费用的现象。内部审计的外部化趋势威胁内部审计职业的生存空间，使得内部审计积极推行风险导向内部审计，为整个组织提供风
10、险方面的咨询与保证服务，提高其在组织中的不可替代性，减弱外部化带来的不利影响，从而保持与扩展其职业生存空间。陈宏（2005）按照“目标对象职责”的模式，研究风险导向内部审计的基本理论框架，李玲、陈任武（2006）认为风险导向内部审计遵循“目标风险控制”的逻辑顺序，即审计人员首先确认企业目标或某项交易的目标，然后分析对这些目标产生影响的风险以及能够管理这些风险的控制，最后测试实际的控制，考虑其能否切实管理这些风险。这里的“风险”包括企业或组织在经营过程中面临的可能对其目标实现产生影响的各种不确定性。这种范式的内部审计，重视与企业目标直接关联的风险分析，紧密关注高风险领域，并根据风险评估结果调整审
11、计战略与确定审计重点，从而能提供更相关、更符合管理当局和董事会需求的确证信息，能帮助组织增加价值并提高经营效率。郭群（2006）按照内部审计的“计划阶段实施阶段终结阶段”研究风险导向内部审计的实施程序。在审计计划阶段，内部审计师首先应系统地分析、识别、衡量企业面临的风险，按照风险的高低，制定年度审计计划，确定被审计对象的先后顺序；风险导向内部审计的实施阶段，首先确认企业目标或某项交易的目标，然后分析对这些目标产生影响的风险，确定审计风险水平和审计重点，提出风险防范和控制建议，最后通过后续审计，测定风险是否得到有效3防范和控制；在审计终结阶段，审计人员以风险评估为基础提出审计发现和审计建议后，出
12、具审计报告。这并不意味着审计过程的结束，还要进行后续审计。风险是决定后续审计本质和范围的重要因素，风险越大，后续审计的范围就可能越广。学者马正吉在风险导向内部审计探讨中提出我国实施风险导向内部审计的必要性风险导向审计是现代审计发展的必然趋势，内部审计也不例外；我国内部审计滞后性亟待改革，向风险导向审计发展是其必然；风险导向内部审计是配合外部审计，真正发挥其作用的前提；实施风险导向内部审计是与国际审计接轨的必然方向。同时还提出了我国实施风险导向内部审计的相关建议1、提高内部审计人员的素质。2、加强风险意识和风险管理技能。3、加强内部审计工作的实效性。4、建立内部控制评价的新模式。学者卢文娟关于在
13、我国推行风险导向内部审计的几点建议指出了我国风险导向内部审计存在以下问题我国风险导向内部审计还处于起步阶段，风险导向体系不完善，风险管理方法落后，内审人员结构单一，我国信用体系和企业内控制度不完善。在文中还指出推进我国风险导向内部审计的对策（一）转变企业内审观念。（二）提高内审人员素质。（三）加强内审工作的实效性。（四）加强风险意识和风险管理技能。（五）推广计算机应用，更好地为风险导向内部审计服务。3参考文献1马正吉风险导向内部审计探讨J外经贸财会，2005（12）2王军法，关旭风险导向内部审计在商业银行中的管理与应用J财会研究，2010（12）3郑小荣风险导向内部审计若干理论问题探讨J审计与
14、经济研究，2006（1）4小安德鲁D贝利，奥德丽A格拉姆林，斯里达拉姆蒂著，王光远译内部审计思想M北京中国时代经济出版社，20065阎凌我国风险导向内部审计的研究J商场现代化，2010（7）6中国内部审计协会内部审计理论与实务，M北京中国石化出版社，20047卢文娟关于在我国推行风险导向内部审计的几点建议J中国证券期货，2010（8）8耿慧敏现代内部审计的新态势风险导向J南京审计学院学报，2009（1）9王光远，严晖中国内部审计准则与国际内部审计准则的比较与借鉴J审计研究，2010（3）10郭群，吴惠吟风险导向内部控制评价模式研究J广东商学院报，2002（6）11张吉光，梁晓商业银行全面风险管
15、理M北京立信会计出版社，200612刘家义把内部审计工作推向新的发展阶段J工业审计与会计，2008（3）13罗冬梅风险导向内部审计在我国的应用研究D长沙湖南大学，2007414IIATHEPROFESSIONALPRACTICEFRAMEWORKMALTAMONTESPRINGSFLTHEIIARESEARCHFOUNDATION,200115BASELCOMMITTEEONBANKINGSUPERVISIONINTERNALAUDITINBANKSANDTHESUPERVISIONSRELATIONSHIPWITHAUDITORSS200116DAVIDMCNAMEERISKBASEDAUD
16、ITINGJTHEINTERNALAUDITOR,1997817THEINSTITUTEOFINTERNALAUDITORSUKANDIRELANDPOSITIONSTATEMENTRISKBASEDINTERNALAUDITINGSLONDONIIAUKANDIRELAND,200318GEORGECALOTA,TRAIANIANARISKANALYSISSPECIFICPROCEDUREOFTHEINTERNALAUDITJANNALSOFTHEUNIVERSITYOFPETROSANI,20099二、研究方案1主要研究内容（或预期章节安排）1风险导向内部审计的概述2风险导向内部审计在浙江
17、省磐安县农村信用社的应用3浙江省磐安县农村信用社实施风险导向内部审计存在的问题4针对浙江农村信用社实施风险导向内部审计的建议2实施方案和进度计划调研方案本文研究浙江省磐安县农村信用社实施风险导向内部审计的相关情况，需要较深厚的理论研究基础。其中研究的重点是浙江省磐安县农村信用社运用风险导向内部审计的程序、存在的问题，并针对存在问题提出相关措施。因此，必须加强这方面的文献阅读。首先通过统计年鉴、相关网站查阅多相关理论，同时查阅相关的期刊、论文等相关信息。进度计划第6学期第1920周至第7学期第15周在指导教师的指导下，广泛搜集、研究相关文献资料，完成毕业论文选题。第7学期第612周在导师的指导下，完成外文翻译、文献综述和开题报告撰写；参加开题答辩，进一步论证选题价值、确立主要研究内容，论证研究方案的合理性和可行性。第7学期第1314周撰写论文详细提纲，交给导师批阅，反复修改，保证论文结构的合理性。第7学期第1520周开始写作毕业论文，完成初稿。第7学期寒假结合毕业论文选题开展调查研究。第8学期第12周在导师的指导下进一步写作、完善毕业论文。第8学期第36周在导师的指导下，充分利用毕业实习的机会，结合毕业论文内容开展进一步的调查研究，完成论文。第8学期第7周在导师的指5导下，进一步修改、完善毕业论文；定稿并上交。第8学期第911周参加毕业论文答辩。
